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1.可用查賬征收的情況

參照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<所得稅查賬征收方法>（實施）的通告》（國稅發(fā)〔2008〕30號），經(jīng)營者具備以下情況之一的，查賬征收所得稅：

（一）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求可以不設(shè)定帳本的；

（二）按照法律法規(guī)、行政規(guī)章的要求理應(yīng)設(shè)定但未設(shè)定賬薄的；

（三）私自消毀帳本或是拒不出示繳稅材料的；

（四）雖設(shè)定帳本，但帳目紊亂或是成本費材料、收益憑據(jù)、花費憑據(jù)上缺，無法查帳的；

（五）產(chǎn)生繳稅責(zé)任，未依照規(guī)范的時間申請辦理稅務(wù)申報，經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)勒令期限申請，貸款逾期仍不申請的；

（六）申請的計稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無任何理由的。

特殊行業(yè)、獨特種類的經(jīng)營者和一定規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營者不適合本方法。以上特殊經(jīng)營者由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局再行確立。

2.不適合查賬征收的情況

參照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅查賬征收多個現(xiàn)象的通告》（國稅發(fā)〔2009〕37花了7天時間）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅查賬征收相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第27號），不適合查賬征收的納稅人類型，主要是包含下列種類的公司：

（一）享有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及實施細則和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾類所得稅政策優(yōu)惠的公司（不包括僅享有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條要求不征稅收入政策優(yōu)惠的公司、第二十八條要求的滿足條件的小型微利公司）；

（二）歸納繳稅公司；

（三）上市企業(yè)；

（四）金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社、小額貸企業(yè)、車險公司、證劵公司、證券公司、金融控股公司、資產(chǎn)管理顧問公司、融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)、融資擔(dān)保公司、代理記賬公司、典當行等金融機構(gòu)；

（五）財務(wù)會計、財務(wù)審計、資產(chǎn)報告評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)評估、土地估價、工程預(yù)算、刑事辯護律師、價錢公證、公正組織、底層法律援助組織、商標代理、商標代理公司及其別的經(jīng)濟發(fā)展公證類社會發(fā)展中介服務(wù)；

（六）主要從事股份（個股）項目投資工作的公司

（七）我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它公司。

3.可用查賬征收應(yīng)特別注意的難題

1、可用查賬征收的公司無法享有技術(shù)開發(fā)費加計

《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國家科技部有關(guān)健全科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計成本稅前加計新政的通告》（稅務(wù)〔2015〕122號）要求：公司技術(shù)開發(fā)費應(yīng)納稅所得額加計適用財務(wù)核算完善、推行查賬征收并可以精確核算研發(fā)支出的居民企業(yè)。

2、查賬征收改成查賬征收后相關(guān)財產(chǎn)的稅務(wù)解決

參照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個現(xiàn)行政策稅收征管規(guī)格難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021年第17號）第四條“所得稅查賬征收改成查賬征收后相關(guān)財產(chǎn)的稅務(wù)解決難題”的要求，

（一）公司可以給予財產(chǎn)購買稅票的，以稅票注明額度為計稅依據(jù)；不可以給予財產(chǎn)購買稅票的，能夠 憑購買財產(chǎn)的合同書（協(xié)議書）、資產(chǎn)付款證實、財務(wù)核算材料等記述額度，做為計稅依據(jù)。

（二）公司核準繳稅期內(nèi)投入運營的財產(chǎn)，改成查帳繳稅后，依照企業(yè)所得稅法要求的折舊費、攤銷費期限，扣減該財產(chǎn)資金投入使用年限后，就剩下期限再次計提折舊、攤銷費額并在抵扣。

3、推行核準核定征收所得稅的經(jīng)營者不開展年度匯算清繳

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通告（國稅發(fā)[2009]79號）第三條第（二）款要求：推行核準核定征收所得稅的經(jīng)營者，不開展年度匯算清繳。

4、查賬征收期內(nèi)財務(wù)核算的虧算不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到之后期內(nèi)填補

《企業(yè)所得稅法》第十八條要求：企業(yè)納稅本年度產(chǎn)生的虧本，準許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的所得的填補，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限最多不能超出5年。

在核準期內(nèi)，因為公司對收益、成本計算不精確，不可以準確測算應(yīng)繳稅收入額，公司財務(wù)核算的虧本在民法上不認同，因此核準期內(nèi)的虧本也就不可以結(jié)轉(zhuǎn)成本到之后期內(nèi)填補。

創(chuàng)作者：老顧（正保財稅服務(wù)權(quán)威專家）