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變動小規(guī)模納稅旁人的業(yè)務(wù)流程稅務(wù)怎么處理？

我企業(yè)在創(chuàng)立之初是所得稅一般納稅人，市場銷售電子器件和通訊商品，03年里購置一批筆記本，計(jì)入產(chǎn)成品85205.14，所得稅增值稅抵扣為14484.86，累計(jì)付款賬款99690，另一方出具增值發(fā)票，我企業(yè)將這張?jiān)鲋蛋l(fā)票開展了驗(yàn)證。后為因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)型發(fā)展不會再開展渠道銷售，改做通訊服務(wù)行業(yè)。一般納稅人資格也被撤銷，現(xiàn)階段是小規(guī)模納稅人。而這批財產(chǎn)因?yàn)闀r間很久，也不知所終?？墒谴蠹屹~面上未作解決，仍有產(chǎn)成品85205.14，未抵稅所得稅增值稅抵扣12223.86，原是因購置電腦上的增值稅抵扣已被抵稅2261。如今大家想將該筆賬務(wù)解決掉，做為經(jīng)濟(jì)損失。但假如進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出得話，便會有一個所得稅2261，但是大家企業(yè)是小規(guī)模納稅人，平常無一切渠道銷售，這一所得稅想交也沒法交。我想問一下該筆業(yè)務(wù)流程稅務(wù)上理應(yīng)如何處理？

貴司在所得稅一般納稅人變動為小規(guī)模納稅人時，就應(yīng)將未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅按有效的配制復(fù)原到存貨成本中。因?yàn)橘F司那時候未做對應(yīng)的解決，那麼，現(xiàn)階段貴司解決這一部分經(jīng)濟(jì)損失時，大家提議先將現(xiàn)階段存留的增值稅抵扣做復(fù)原成本費(fèi)賬務(wù)解決，再做經(jīng)濟(jì)損失的財務(wù)會計(jì)解決。針對已抵得過的2261元增值稅抵扣，不用別的解決。

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（質(zhì)監(jiān)總局令［2005］第013號）要求，高新企業(yè)申報扣減各類財產(chǎn)損害時，均應(yīng)給予可以證實(shí)財產(chǎn)損害確屬已真實(shí)產(chǎn)生的合理合法直接證據(jù)，包含：具備效力的外界直接證據(jù)、具備法定性資格的中介公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展公證證實(shí)和特殊事情的企業(yè)內(nèi)部直接證據(jù)。因?yàn)檫\(yùn)營管理義務(wù)引起的損害，還需要有對責(zé)任者的職責(zé)評定及賠付說明等。實(shí)際請參考扣減管理?xiàng)l例中有關(guān)程序流程申請辦理。

怎樣將一般納稅人變動為小規(guī)模納稅人？

依據(jù)國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（稅務(wù)〔2005〕165號）的要求，經(jīng)營者一經(jīng)評定為宣布一般納稅人，不可再變?yōu)樾∫?guī)模納稅人；指導(dǎo)期一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人難題再次依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升新辦經(jīng)貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅征繳管理方法相關(guān)情況的公告》(國稅局發(fā)明電〔2004〕37號)的相關(guān)要求實(shí)行。相關(guān)要求如下所示:在財務(wù)會計(jì)人員配置、財務(wù)會計(jì)悵簿設(shè)定、和財務(wù)核算方式 中有不符合規(guī)定的;有虛開增值稅增值稅專票個人行為的;不按照規(guī)定存放所得稅增值稅專票導(dǎo)致不良影響的;無固定不動經(jīng)營地等現(xiàn)象的,要撤銷其一般納稅人資格。全國各地要重視對中小型經(jīng)貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅管理方面,提升對中小型經(jīng)貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅的監(jiān)管。

此外,對已評定為宣布一般納稅人，有虛開增值稅增值稅專票或是有偷、騙、抗稅個人行為，持續(xù)3個月未申報或是持續(xù)6個月稅務(wù)申報出現(xiàn)異常且無書面通知，不按照規(guī)定存放、應(yīng)用所得稅增值稅專票、稅控盤設(shè)備，導(dǎo)致嚴(yán)重危害等情況的公司應(yīng)立即終止其申領(lǐng)所得稅增值稅專票，傳送監(jiān)管單位查驗(yàn)，并按照規(guī)定懲罰。

依據(jù)滬國稅局征〔2005〕2號文的要求，對被納入異常戶，被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)公布其稅務(wù)備案無效的所得稅一般納稅人，應(yīng)撤銷其所得稅一般納稅人（包含指導(dǎo)期一般納稅人）資質(zhì)。

“一般納稅人有以下情形之一的，撤銷其一般納稅人資格：

（一）對年應(yīng)納稅額銷售總額達(dá)不上要求規(guī)范的，存有以下情況之一的經(jīng)營者：

1、虛開增值稅增值稅專票或是偷、騙、抗稅個人行為；

2、持續(xù)3個月未申報或是持續(xù)6個月稅務(wù)申報出現(xiàn)異常且無任何理由的；

3、未按照規(guī)定存放、應(yīng)用所得稅增值稅專票、稅控盤設(shè)備，導(dǎo)致不良影響的；

4、成本核算不完善、不可以保證精確稅務(wù)材料的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)勒令期限整頓，貸款逾期仍不糾正的。

（二）凡不符以下情況之一的商貿(mào)企業(yè)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)能延長其繳稅鋪導(dǎo)期或是撤銷其一般納稅人資格。

1、納稅評估的結(jié)果一切正常；

2、提醒談話、現(xiàn)場檢查的效果一切正常；

3、高新企業(yè)申報、交納稅金一切正常；

4、公司可以精準(zhǔn)計(jì)算進(jìn)行、銷項(xiàng)稅，并恰當(dāng)獲得和出具增值稅專票和其他合理合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵稅憑據(jù)。

（三）對已評定為一般納稅人的新辦經(jīng)貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)初次申領(lǐng)增值稅專票總數(shù)無法達(dá)到運(yùn)營必須 ，需再度申領(lǐng)的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)該在第二次開售增值稅專票前對其開展現(xiàn)場檢查，核查其能否有貨品實(shí)體，是不是具體從業(yè)貨品零售業(yè)務(wù)。對未從業(yè)貨品零售業(yè)務(wù)的經(jīng)貿(mào)零售企業(yè)，應(yīng)撤銷其一般納稅人資格。

（四）一般納稅人產(chǎn)生倒閉、散伙或停止所得稅征稅個人行為的。

貴企業(yè)假如合乎上述規(guī)定，能夠依照文檔第三十三條“在申請辦理撤銷一般納稅人資格辦理手續(xù)時，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)填好《取消增值稅一般納稅人資格審批表》（RD003），在表格中簡略注明撤銷原因，簽定建議后，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后，下發(fā)《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（RD004），撤銷其一般納稅人資格。與此同時收交其估價入庫的增值稅專票、繳銷稅控盤兩卡，并在其稅務(wù)登記證書團(tuán)本主頁上蓋上”已撤銷一般納稅人資格“用章”開展申請辦理。

變動小規(guī)模納稅旁人的業(yè)務(wù)流程稅務(wù)怎么處理？上文講解了在變動以前，應(yīng)當(dāng)將未抵減完的進(jìn)項(xiàng)稅依照科學(xué)合理的配制復(fù)原到存貨成本之中，大量有關(guān)會計(jì)新聞資訊，敬請期待的升級！