讓你！小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的20問答
2021-12-02 17:44
為進(jìn)一步適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)），就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策相關(guān)事宜作了確立。在操作過程環(huán)節(jié)中，經(jīng)營(yíng)者對(duì)有關(guān)制度的實(shí)行規(guī)格非常關(guān)心，關(guān)鍵聚集在下列20個(gè)問題。
1.“中小企業(yè)”和“小型微利公司”如何區(qū)分？
答：“中小企業(yè)”是一個(gè)下意識(shí)的稱呼，并沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的意義上的定義，現(xiàn)階段常說的“中小企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)性而言的。假如要找一個(gè)較為貼近的表述，那便是國(guó)家工信部、中國(guó)統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和國(guó)家財(cái)政部于2011年6月公布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，依據(jù)公司從業(yè)者、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)等指標(biāo)值，將16個(gè)領(lǐng)域的中小型企業(yè)區(qū)劃為中小型、中小型、小型三種種類，中小企業(yè)可以解釋為在其中的中小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利公司”的來源是公司企業(yè)所得稅法以及條例全文，指的是合乎稅收法律要求標(biāo)準(zhǔn)的特殊公司，其特性不只反映在“中小型”上，還規(guī)定“小型微利企業(yè)”，關(guān)鍵用以所得稅政策優(yōu)惠層面。在開展所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，一定要切記稅收法律上的“小型微利”四個(gè)字，并根據(jù)所得稅有關(guān)要求去分辨是不是滿足條件。
2.企業(yè)和別的公司的小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？
答：原來現(xiàn)行政策對(duì)小企業(yè)和別的公司的從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)二項(xiàng)指標(biāo)值各自設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)，2021年新頒布的現(xiàn)行政策對(duì)總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)值不會(huì)再區(qū)別企業(yè)和別的公司。因而，現(xiàn)階段企業(yè)和別的公司的小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)繳稅收入額限制全是300萬余元，總資產(chǎn)限制全是5000萬余元，從業(yè)人數(shù)限制全是300人。
3.從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁的行業(yè)的小型微利公司可享有政策優(yōu)惠，怎么判斷公司從業(yè)的領(lǐng)域是不是歸屬于我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域？
答：我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域可參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》要求的限制類和取代類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中要求的限定外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄、嚴(yán)禁外商直接投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄例舉的產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行分辨。
4.中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策中，所得稅政策實(shí)際有什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過100萬余元的一部分，減按25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅收入額超出100萬余元但不超過300萬的一部分，減按50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
5.小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策涉及到什么文檔？
答：小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策一般涉及到下列4個(gè)文檔：
（1）《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）；
（2）《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào)）；
（3）《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定<我國(guó)所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類2018年版）>等一部分表單樣式及填寫表明的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第3號(hào)）；
（4）《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定2018年版所得稅預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表一部分表格及填寫表明的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第23號(hào)）。
6.小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策可能危害什么公司？
答：和過去小型微利所得稅政策優(yōu)惠對(duì)比，此次現(xiàn)行政策可以歸納為“一氣囊減震”“一擴(kuò)張”2個(gè)特性。
“一氣囊減震”：對(duì)小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額不超過100萬余元的一部分，減按25%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅收入額超出100萬余元但不超過300萬的一部分，減按50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅，具體稅賦各自降到5%和10%。
“一擴(kuò)張”：進(jìn)一步放開小型微利產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)繳稅收入額由原先的不超過100萬余元，提升至不超過300萬余元；將從業(yè)人數(shù)由原先的企業(yè)不超過100人、別的公司不超過80人，統(tǒng)一提升至不超過300人；將總資產(chǎn)由原先的企業(yè)不超過3000萬余元、別的公司不超過1000萬余元，統(tǒng)一提升至不超過5000萬余元。調(diào)節(jié)后的小型微利公司將遮蓋95%以上的經(jīng)營(yíng)者，在其中98%為民企。
因而，不論是合乎原標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，或是合乎新標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，都是會(huì)從此次惠普金融性現(xiàn)行政策中獲益。
7.享有惠普金融性企業(yè)所得稅免減的小型微利公司的情況有什么？
答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）要求，小型微利公司是從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且與此同時(shí)合乎本年度應(yīng)繳稅收入額不超過300萬余元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。
8.本次最新政策對(duì)原先便是小型微利公司的經(jīng)營(yíng)者有影響嗎？
答：有影響，并且是利好消息。假定經(jīng)營(yíng)者2019年合乎新的小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳稅收入額和2018年一樣，依據(jù)政策要求，經(jīng)營(yíng)者的具體稅賦將從原先10%降至5%，稅賦比原先減少一半；假如經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)效益越變?cè)胶?，本年度?yīng)繳稅收入額超出100萬余元了，依照以前的要求是無法再享有稅收優(yōu)惠政策的，但如今只需不超過300萬余元，依然可以享有政策優(yōu)惠。
9.非居民企業(yè)可以享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠嗎？
答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)不享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠問題的通報(bào)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕650號(hào)）要求，非居民企業(yè)不適合小型微利所得稅政策優(yōu)惠。
10.小型微利公司的從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣用人總數(shù)。勞動(dòng)派遣企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是不是含已安排工作人員？
答：假如勞動(dòng)派遣用人總數(shù)早已記入了勞動(dòng)部門的從業(yè)人數(shù)，本著合理化標(biāo)準(zhǔn)，勞動(dòng)派遣企業(yè)可不會(huì)再將勞務(wù)公司安排工作人員反復(fù)記入本集團(tuán)的從業(yè)人數(shù)。
11.公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，是不是受征繳方法的限制？
答：從2014年逐漸，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠時(shí)，早已不會(huì)再受所得稅征繳方法的限制了，不管所得稅推行查賬征收方法或是定額征收方法的公司，只需滿足條件，均可以享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。
12.小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)中的總資產(chǎn)、從業(yè)者指標(biāo)值如何計(jì)算？
答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）要求，從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按企業(yè)全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
一季度均值＝（季初始值 季度末值）÷2
全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4
本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。
13.“具體經(jīng)營(yíng)期”的起止時(shí)間如何計(jì)算？
半年度開設(shè)的企業(yè)，8月獲得企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月逐漸有營(yíng)業(yè)外支出。問小型微利公司按照規(guī)定測(cè)算總資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)時(shí)，稅務(wù)〔2019〕13號(hào)文要求的“本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值”中的“具體經(jīng)營(yíng)期”應(yīng)當(dāng)從什么時(shí)候起算？是8-12月，或是11-12月？
答：公司具體經(jīng)營(yíng)期的起止時(shí)間應(yīng)是企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的創(chuàng)立日期。
14.如何看待“應(yīng)繳稅收入額”與“具體銷售毛利”定義？
小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策中的“應(yīng)繳稅收入額”與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》中的“具體銷售毛利”定義如何看待？
答：在所得稅中，“具體銷售毛利”與“應(yīng)繳稅收入額”有分別界定。
“應(yīng)繳稅收入額”是稅款上的定義?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條要求，“公司每一繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補(bǔ)的其他應(yīng)付款虧空后的賬戶余額，為應(yīng)繳稅收入額。”因而，“應(yīng)繳稅收入額”關(guān)鍵在公司稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)用。
“具體銷售毛利”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的定義?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條要求，“公司依據(jù)公司企業(yè)所得稅法第五十四條要求分月或分季預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)依照月度總結(jié)或是一季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款。”因而，“具體銷售毛利”關(guān)鍵在依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款的公司在預(yù)繳稅款審報(bào)時(shí)應(yīng)用。
15.視作單獨(dú)經(jīng)營(yíng)者交稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是不是可以享有小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策？
答：現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅推行法定代表人稅收制度，公司應(yīng)以法定代表人為行為主體，測(cè)算并交納所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款要求，“居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)開設(shè)不具備主體資格的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的，理應(yīng)歸納測(cè)算并交納所得稅?！币?yàn)?strong style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important; overflow-wrap: break-word !important;">分支機(jī)構(gòu)不具備主體資格，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)劃入公司總組織，由公司總組織歸納測(cè)算應(yīng)繳稅金，并享有有關(guān)政策優(yōu)惠。
16.個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)可以享有小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策嗎？
答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條要求，“在我國(guó)地區(qū)，公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)為所得稅的經(jīng)營(yíng)者”個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)不適合此方法”。因而，個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)企業(yè)及其合伙制企業(yè)并不是所得稅的繳稅扣繳義務(wù)人，也就沒有享有小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策。
17.我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號(hào)下達(dá)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)）中要求的“小額貸款零星運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程”分辨規(guī)范有沒有調(diào)節(jié)？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條要求，小額貸款零星運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的辨別規(guī)范是本人經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅額新項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)流程的銷售總額不超過所得稅有關(guān)制度要求的起征點(diǎn)。充分考慮所得稅小規(guī)模納稅人滿足條件可以享有增值稅免稅政策優(yōu)惠，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施辦法、《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局就執(zhí)行中小企業(yè)惠普金融性稅收減免現(xiàn)行政策的通報(bào)》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）要求，小額貸款零星運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目可按下列條件分辨：按月繳稅的，月銷售總額不超過10萬余元；按次繳稅的，每回（日）銷售總額不超過300-500元。
18.享有小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的程序是什么，是不是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)？
答：依照稅務(wù)系統(tǒng)軟件推進(jìn)“放管服改革”改革創(chuàng)新相關(guān)規(guī)定，全方位取消了對(duì)所得稅特惠事宜報(bào)備管理方法，小型微利公司在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，就可以享有小型微利所得稅免減現(xiàn)行政策。與此同時(shí)，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局在申報(bào)單中設(shè)計(jì)方案了“從業(yè)人數(shù)”“總資產(chǎn)”“限定或嚴(yán)禁領(lǐng)域”等相關(guān)指標(biāo)值，開展電子申報(bào)的公司，稅收征管體系將依據(jù)申報(bào)單有關(guān)數(shù)據(jù)信息，全自動(dòng)分辨公司能否適用小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)；滿足條件的，系統(tǒng)軟件還將進(jìn)一步全自動(dòng)測(cè)算增值稅免稅額度，自動(dòng)生成表格，為公司緩解測(cè)算、填寫壓力。
19.合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的查賬征收公司和核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳的公司，在填寫修定后的預(yù)繳稅款申報(bào)單時(shí)須要注意什么？
答：為貫徹落實(shí)小型微利公司惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類2018年版）》等一部分表單樣式及填寫表明，及其《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類2018年版）》開展了修定，提升了從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)等數(shù)值數(shù)據(jù)，并更新提升稅收管理系統(tǒng)軟件，爭(zhēng)取協(xié)助公司精確享有政策優(yōu)惠。在填寫預(yù)繳稅款申報(bào)單時(shí)，下列2個(gè)層面理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：
一是關(guān)心“應(yīng)繳稅收入額”和“免減企業(yè)所得稅額”2個(gè)新項(xiàng)目的填寫。“應(yīng)繳稅收入額”是分辨公司能否適用小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)和分檔可用“遞減再遞減”“遞減繳稅”等不一樣現(xiàn)行政策的最關(guān)鍵指標(biāo)值，這一行次一定要保證填好準(zhǔn)確無誤?！懊鉁p企業(yè)所得稅額”就是指公司享有惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策的免減企業(yè)所得稅額度，這一行次展現(xiàn)了公司享有稅收優(yōu)惠政策的立即成果。
二是關(guān)心預(yù)繳稅款申報(bào)單中增加“按一季度填寫信息內(nèi)容”一部分相關(guān)新項(xiàng)目的填寫?！鞍匆患径忍顚懶畔?nèi)容”融合了除應(yīng)繳稅收入額之外的小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值，其數(shù)據(jù)信息填寫品質(zhì)可以直接關(guān)聯(lián)著小型微利公司分辨結(jié)果的精準(zhǔn)是否。按一季度預(yù)繳稅款的，應(yīng)在審報(bào)預(yù)繳稅款應(yīng)季稅金時(shí)，填寫“按一季度填寫信息內(nèi)容”的所有新項(xiàng)目。
20.小型微利公司享有惠普金融性企業(yè)所得稅稅前扣除現(xiàn)行政策，必須提前準(zhǔn)備什么存留備查簿材料？
答：依據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第23號(hào)配件）要求，小型微利公司暢享政策優(yōu)惠，需提前準(zhǔn)備下列材料存留備查簿：
（1）所開展領(lǐng)域不屬于限定和嚴(yán)禁的行業(yè)的表明；
（2）從業(yè)人數(shù)的狀況；
（3）總資產(chǎn)的狀況。
近年來，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局依次擬定一系列政策優(yōu)惠和適用性文檔。便捷經(jīng)營(yíng)者和稅務(wù)工作人員正確認(rèn)識(shí)減稅政策有關(guān)現(xiàn)行政策，合理處理工作上碰到的問題。期待這種現(xiàn)行政策可以真真正正保證便民利民便民。
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