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　　根據(jù)對(duì)小型微利公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策及常見(jiàn)問(wèn)題開(kāi)展整理，以求協(xié)助眾多小型微利公司掌握，運(yùn)用和享有我國(guó)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，更強(qiáng)的服務(wù)項(xiàng)目于公司的發(fā)展趨勢(shì)。
　?。ㄒ唬┧枚愓邇?yōu)惠
　　小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變：
　　一，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。

　　二，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：
　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元；
　?。ǘ﹦e的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　三，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于三萬(wàn)元（含三萬(wàn)元）的小型微利公司，其營(yíng)業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。（稅務(wù)[2011]11號(hào)）

　　四，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于7萬(wàn)元（含六萬(wàn)元）的小型微利公司，其營(yíng)業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。（稅務(wù)[2011]117號(hào)）
　　國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2011]117號(hào)）要求，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于7萬(wàn)元（含六萬(wàn)元）的小型微利公司，其營(yíng)業(yè)稅減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
　　該現(xiàn)行政策與以前要求的不一樣關(guān)鍵有二點(diǎn)：一是增加了政策優(yōu)惠實(shí)行時(shí)間。國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務(wù)[2011]11號(hào)）文，將小型微利所得稅政策優(yōu)惠增加至2011年年末，而稅務(wù)[2011]117號(hào)原文中明文規(guī)定，小型微利所得稅特惠的時(shí)間，為2012年至2015年12月31日。則一次性將政策優(yōu)惠又增加了四年。二是擴(kuò)張了補(bǔ)貼的應(yīng)用領(lǐng)域。應(yīng)用領(lǐng)域從原先要求的年應(yīng)繳稅收入額小于三萬(wàn)元（含三萬(wàn)元），擴(kuò)張至六萬(wàn)元（含六萬(wàn)元）的小型微利公司。

　　必須特別注意的是，做為標(biāo)準(zhǔn)小型微利所得稅稅收優(yōu)惠的國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（稅務(wù)[2009]69號(hào)）依然合理。盡管稅務(wù)[2011]117號(hào)文擴(kuò)張了小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠的應(yīng)用領(lǐng)域，但目標(biāo)仍務(wù)必是查賬征收公司，依照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》交納所得稅的公司，在未精確計(jì)算應(yīng)繳稅收入額前，仍暫不適合小型微利公司稅率。

　?。ǘ┧枚悾鲋刀愓邇?yōu)惠
　　國(guó)家財(cái)政部《關(guān)于修改增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定》（國(guó)家財(cái)政部令第六5號(hào)）要求：
　　一是將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款合并為：“所得稅起征點(diǎn)的力度要求如下所示：
　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)銷(xiāo)售貨品的，為月銷(xiāo)售總額5000-2000零元；
　　（二）市場(chǎng)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷(xiāo)售總額5000-2000零元；
　?。ㄈ┌创卫U稅的，為每一次（日）銷(xiāo)售總額300-五百元。”

　　二是將《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款合并為：“增值稅起征點(diǎn)的力度要求如下所示：
　?。ㄒ唬┌磿r(shí)繳稅的，為月銷(xiāo)售額5000-2000零元；
　?。ǘ┌创卫U稅的，為每一次（日）銷(xiāo)售額300-五百元。”
　　依據(jù)上述要求，全國(guó)各地相繼明確了所得稅和增值稅起征點(diǎn)，好幾個(gè)地區(qū)將起征點(diǎn)調(diào)至最大額度，為此緩解中小企業(yè)的壓力。
　　依照要求，所得稅和增值稅起征點(diǎn)的應(yīng)用領(lǐng)域僅限本人（這兒的本人指?jìng)€(gè)體戶和別的本人）。因而，所得稅和增值稅起征點(diǎn)調(diào)節(jié)的特惠，只適用合乎中小型微型企業(yè)的個(gè)體戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司和合伙制企業(yè)則不適合該政策優(yōu)惠。

　?。ㄈ┖贤』ǘ愓邇?yōu)惠
　　國(guó)家財(cái)政部，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（稅務(wù)[2011]105號(hào)）文要求，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)商業(yè)銀行與中小型，微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議免繳合同印花稅。
　　而依據(jù)合同印花稅的一般要求，金融機(jī)構(gòu)以及他金融業(yè)機(jī)構(gòu)和貸款人（不包括金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借）所簽署的借款協(xié)議，按貸款額度百分之零點(diǎn)零點(diǎn)五貼花紙。

　　（四）所得稅享有資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條要求：“公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元；別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元?！?

　　實(shí)際來(lái)講，享有小型微利所得稅特惠務(wù)必互相達(dá)到下述標(biāo)準(zhǔn)：
　　一是從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域。我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展和改革創(chuàng)新聯(lián)合會(huì)令第40號(hào)）實(shí)行。
　　二是本年度應(yīng)繳稅收入額不可超出30萬(wàn)余元。公司每一本年度的收入總額，扣減不征稅收入，不征稅收入，各類(lèi)扣減及其容許填補(bǔ)的其他應(yīng)付款虧本后的賬戶余額，為應(yīng)繳稅收入額。
　　三是從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)不可以超出標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范。

　　（五）所得稅辦理備案期限及申報(bào)材料規(guī)定
　　辦理備案規(guī)定：滿足條件的小型微利公司采用事前辦理備案的方法，理應(yīng)在本年度終結(jié)后4個(gè)月內(nèi)，享有個(gè)人所得稅特惠的方法是本年度申請(qǐng)享有；去年已辦理備案享有的，年度預(yù)繳稅款申報(bào)表時(shí)仍滿足條件的，預(yù)繳稅款申報(bào)表時(shí)可享有。

　　材料申報(bào)：向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)辦理備案并附帶下列材料：
　　1.備案申請(qǐng)匯報(bào)；
　　2.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求填報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》；
　　3.公司職工名冊(cè)；
　　4.接納外派職工總數(shù)及簽署的勞動(dòng)派遣合同書(shū)；
　　5.對(duì)比產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄實(shí)際新項(xiàng)目，表明本公司所開(kāi)展領(lǐng)域；
　　6.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定披露的別的材料。
　　負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審理備案材料后，應(yīng)開(kāi)展用心審批，與此同時(shí)制做《備案類(lèi)減免稅告知書(shū)》送到經(jīng)營(yíng)者。
　　沒(méi)有事前向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案而未按照規(guī)定辦理備案的，經(jīng)營(yíng)者不可享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策；經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批不符稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)以書(shū)面形式告知經(jīng)營(yíng)者不可給予稅收優(yōu)惠政策。

　?。┲行∑髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策常見(jiàn)問(wèn)題
　　1.中小企業(yè)并不是小型微利公司。理論上的中小企業(yè)，就是指全部中小型企業(yè)和微型企業(yè)，還涉及了不計(jì)其數(shù)的個(gè)體戶，其判定規(guī)范合乎國(guó)家工信部，中國(guó)統(tǒng)計(jì)局，國(guó)家發(fā)改委，國(guó)家財(cái)政部協(xié)同下發(fā)的中小型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，例如制造業(yè)企業(yè)就是指從業(yè)者300人下列，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000元下列的公司。而稅收法律上的小型微利公司，僅僅小范圍上的中小企業(yè)，專(zhuān)指合乎公司企業(yè)所得稅法條例全文第92條要求的小型微利公司，包含本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)30萬(wàn)的互聯(lián)網(wǎng)和別的公司，并且制造業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元，別的公司的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元。換句話說(shuō)，并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有以上稅收優(yōu)惠政策。

　　2. 并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。這兒必須提示留意的是，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的要求，所得稅和增值稅起征點(diǎn)的應(yīng)用領(lǐng)域僅限于個(gè)體戶和別的本人，不適感用以一般公司性質(zhì)的運(yùn)營(yíng)實(shí)體線，即便月銷(xiāo)售額未做到增值稅起征點(diǎn)的力度的公司也應(yīng)交納所得稅或增值稅，調(diào)高起征點(diǎn)現(xiàn)行政策的特惠面遠(yuǎn)遠(yuǎn)地沒(méi)有新聞媒體宣傳策劃的那么大。換句話說(shuō)，并不是全部理論上的中小企業(yè)都能享有起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　3.并不是全部小型微利公司可以享有所得稅特惠。 依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的要求，公司要申請(qǐng)辦理享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，務(wù)必合乎三個(gè)前提條件，一是企業(yè)務(wù)必從業(yè)我國(guó)非限定和非嚴(yán)禁領(lǐng)域，二是公司務(wù)必合乎小型微利企業(yè)的真實(shí)身份要求，三是公司務(wù)必做賬健制，推行查賬征收。換句話說(shuō)，并不是全部小型微利公司都能享有所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅的政策優(yōu)惠。