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一部分公司在所得稅一季度預繳稅款和本年度年度匯算清繳時體驗了小型微利公司特惠，但事后本年度因為稅務查驗有可能會不滿足條件進而無法享有稅收優(yōu)惠政策，因為小型微利公司的情況持續(xù)轉(zhuǎn)變，公司會想不起來楚其他應付款享有實惠的情況是啥，下邊就小型微利公司享有個人所得稅特惠的時間范圍及分辨規(guī)范開展整理。

基本上要求

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號公布，主席令第二十三號修定）第二十八條第一款要求，滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十二條要求，公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，并合乎以下標準的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；

（二）別的公司，本年度應繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

與此同時《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關實行所得稅政策優(yōu)惠多個現(xiàn)象的通告》（稅務[2009]69號）第七條要求，條例全文第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司受到的勞務外包用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，按公司全年度月均值明確，實際計算方法如下所示：

月均值＝(月初始值＋月末值)÷2

全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12

本年度之間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關指標值。

一、2010.1.1～2011.12.31

對年應繳稅收入額小于三萬元(含三萬元)的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小型微利公司相關所得稅制度的通告》（稅務[2009]133號）

《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關持續(xù)執(zhí)行小型微利所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務[2011]11號）

二、2012.1.1. ～2013.12.31

對年應繳稅收入額小于六萬元（含六萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小型微利所得稅政策優(yōu)惠相關難題的通告》（稅務[2011]117號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小型微利公司預繳稅款所得稅相關難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第4號）

三、2014.1.1～2014.12.31

對年應繳稅收入額小于十萬元（含十萬元）的小型微利公司，其所得的減征50％記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小型微利所得稅政策優(yōu)惠相關難題的通告》（稅務[2014]34號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關擴張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第22號）

四、2015.1.1～2015.9.30

對年應繳稅收入額小于二十萬元（含二十萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。并確立自2015年1月1日起，將公司企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值的計算公式開展調(diào)節(jié)，稅務〔2009〕69號第七條與此同時終止實行。

公司企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司受到的勞務外包用人總數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按公司整年的一季度均值明確。實際計算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度之間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關指標值。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關小型微利所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務[2015]34號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹實施擴張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第17號）

五、2015.10.1～2016.12.31

對年應繳稅收入額在二十萬元到三十萬元（含三十萬元）中間的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠標準的通告》（稅務[2015]99號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行進一步擴張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號）

六、2017.1.1～2017.12.31

將小型微利公司的年應繳稅收入額限制由三十萬元增強至五十萬元，對年應繳稅收入額小于五十萬元（含五十萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所稱小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，并合乎以下標準的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過五十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；

（二）別的公司，本年度應繳稅收入額不超過五十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司受到的勞務外包用人總數(shù)。從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值依然按公司整年的一季度均值明確。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠標準的通告》（稅務[2017]43號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹實施擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關稅收征管情況的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第22號）

七、2018.1.1～2018.12.31

將小型微利公司的年應繳稅收入額限制由五十萬元增強至一百萬元，對年應繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所稱小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，并合乎以下標準的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；

（二）別的公司，本年度應繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司受到的勞務外包用人總數(shù)。從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值依然按公司整年的一季度均值明確。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠標準的通告》（稅務〔2018〕7花了7天時間）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關稅收征管情況的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第40號）

八、2019.1.1～2021.12.31

對小型微利公司年應繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，減征25%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅；對年應繳稅收入額超出一百萬元但不超過三百萬元的一部分，減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

以上小型微利公司指的是從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，且與此同時滿足本年度應繳稅收入額不超過三百萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、總資產(chǎn)不超過五千萬元等三個標準的公司。

從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司受到的勞務外包用人總數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按公司整年的一季度均值明確。實際計算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度之間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關指標值。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關實行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務〔2019〕13號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關執(zhí)行小型微利公司普慧性企業(yè)所得稅免減現(xiàn)行政策相關難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號）

九、2021.1.1～2022.12.31

對小型微利公司年應繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，在《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關實行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務〔2019〕13號）第二條要求的政策優(yōu)惠根本上，再遞減收取所得稅，即對小型微利公司年應繳稅收入額不超過一百萬元的一部分，減征12.5%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關實行中小企業(yè)和個體戶個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的公示》（國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第12號）

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關貫徹落實適用小型微利公司和個體戶發(fā)展趨勢企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關注意事項的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第8號）

創(chuàng)作者：趙老師（正保財稅服務權(quán)威專家）