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　　現(xiàn)階段，在我國許多企業(yè)在設計方案管理層員工持股計劃管理體系時，通常忽略納稅問題，導致企業(yè)盡管付出了一大筆資產(chǎn)，卻通常達不上預期的鼓勵實際效果。

　　執(zhí)行員工持股計劃繳稅籌劃，在現(xiàn)行標準繁雜的稅收優(yōu)惠政策管理體系架構(gòu)內(nèi)，對各種各樣鼓勵方式的稅款難題開展深入分析科學研究，將有利于企業(yè)避開繳稅風險性，減少鼓勵目標的稅賦，提升稅后工資盈利，使薪酬計劃方案做到最理想化的鼓勵實際效果。

　　員工持股計劃關鍵還可以劃分為個股股權激勵計劃和個股鼓勵二種方式。依據(jù)稅收優(yōu)惠政策的差距及其繳稅籌劃的必須 ，依照差異的交易方式，員工持股計劃又可以分成以利益清算和以現(xiàn)金支付二種方式。

　　依據(jù)上面2個層面，員工持股計劃計劃方案能夠分成兩類、四小類：

　　以利益核算的員工持股計劃方案

　　只需企業(yè)決策其員工持股計劃方案采用以利益核算的方法，不管授于的是個股或是股指期貨，其繳稅要求全是一致的。

　　以利益核算的員工持股計劃方案包含個股期權、員工持股計劃、銷售業(yè)績個股等。

　　《關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（稅務總局[2009]5號）是對員工持股計劃、銷售業(yè)績個股與個股期權在個人所得稅層面的要求的統(tǒng)一。

　　在開展詳細的設計方案時，繳稅籌劃點又可以反映在下面好多個環(huán)節(jié)：獲得個股時依據(jù)稅務總局[2005]35號的要求，員工接納執(zhí)行個股期權方案公司授于的個股期權時，除另有明文規(guī)定外（如股指期貨自身在授于時即承諾能夠公布買賣），一般不當作應納稅額所得的繳稅。換句話說，在授于個股期權時，一般不是造成繳稅責任的。

　　不論是授于個股期權或是立即授于個股，其繳稅責任全是出現(xiàn)在真真正正獲得個股時。

　　即若立即授于個股，繳稅責任立刻產(chǎn)生；若授于個股期權，員工在接納執(zhí)行個股期權方案時，不產(chǎn)生繳稅責任，當員工行權時才產(chǎn)生繳稅責任。

　　依據(jù)稅務總局[2009]5號和稅務總局[2005]35號的要求，員工從公司獲得個股的真實購買價（施權價）小于選購日公平公正市價（指該個股當日的收盤價格，相同）的差值，應按“薪水、薪酬所得的”可用的要求測算交納個人所得稅。

　　由以上要求還可以看得出，個股的市場價與鼓勵目標付款的溢價增資中間的差值越大，鼓勵目標的稅賦越高。

　　故在開展繳稅籌劃的情況下，企業(yè)還可以根據(jù)選取有益的“行權日”、“行權日個股市場價”和“授于價”，減少個股期權的應繳稅收入額；而針對立即授于員工持股計劃或銷售業(yè)績個股的狀況，企業(yè)可以不采用免費贈予的方法，而由鼓勵目標付款一定的溢價增資，乃至選用鼓勵目標自主注資購入的方法，使應繳稅收入額做到最少。

　　對于股指期貨交納個人所得稅操作過程中的難題，國家財政部和我國稅務質(zhì)監(jiān)總局于2009年5月4日又頒布的《關于上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知》（稅務總局[2009]40號）明文規(guī)定：對于上市企業(yè)執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高級技術人員等（下稱發(fā)售公司高管工作人員）遭受《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》對出讓本上市公司在限期和總數(shù)占比上的一定限定，造成其個股期權行權時無全額資產(chǎn)立即納稅問題，經(jīng)負責人稅務行政機關審批，可自其個股期權行權之日起，在沒有超出6個月的時間內(nèi)分期付款交納個人所得稅。

　　稅務總局[2009]40號中6個月限期的分期付款交納要求，不但一定水平上減輕了存有繳稅艱難的管理層的資產(chǎn)工作壓力，還為繳稅籌劃擴展了方式。

　　分紅時依據(jù)目前稅收法律的要求，員工因有著股份而參加公司稅前利潤分派獲得的所得的，應依照“貸款利息、股利分配、收益所得的”可用的要求測算交納個人所得稅。即當公司分紅時，鼓勵目標確定收益所得的的完成，按20%的征收率由企業(yè)代收代繳個人所得稅。

　　依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關股息紅利個人所得稅相關現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局[2005]102號），自2005年6月13日起，對投資者從上市企業(yè)獲得的股息紅利所得的，暫減按50%記入本人應繳稅收入額，按照現(xiàn)行標準企業(yè)所得稅法要求計稅個人所得稅。而針對未上市企業(yè)，則沒有有關的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，假如管理層持倉較多或企業(yè)員工持股計劃方案的范圍很大，能夠充分考慮選用私募基金的辦法開展稅收籌劃。

　　出讓個股時依據(jù)稅務總局[2009]5號及其稅務總局[2005]35號的要求，員工將行權后的個股再出售時得到的高過選購日公平公正市價的差值，是因本人在證劵二級市場上出讓個股等商業(yè)票據(jù)而得到的所得的，應依照“資產(chǎn)出售所得的”可用的征免要求測算交納個人所得稅。

　　即假如授于人將所持股的個股商品流通轉(zhuǎn)現(xiàn)，則在轉(zhuǎn)現(xiàn)的當日確定資產(chǎn)出售所得的，在我國現(xiàn)在對本人交易地區(qū)發(fā)售上市公司的價差收益暫免征繳個人所得稅；對本人出讓海外上市企業(yè)的個股而得到的所得的及其出讓未上市集團公司的股份，沒有有關稅收優(yōu)惠政策，應按稅收法律的要求測算應繳稅收入額和應納稅所得額，依規(guī)交納稅金。

　　以現(xiàn)金支付的員工持股計劃方案

　　把全年度一次性獎金除于12后再明確適合的征收率，能大幅度降低稅賦。

　　以現(xiàn)金支付的員工持股計劃方案包含個股升值權、虛擬股票、銷售業(yè)績企業(yè)等。

　　《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關本人個股期權所得的交納個人所得稅相關難題的補充通知》（國稅發(fā)[2006]902號）要求，員工在行權日不具體股票買賣，而按行權日個股期權所特定個股的市價與施權價中間的差值，立即從受權公司獲得差價盈利的，此項差價盈利應做為員工獲得的個股期權方式的勞務報酬所得的，依照稅務總局[2005]35號資料的相關要求測算交納個人所得稅。而稅務總局[2009]5號也確立了個股升值權也參考之上要求實行。換句話說，當員工持股計劃方案采用以現(xiàn)錢方式清算時，在清算的當日確定“工資薪金所得”所得的的完成。

　　依據(jù)《關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中所論述，經(jīng)營者獲得全年度一次性獎金，獨立做為1個月薪、薪酬所得的測算繳稅；本月內(nèi)獲得的全年度一次性獎金，除于12個月，按其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。因為工資薪金所得選用的是超量超額累進稅率，把全年度一次性獎金除于12后再明確適合的征收率，能大幅度降低稅賦。

　　以上全年度一次性獎金的計算方式每一年只有用一次，操作實務中還可以把個股升值權、銷售業(yè)績個股企業(yè)等以現(xiàn)金結(jié)算的股份方案表述成具備年收入或年終獎的兩重特性，進而應用國稅發(fā)[2005]9號的要求，那樣既沒有提升企業(yè)的成本費，又使鼓勵目標得到相對性有競爭優(yōu)勢的稅后收入。