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現(xiàn)階段，在我國許多企業(yè)在設(shè)計方案管理層員工持股計劃管理體系時，通常忽略納稅問題，導(dǎo)致企業(yè)盡管付出了一大筆資產(chǎn)，卻通常達不上預(yù)期的激發(fā)實際效果。 

執(zhí)行員工持股計劃繳稅籌劃，在現(xiàn)行標準繁雜的稅收優(yōu)惠政策管理體系架構(gòu)內(nèi)，對各種各樣鼓勵方式的稅款難題開展深入分析科學(xué)研究，將有利于企業(yè)避開繳稅風(fēng)險性，減少鼓勵目標的稅賦，提升稅后工資盈利，使薪酬計劃方案做到最理想化的激發(fā)實際效果。 

員工持股計劃關(guān)鍵還可以劃分為個股股權(quán)激勵計劃和個股鼓勵二種方式。依據(jù)稅收優(yōu)惠政策的差距及其繳稅籌劃的必須 ，依照差異的交易方式，員工持股計劃又可以分成以利益清算和以現(xiàn)金支付二種方式。 

依據(jù)上面2個層面，員工持股計劃計劃方案能夠分成兩類、四小類： 

 以利益核算的員工持股計劃方案 

只需企業(yè)決策其員工持股計劃方案采用以利益核算的方法，不管授于的是個股或是股指期貨，其繳稅要求全是一致的。 

以利益核算的員工持股計劃方案包含個股期權(quán)、員工持股計劃、銷售業(yè)績個股等。 

《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)總局〔2009〕5號）是對員工持股計劃、銷售業(yè)績個股與個股期權(quán)在個人所得稅層面的要求的統(tǒng)一。 

在開展詳細的設(shè)計方案時，繳稅籌劃點又可以反映在下面一些環(huán)節(jié)：獲得個股時依據(jù)稅務(wù)總局〔2005〕35號的要求，員工接納執(zhí)行個股期權(quán)方案公司授于的個股期權(quán)時，除另有明文規(guī)定外（如股指期貨自身在授于時即承諾能夠 公布買賣），一般不當作應(yīng)納稅額所得的繳稅。換句話說，在授于個股期權(quán)時，一般不是造成繳稅責(zé)任的。

不論是授于個股期權(quán)或是立即授于個股，其繳稅責(zé)任全是出現(xiàn)在真真正正獲得個股時。 

即若立即授于個股，繳稅責(zé)任立刻產(chǎn)生；若授于個股期權(quán)，員工在接納執(zhí)行個股期權(quán)方案時，不產(chǎn)生繳稅責(zé)任，當員工行權(quán)時才產(chǎn)生繳稅責(zé)任。 

依據(jù)稅務(wù)總局〔2009〕5號和稅務(wù)總局〔2005〕35號的要求，員工從公司獲得個股的真實購買價（施權(quán)價）小于選購日公平公正市價（指該個股當日的收盤價格，相同）的差值，應(yīng)按“薪水、薪酬所得的”可用的要求測算交納個人所得稅。 

由以上要求還可以看得出，個股的市場價與鼓勵目標付款的溢價增資中間的差值越大，鼓勵目標的稅賦越高。

故在開展繳稅籌劃的情況下，企業(yè)還可以根據(jù)選取有益的“行權(quán)日”、“行權(quán)日個股市場價”和“授于價”，減少個股期權(quán)的應(yīng)繳稅收入額；而針對立即授于員工持股計劃或銷售業(yè)績個股的狀況，企業(yè)可以不采用免費贈予的方法，而由鼓勵目標付款一定的溢價增資，乃至選用鼓勵目標自主注資購入的方法，使應(yīng)繳稅收入額做到最少。 

對于股指期貨交納個人所得稅操作過程 中的難題，國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于2009年5月4日又頒布的《關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)總局〔2009〕40號）明文規(guī)定：對于上市企業(yè)執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高級技術(shù)人員等（下稱發(fā)售公司高管工作人員）遭受《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》對出讓本上市公司在限期和總數(shù)占比上的一定限定，造成其個股期權(quán)行權(quán)時無全額資產(chǎn)立即納稅問題，經(jīng)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審批，可自其個股期權(quán)行權(quán)之日起，在沒有超出6個月的時間內(nèi)分期付款交納個人所得稅。 

稅務(wù)總局〔2009〕40號中6個月限期的分期付款交納要求，不但一定水平上減輕了存有繳稅艱難的管理層的資產(chǎn)工作壓力，還為繳稅籌劃擴展了方式。 

分紅時依據(jù)目前稅收法律的要求，員工因有著股份而參加公司稅前利潤分派獲得的所得的，應(yīng)依照“貸款利息、股利分配、收益所得的”可用的要求測算交納個人所得稅。即當公司分紅時，鼓勵目標確定收益所得的的完成，按20%的征收率由企業(yè)代收代繳個人所得稅。 

依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)股息紅利個人所得稅相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2005〕102號），自2005年6月13日起，對投資者從上市企業(yè)獲得的股息紅利所得的，暫減按50％記入本人應(yīng)繳稅收入額，按照現(xiàn)行標準企業(yè)所得稅法要求計稅個人所得稅。而針對未上市企業(yè)，則沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，假如管理層持倉較多或企業(yè)員工持股計劃方案的范圍很大，能夠充分考慮選用私募基金的辦法開展稅收籌劃。 

出讓個股時依據(jù)稅務(wù)總局〔2009〕5號及其稅務(wù)總局〔2005〕35號的要求，員工將行權(quán)后的個股再出售時得到的高過選購日公平公正市價的差值，是因本人在證劵二級市場上出讓個股等商業(yè)票據(jù)而得到的所得的，應(yīng)依照“資產(chǎn)出售所得的”可用的征免要求測算交納個人所得稅。 

即假如授于人將所持股的個股商品流通轉(zhuǎn)現(xiàn)，則在轉(zhuǎn)現(xiàn)的當日確定資產(chǎn)出售所得的，在我國現(xiàn)在對本人交易地區(qū)發(fā)售上市公司的價差收益暫免征繳個人所得稅；對本人出讓海外上市企業(yè)的個股而得到的所得的及其出讓未上市集團公司的股份，沒有有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按稅收法律的要求測算應(yīng)繳稅收入額和應(yīng)納稅所得額，依規(guī)交納稅金。 

  以現(xiàn)金支付的員工持股計劃方案 

把全年度一次性獎金除于12后再明確適合的征收率，能大幅度降低稅賦。 

以現(xiàn)金支付的員工持股計劃方案包含個股升值權(quán)、虛擬股票、銷售業(yè)績企業(yè)等。 

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的交納個人所得稅相關(guān)難題的補充通知》（國稅發(fā)〔2006〕902號）要求，員工在行權(quán)日不具體股票買賣，而按行權(quán)日個股期權(quán)所特定個股的市價與施權(quán)價中間的差值，立即從受權(quán)公司獲得差價收 益的，此項差價盈利應(yīng)做為員工獲得的個股期權(quán)方式的勞務(wù)報酬所得的，依照稅務(wù)總局〔2005〕35號文檔的相關(guān)要求測算交納個人所得稅。而稅務(wù)總局〔2009〕5號也確立了個股升值權(quán)也參考之上要求實行。換句話說，當員工持股計劃方案采用以現(xiàn)錢方式清算時，在清算的當日確定“工資薪金所得”所得的的完成。 

依據(jù)《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）中所論述，經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立做為一個月薪水、薪酬所得的測算繳稅；當月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。因為工資薪金所得選用的是超量超額累進稅率，把全年度一次性獎金除于12后再明確適合的征收率，能大幅度降低稅賦。 

以上全年度一次性獎金的計算方式每一年只有用一次，操作實務(wù)中還可以把個股升值權(quán)、銷售業(yè)績個股企業(yè)等以現(xiàn)金結(jié)算的股份方案表述成具備年收入或年終獎的兩重特性，進而應(yīng)用國稅發(fā)〔2005〕9號的要求，那樣既沒有提升企業(yè)的成本費，又使鼓勵目標得到相對性有競爭優(yōu)勢的稅后收入。