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    國稅發(fā)[1994]214號 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)投資者工程承包工作和提供勞務(wù)征繳流轉(zhuǎn)稅相關(guān)現(xiàn)行政策對接難題的通告（此文檔已被國稅發(fā)[2009]29號廢除或無效）

    各省市，自治州，市轄區(qū)我國稅務(wù)局，各省級城市我國稅務(wù)局，石油工業(yè)稅務(wù)管理處各大隊(duì)：
    有關(guān)國外企業(yè)，公司和其它社會經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)赴華開展工程承包工作和提供勞務(wù)的稅款難題，以往曾作了一系列要求。新稅收制度執(zhí)行之后，現(xiàn)行政策怎樣對接，現(xiàn)確立如下所示：

    一，1993年12月31日前國外企業(yè)，公司和其它社會經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)在華工程承包工作和提供勞務(wù)，委托購置或是委托生產(chǎn)制造發(fā)包方的施工任務(wù)或勞物新項(xiàng)目所要用的機(jī)械設(shè)備，建筑裝飾材料的合同款，可按原要求準(zhǔn)許從工程承包或勞物工程的經(jīng)營收入總金額中扣減測算交納增值稅，實(shí)行到合同書滿期（不包括增加租期）才行。

    二，對外商在1990年底之前與在我國公司簽署市場銷售機(jī)械設(shè)備的貿(mào)易合同和對在我國公司目前技術(shù)性的更新改造給予相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目的合同書，凡合乎（83）財(cái)稅字第一49號文第二條相關(guān)免稅政策要求的，其免稅政策限期能夠準(zhǔn)許持續(xù)到實(shí)行合同書滿期（不包括增加租期）才行。

    三，有關(guān)對外商接納中國境內(nèi)公司的授權(quán)委托或與中國境內(nèi)公司協(xié)作開展工程建筑，工程項(xiàng)目等新項(xiàng)目設(shè)計(jì)室獲得的經(jīng)營收入繳稅難題。
   （一）投資者接納地區(qū)公司的授權(quán)委托，開展工程建筑，工程項(xiàng)目等新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，除設(shè)計(jì)方案逐漸前派員來在我國開展實(shí)地勘測，搜集信息，掌握狀況外，方案設(shè)計(jì)，測算，制圖等工作所有在我國海外開展，設(shè)計(jì)方案結(jié)束后，將工程圖紙交到中國境內(nèi)公司，對此類狀況，可視作勞務(wù)公司在海外給予，對外商從在我國獲得的任何設(shè)計(jì)方案經(jīng)營收入，不征繳增值稅。

   （二）投資者接納中國境內(nèi)公司受托或與中國境內(nèi)公司協(xié)作（或協(xié)同）開展工程建筑，工程項(xiàng)目等新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，除設(shè)計(jì)方案工作中開始前派員來在我國開展實(shí)地勘測，搜集信息，掌握狀況外，方案設(shè)計(jì)，測算，制圖等工作所有或一部分是在我國海外開展，設(shè)計(jì)方案結(jié)束后，又派員來在我國表述工程圖紙并對其設(shè)計(jì)方案的工程建筑，工程項(xiàng)目等新項(xiàng)目的工程施工開展監(jiān)管和技術(shù)應(yīng)用具體指導(dǎo)，對其所獲得的設(shè)計(jì)方案經(jīng)營收入，除準(zhǔn)許扣減其產(chǎn)生在我國海外的設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司一部分所扣除的合同款外，其他收益應(yīng)按照增值稅的相關(guān)要求征繳增值稅。但對在授權(quán)委托設(shè)計(jì)方案或協(xié)作（或協(xié)同）設(shè)計(jì)合同范本中，沒有注明其在我國海外給予設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司合同款的，或是不可以給予精確的證明材料，恰當(dāng)區(qū)劃其在我國地區(qū)或海外開展的設(shè)計(jì)方案勞務(wù)公司的，都應(yīng)與其說在我國境外給予的設(shè)計(jì)方案勞務(wù)所獲得的經(jīng)營收入分類匯總繳稅。

   （三）1993年12月31日前投資者在華開展工程建筑，工程項(xiàng)目等新項(xiàng)目設(shè)計(jì)室獲得的收益，可從寬把握，按原稅率繳稅，實(shí)行到合同書滿期（不包括增加租期）才行。  

    該文件是稅務(wù)外字[1986]172號要求持續(xù)，換句話說，依照國稅發(fā)[1994]214號和稅務(wù)外字[1986]172號文檔要求，付款海外業(yè)務(wù)費(fèi)（設(shè)計(jì)費(fèi)用等）必須分狀況是不是交納增值稅，即業(yè)務(wù)費(fèi)在我國海外產(chǎn)生的一部分，不用交納增值稅；在我國地區(qū)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)費(fèi)必須交納增值稅。 

    可是新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條要求：“規(guī)章第一條所指在我國地區(qū)（下稱地區(qū)）給予規(guī)章要求的勞務(wù)公司，出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，就是指：（一）給予和接納規(guī)章要求勞務(wù)公司的企業(yè)或是本人在地區(qū)；……”第十一條要求：“增值稅義務(wù)人：（一）我國海外的企業(yè)或是本人在地區(qū)給予應(yīng)稅服務(wù)，出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動(dòng)產(chǎn)，在地區(qū)未配有運(yùn)營單位的，以其地區(qū)委托人為義務(wù)人；在地區(qū)沒有委托人的，以購買方或是購方為義務(wù)人?！?/p>

    因而，從2009年1月2日逐漸，地區(qū)公司向付款海外業(yè)務(wù)費(fèi)（設(shè)計(jì)費(fèi)用等）時(shí)，無論勞務(wù)公司是不是產(chǎn)生在地區(qū)，均應(yīng)當(dāng)代收代繳增值稅。

    依據(jù)《財(cái)務(wù)部門，我國稅務(wù)專用工具有關(guān)本人金融商品交易等增值稅多個(gè)稅收優(yōu)惠政策的通告》稅務(wù)[2009]111號要求：海外企業(yè)或是本人在海外向地區(qū)組織或是本人給予的徹底形成在海外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》要求的勞務(wù)公司，不屬于規(guī)章第一條所指在地區(qū)給予規(guī)章要求的勞務(wù)公司，不征繳增值稅。以上勞務(wù)公司的主要范疇由國家財(cái)政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求。依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，對國外企業(yè)或是本人在海外向地區(qū)組織或是本人給予的文化藝術(shù)體育文化業(yè)（除放映），服務(wù)業(yè)，服務(wù)行業(yè)中的旅社業(yè)，餐飲業(yè)，物流業(yè)，及其別的服務(wù)行業(yè)中的淋浴，法律，洗染，裱畫，打印，裝包勞務(wù)公司，不征繳增值稅?？墒窃撐募形蠢e“服務(wù)行業(yè)：代理商業(yè)，旅游業(yè)發(fā)展，租賃行業(yè)，廣告行業(yè)，拍照，工藝美術(shù)，電腦打字，測算，檢測，實(shí)驗(yàn)，檢驗(yàn)，音頻，錄影，發(fā)圖，設(shè)計(jì)方案，繪圖，測繪工程，勘查，資詢等”。也就是地區(qū)公司向付款海外這類業(yè)務(wù)費(fèi)（設(shè)計(jì)費(fèi)用等）時(shí)，或是應(yīng)當(dāng)代收代繳增值稅。

    假如該海外設(shè)計(jì)方案企業(yè)在海外進(jìn)行設(shè)計(jì)方案工作中后，又未派人來地區(qū)表述工程圖紙并對其設(shè)計(jì)方案的工程建筑，工程項(xiàng)目等工程工程施工開展監(jiān)管和技術(shù)應(yīng)用具體指導(dǎo)，也未組成在我國地區(qū)常設(shè)機(jī)構(gòu)，其獲得的收益依規(guī)在地區(qū)按10%沖減所得稅來交納。