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日前，為進(jìn)一步適用小型微利公司發(fā)展，國家財政部與稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局聯(lián)手公布了《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務(wù)總局〔2018〕7花了7天時間）。通告確立，自20181月1日至2020年12月31日，將小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由五十萬元增強至一百萬元，對年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

增加的能夠享有免減特惠的小型微利公司，理應(yīng)留意下列好多個錯誤觀念：

錯誤觀念一：小型微利公司中的查賬征收公司不能享有政策優(yōu)惠

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管情況的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018第40號）要求，自20181月1日至2020年12月31日，滿足條件的小型微利公司，不管采用查賬征收方法或是查賬征收方法，其年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元，相同）的，均能夠 享有稅務(wù)總局〔2018〕77號文件要求的所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的繳稅計算交納所得稅的現(xiàn)行政策（下稱“遞減繳稅現(xiàn)行政策”）。

延伸：核準(zhǔn)繳稅的小型微利公司預(yù)繳稅款所得稅時怎樣享有特惠

1．定率征繳公司。上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳稅款時總計應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

2．核定征收公司。依據(jù)政策優(yōu)惠要求必須調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方法征繳。即由本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)政策優(yōu)惠要求相對應(yīng)調(diào)增預(yù)算定額后，再次實行預(yù)算定額繳稅方式。

延伸：查帳繳稅的小型微利公司預(yù)繳稅款所得稅時怎樣享有特惠

查賬征收公司。上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，各自依照下列情形解決：

1.依照具體盈利預(yù)繳稅款所得稅的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利不超過一百萬元（含）的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；

2.依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額平均額預(yù)繳稅款所得稅的，預(yù)繳稅款時還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

延伸：上一繳稅本年度不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司。預(yù)繳稅款時預(yù)估當(dāng)初合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

延伸：年度新創(chuàng)立小型微利公司，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

錯誤觀念二：小型微利公司的應(yīng)繳稅收入額規(guī)范是容許填補上年虧本前的應(yīng)繳稅收入額

“應(yīng)繳稅收入額”的分辨，在公司企業(yè)所得稅法第五條有明文規(guī)定：“公司每一繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補的上年虧本后的賬戶余額，為應(yīng)繳稅收入額?！?

即小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)限制中的應(yīng)繳稅收入額，也為繳稅本年度的收入總額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補的上年虧本后的賬戶余額。換句話說，應(yīng)繳稅收入額規(guī)范是容許彌補虧損后的“應(yīng)繳稅收入額”。

錯誤觀念三：小型微利所得稅政策優(yōu)惠必須事先辦理備案

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第22號）要求，2014年及之后本年度符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，在預(yù)繳稅款和本年度年度匯算清繳所得稅時，能夠依照要求自主享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，不用稅務(wù)行政機關(guān)審批準(zhǔn)許，但在申報本年度所得稅納稅申報時，應(yīng)與此同時將公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況報稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案。

這兒辦理備案是“過后辦理備案”。

一方面稅務(wù)行政機關(guān)徹底權(quán)力下放給公司，由公司自主判定是不是滿足條件，分辨后覺得滿足條件的，能夠自主申請享有稅收優(yōu)惠政策。另一方面，從2014年逐漸，稅務(wù)行政機關(guān)持續(xù)調(diào)整健全所得稅年終所得稅申報表和一季度所得稅申報表，申報單中制定了“行業(yè)類別、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)”等有關(guān)指標(biāo)值，經(jīng)營者在填寫表格的與此同時，稅務(wù)行政機關(guān)就可以收集以上有關(guān)信息，進(jìn)而在本年度稅務(wù)申報時，能夠借助手機軟件分辨公司能否合乎中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

延伸：小型微利公司的網(wǎng)上辦稅步驟

符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，在一季度、月預(yù)繳稅款所得稅時，能夠自主享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，不必稅務(wù)行政機關(guān)審批準(zhǔn)許。

小型微利公司合乎享有政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)繳稅款時未享有的，在本年度年度匯算清繳時統(tǒng)一測算享有。小型微利公司在預(yù)繳稅款時體驗了政策優(yōu)惠，但本年度年度匯算清繳時超出要求規(guī)范的，應(yīng)按照規(guī)定補交稅金。除此之外，未享有遞減繳稅現(xiàn)行政策的小型微利公司多預(yù)繳稅款的所得稅，能夠在之后季（月）度應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中抵扣增值稅。

推行查賬征收所得稅的小型微利公司，在預(yù)繳稅款申請時，填好《A20000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，在附報信息內(nèi)容中“小型微利公司”欄啟用“是”或“否”；年度匯算清繳時，應(yīng)真正精確填好《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中“102行業(yè)類別清單編碼”、“103總資產(chǎn)（萬余元）”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105我國限定或嚴(yán)禁領(lǐng)域”等欄次。

推行查賬征收所得稅的小型微利公司，在預(yù)繳稅款申請時，在《B100000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第一5行“滿足條件的小型微利公司免減所得稅”填寫減納額度，即第12行應(yīng)繳稅收入額×15%的額度。

小型微利公司特別注意附報信息內(nèi)容的填寫：

（一）月（季）度申請?zhí)顚?

1.“小型微利公司”：本欄次為必報新項目，依照下述標(biāo)準(zhǔn)挑選：

（1）“核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率（能計算收入總額的）”“核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率（能成本核算方法花費總金額的）”的經(jīng)營者

①其他應(yīng)付款創(chuàng)立公司

上一繳稅本年度年度匯算清繳合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，且當(dāng)期申報單第12行“應(yīng)繳稅收入額”填寫的額度合乎小型微利公司應(yīng)繳稅收入額標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，挑選“是”；相反，挑選“否”。

上一繳稅本年度年度匯算清繳不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)估年度總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、從業(yè)領(lǐng)域合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)且當(dāng)期申報單第12行“應(yīng)繳稅收入額”填寫的額度合乎小型微利公司應(yīng)繳稅收入額標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，挑選“是”；相反，挑選“否”。

②年度創(chuàng)立公司

年度新創(chuàng)辦公司，預(yù)估年度總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、從業(yè)領(lǐng)域合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)且當(dāng)期申報單第12行“應(yīng)繳稅收入額”填寫的額度合乎小型微利公司應(yīng)繳稅收入額標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營者，挑選“是”。相反，挑選“否”。

③其他應(yīng)付款創(chuàng)立公司在年度第一季度預(yù)繳稅款所得稅時，如沒完成上一繳稅本年度年度匯算清繳，沒法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，可暫依照上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款狀況辨別。

（2）“核準(zhǔn)應(yīng)繳個人所得稅額”的經(jīng)營者

由稅務(wù)行政機關(guān)在核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額時開展判定并告之公司，分辨規(guī)范依照稅款規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)實行。

2.“期終從業(yè)人數(shù)”為必報新項目。

（二）本年度申請?zhí)顚?

推行核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率方法的經(jīng)營者在本年度稅務(wù)申報時為選填欄次。推行核準(zhǔn)應(yīng)繳個人所得稅額方法的經(jīng)營者在年度最后一次稅務(wù)申報時為選填欄次。

| 創(chuàng)作者：張翀