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　　根據(jù)對小型微利公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策及常見問題開展整理，以求協(xié)助眾多小型微利公司掌握，運用和享有我國相關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，更強的服務(wù)項目于公司的發(fā)展趨勢。
　　（一）所得稅政策優(yōu)惠
　　小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變：
　　一，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。

　　二，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：
　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過5000萬元；
　?。ǘ﹦e的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

　　三，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于三萬元（含三萬元）的小型微利公司，其營業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。（稅務(wù)[2011]11號）

　　四，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于7萬元（含六萬元）的小型微利公司，其營業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。（稅務(wù)[2011]117號）
　　國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)[2011]117號）要求，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于7萬元（含六萬元）的小型微利公司，其營業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
　　該現(xiàn)行政策與以前要求的不一樣關(guān)鍵有二點：一是增加了政策優(yōu)惠實行時間。國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務(wù)[2011]11號）文，將小型微利所得稅政策優(yōu)惠增加至2011年年末，而稅務(wù)[2011]117號原文中明文規(guī)定，小型微利所得稅特惠的時間，為2012年至2015年12月31日。則一次性將政策優(yōu)惠又增加了四年。二是擴張了補貼的應(yīng)用領(lǐng)域。應(yīng)用領(lǐng)域從原先要求的年應(yīng)繳稅收入額小于三萬元（含三萬元），擴張至六萬元（含六萬元）的小型微利公司。

　　必須特別注意的是，做為標(biāo)準(zhǔn)小型微利所得稅稅收優(yōu)惠的國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（稅務(wù)[2009]69號）依然合理。盡管稅務(wù)[2011]117號文擴張了小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠的應(yīng)用領(lǐng)域，但目標(biāo)仍務(wù)必是查賬征收公司，依照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》交納所得稅的公司，在未精確計算應(yīng)繳稅收入額前，仍暫不適合小型微利公司稅率。

　?。ǘ┧枚?，增值稅政策優(yōu)惠
　　國家財政部《關(guān)于修改增值稅暫行條例實施細則和營業(yè)稅暫行條例實施細則的決定》（國家財政部令第六5號）要求：
　　一是將《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款合并為：“所得稅起征點的力度要求如下所示：
　　（一）市場銷售貨品的，為月銷售總額5000-2000零元；
　?。ǘ┦袌鲣N售應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售總額5000-2000零元；
　?。ㄈ┌创卫U稅的，為每一次（日）銷售總額300-五百元?！?

　　二是將《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款合并為：“增值稅起征點的力度要求如下所示：
　　（一）按時繳稅的，為月銷售額5000-2000零元；
　?。ǘ┌创卫U稅的，為每一次（日）銷售額300-五百元?！?
　　依據(jù)上述要求，全國各地相繼明確了所得稅和增值稅起征點，好幾個地區(qū)將起征點調(diào)至最大額度，為此緩解中小企業(yè)的壓力。
　　依照要求，所得稅和增值稅起征點的應(yīng)用領(lǐng)域僅限本人（這兒的本人指個體戶和別的本人）。因而，所得稅和增值稅起征點調(diào)節(jié)的特惠，只適用合乎中小型微型企業(yè)的個體戶，個人獨資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)則不適合該政策優(yōu)惠。

　?。ㄈ┖贤』ǘ愓邇?yōu)惠
　　國家財政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（稅務(wù)[2011]105號）文要求，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對商業(yè)銀行與中小型，微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議免繳合同印花稅。
　　而依據(jù)合同印花稅的一般要求，金融機構(gòu)以及他金融業(yè)機構(gòu)和貸款人（不包括金融機構(gòu)同業(yè)拆借）所簽署的借款協(xié)議，按貸款額度百分之零點零點五貼花紙。

　?。ㄋ模┧枚愊碛匈Y質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)評定
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條要求：“公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過5000萬元；別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元?！?

　　實際來講，享有小型微利所得稅特惠務(wù)必互相達到下述標(biāo)準(zhǔn)：
　　一是從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域。我國限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革創(chuàng)新聯(lián)合會令第40號）實行。
　　二是本年度應(yīng)繳稅收入額不可超出30萬余元。公司每一本年度的收入總額，扣減不征稅收入，不征稅收入，各類扣減及其容許填補的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額，為應(yīng)繳稅收入額。
　　三是從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)不可以超出標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范。

　?。ㄎ澹┧枚愞k理備案期限及申報材料規(guī)定
　　辦理備案規(guī)定：滿足條件的小型微利公司采用事前辦理備案的方法，理應(yīng)在本年度終結(jié)后4個月內(nèi)，享有個人所得稅特惠的方法是本年度申請享有；去年已辦理備案享有的，年度預(yù)繳稅款申報表時仍滿足條件的，預(yù)繳稅款申報表時可享有。

　　材料申報：向負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)報請辦理備案并附帶下列材料：
　　1.備案申請匯報；
　　2.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的要求填報的《資產(chǎn)負債表》；
　　3.公司職工名冊；
　　4.接納外派職工總數(shù)及簽署的勞動派遣合同書；
　　5.對比產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄實際新項目，表明本公司所開展領(lǐng)域；
　　6.稅務(wù)行政機關(guān)規(guī)定披露的別的材料。
　　負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審理備案材料后，應(yīng)開展用心審批，與此同時制做《備案類減免稅告知書》送到經(jīng)營者。
　　沒有事前向稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案而未按照規(guī)定辦理備案的，經(jīng)營者不可享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策；經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)審批不符稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)以書面形式告知經(jīng)營者不可給予稅收優(yōu)惠政策。

　?。┲行∑髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策常見問題
　　1.中小企業(yè)并不是小型微利公司。理論上的中小企業(yè)，就是指全部中小型企業(yè)和微型企業(yè)，還涉及了不計其數(shù)的個體戶，其判定規(guī)范合乎國家工信部，中國統(tǒng)計局，國家發(fā)改委，國家財政部協(xié)同下發(fā)的中小型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，例如制造業(yè)企業(yè)就是指從業(yè)者300人下列，主營業(yè)務(wù)收入2000元下列的公司。而稅收法律上的小型微利公司，僅僅小范圍上的中小企業(yè)，專指合乎公司企業(yè)所得稅法條例全文第92條要求的小型微利公司，包含本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬的互聯(lián)網(wǎng)和別的公司，并且制造業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元，別的公司的從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。換句話說，并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有以上稅收優(yōu)惠政策。

　　2. 并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有起征點稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。這兒必須提示留意的是，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的要求，所得稅和增值稅起征點的應(yīng)用領(lǐng)域僅限于個體戶和別的本人，不適感用以一般公司性質(zhì)的運營實體線，即便月銷售額未做到增值稅起征點的力度的公司也應(yīng)交納所得稅或增值稅，調(diào)高起征點現(xiàn)行政策的特惠面遠遠地沒有新聞媒體宣傳策劃的那么大。換句話說，并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有起征點稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　3.并不是全部小型微利公司可以享有所得稅特惠。 依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的要求，公司要申請辦理享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，務(wù)必合乎三個前提條件，一是企業(yè)務(wù)必從業(yè)我國非限定和非嚴(yán)禁領(lǐng)域，二是公司務(wù)必合乎小型微利企業(yè)的真實身份要求，三是公司務(wù)必做賬健制，推行查賬征收。換句話說，并不是全部小型微利公司都能享有所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅的政策優(yōu)惠。