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　　不論是新辦公司，或是老公司擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，常常會(huì)碰到挑選所得稅一般納稅人資格的難題。挑選不太好，對(duì)稅賦有很大危害。所得稅有兩大類(lèi)經(jīng)營(yíng)者，一類(lèi)是一般納稅人，另一類(lèi)是小規(guī)模納稅人。前面一種要做到銷(xiāo)售總額符合規(guī)定或財(cái)務(wù)核算完善這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，后面一種不用受此限定。做為所得稅的經(jīng)營(yíng)者，操作實(shí)務(wù)中，是當(dāng)一般納稅人好呢？或是做小規(guī)模納稅人好呢？
　　
　　一、稅賦均衡點(diǎn) 　　
　　稅賦均衡點(diǎn)，也稱(chēng)之為稅賦零界點(diǎn)，就是指在不一樣狀況下公司的稅收負(fù)擔(dān)做到相同水平的臨界點(diǎn)。 　　
　　（一）稅賦均衡點(diǎn)基礎(chǔ)理論 　　
　　稅賦均衡點(diǎn)是所得稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人具體稅賦同樣時(shí)的增值率，是維持一般納稅人和小規(guī)模納稅人具體稅賦同樣時(shí)公司增值率的總數(shù)程度，也就是哲學(xué)思想上講的度。這一度的兩邊界線叫關(guān)節(jié)點(diǎn)或零界點(diǎn)，也就是大家常說(shuō)的稅賦均衡點(diǎn)。
　　
　　現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅一般納稅人融入的征收率有：17%、13%、11%、6%；小規(guī)模納稅人增值稅率為3％。一般納稅人的具體稅收負(fù)擔(dān)率，會(huì)因?yàn)槊總€(gè)實(shí)際公司銷(xiāo)貨狀況之差異而不同，有的高過(guò)3％，有的或許相當(dāng)于或小于3％。在什么標(biāo)準(zhǔn)下，一般納稅人的具體稅收負(fù)擔(dān)率會(huì)相當(dāng)于3％呢？這必須撇開(kāi)各有不同的每個(gè)實(shí)際的一般納稅人具體情況，單純從理論上具體分析和論述。
　　
　　設(shè)經(jīng)營(yíng)者增值率為X，增值額為M,且M為價(jià)稅合計(jì)增值額。
　　
　　增值率X是經(jīng)營(yíng)者增值額M和資金投入額(C V)的比例，即X＝M÷(C V)，則有
　　
　　M=X×(C V)……………………………………………………(1)
　　
　　假如經(jīng)營(yíng)者為一般納稅人，則應(yīng)繳所得稅額為 　　
　　F（X1）=增長(zhǎng)值M÷（1 征收率）×征收率
　　
　　假如經(jīng)營(yíng)者為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)繳所得稅額 　　
　　F（X2）=價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售總額(C V M)÷（1 增值稅率）×增值稅率。
　　
　　稅賦均衡點(diǎn)為一般納稅人的具體稅收負(fù)擔(dān)率相當(dāng)于小規(guī)模納稅人具體稅收負(fù)擔(dān)率時(shí)的增值率，令F（X1）=F（X2），即 　
　　M÷（1 征收率）×征收率=(C V M)÷（1 增值稅率）×增值稅率…………(2)
　　
　　引進(jìn)增值率X，將(1)式帶入(2)式，化簡(jiǎn)梳理后得到 　　
　　X=增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)……………………………(3)
　　
　　若要所得稅一般納稅人應(yīng)納稅所得額超過(guò)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額，則有F（X1）>F（X2），得到 　　
　　X>增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)…………………………(4)
　　
　　若要所得稅一般納稅人應(yīng)納稅所得額低于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額，則有F（X1）　　
　　X <增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)…………………………(5)
　　
　　不難看出，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者的增值率X=增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)時(shí)，按一般納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額相當(dāng)于按小規(guī)模納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額。
　　
　　當(dāng)經(jīng)營(yíng)者增值率X>增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)時(shí)，按一般納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額超過(guò)按小規(guī)模納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額。
　　
　　當(dāng)經(jīng)營(yíng)者增值率X <增值稅率×（1 征收率）÷(征收率—增值稅率)時(shí)，按一般納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額低于按小規(guī)模納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額。
　　
　?。ǘ┒愘x均衡點(diǎn)測(cè)算 　　
　　1．可用17%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)的測(cè)算。 　　
　　將17%征收率帶入(3)式得到 　　
　　X=3%×（1 17%）÷(17%—3%)=25.07%
　　
　　因而，可用17%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)為25.07%。

　　2．可用13%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)的測(cè)算。 　　
　　將13%征收率帶入(3)式得到 　　
　　X=3%×（1 13%）÷(13%—3%)=33.9%
　　
　　因而，可用13%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)為33.9%。
　　
　　3．可用11%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)的測(cè)算。 　　
　　將11%征收率帶入(3)式得到 　　
　　X=3%×（1 11%）÷(11%—3%)=41.62%
　　
　　因而，可用11%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)為41.62%。
　　
　　4．可用6%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)的測(cè)算。 　　
　　將6%征收率帶入(3)式得到 　　
　　X=3%×（1 6%）÷(6%—3%)=106%
　　
　　因而，可用6%征收率的所得稅一般納稅人稅賦均衡點(diǎn)(即增值率)為106%。
　　
　　二、稅賦均衡點(diǎn)對(duì)應(yīng)納稅所得額的危害 　　
　?。ㄒ唬┮钥捎?7%征收率的所得稅一般納稅人為例子，剖析其增值率與稅賦均衡點(diǎn)的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)納稅所得額的危害。 　
　　1．當(dāng)經(jīng)營(yíng)者的增值率相當(dāng)于25.07%時(shí) 　　
　　例1：甲經(jīng)營(yíng)者的增值率為25.07%，C V為100萬(wàn)余元。按一般納稅人測(cè)算：則其增值額為100×25.07%=25.07(萬(wàn)余元)，應(yīng)繳所得稅額=25.07÷（1 17%）×17%=3.64(萬(wàn)余元);按小規(guī)模納稅人的測(cè)算：應(yīng)繳所得稅額=(100 25.07)÷（1 3%）×3%=3.64(萬(wàn)余元)。
　　
　　即，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者的增值率為25.07%時(shí)，按一般納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額相當(dāng)于按小規(guī)模納稅人測(cè)算的應(yīng)繳所得稅額。