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小編從業(yè)四川省某大中型物業(yè)管理公司的稅務(wù)咨詢顧問已經(jīng)有10年，發(fā)覺很多大中型物企忙碌開辟新銷售市場，不關(guān)注稅款節(jié)流閥工作中，導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險性。2015年小編親自看到杭州某大中型物業(yè)管理公司四川子公司財會人員不明白稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，無法依規(guī)享有的所得稅額高達100萬余元。
　　
　　實際上 物企在稅收優(yōu)惠政策層面有很多獨特之處，靈活運用繳稅籌劃專用工具，物業(yè)管理公司能夠輕輕松松得到較好的經(jīng)濟收益。
　　
　　繳稅籌劃就是指經(jīng)營者為到達緩解稅收負(fù)擔(dān)，完成公司稅后工資純利潤利潤最大化和建立稅款零風(fēng)險的目地，而在稅收法律容許的范疇內(nèi)，根據(jù)對企業(yè)設(shè)立、籌集資金、項目投資、買賣、股利支付率、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各類買賣主題活動開展事前計劃的全過程。
　　
　　物企不論是在所得稅、或是流轉(zhuǎn)稅（現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的增值稅或者未來房地產(chǎn)營改增后的所得稅），乃至是合同印花稅層面，都是有繳稅籌劃室內(nèi)空間。
　　
　　下邊小編融合目前的所得稅現(xiàn)行政策與實際實例，剖析新時代物企怎樣運用繳稅籌劃專用工具產(chǎn)生稅收優(yōu)惠政策性價比高！
　　
　　實例一：四川省吉祥如意物業(yè)管理服務(wù)有限責(zé)任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”）是2012年新創(chuàng)辦的物業(yè)管理公司，所得稅的負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)是地稅局。2014年應(yīng)繳稅收入額為2000萬余元。公司可用公司營業(yè)稅稅率為25%。
　　
　　繳稅籌劃前：
　　
　　吉祥如意企業(yè)2014年應(yīng)繳所得稅2000×25%＝500萬余元。
　　
　　繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)應(yīng)依據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（稅務(wù)總局[2011]58號）第二條：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)于中西部地區(qū)的鼓勵類制造業(yè)公司減征15%的征收率征繳所得稅。以上鼓勵類制造業(yè)公司就是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中要求的產(chǎn)業(yè)鏈工程為主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和變革聯(lián)合會令2014年第15號）要求：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》早已國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許。本列表包含《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》（我國發(fā)展改革委令2013年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)鏈?！焙臀覈l(fā)展改革委令2013年第21號要求：“第一類 鼓勵類 三十七、別的服務(wù)行業(yè) 2、物業(yè)管理?！睂嶓w法文檔及其《四川省地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)一帶一路戰(zhàn)略所得稅政策優(yōu)惠管理方法相關(guān)注意事項的通告》（川地稅局發(fā)[2012]47號）要求：“企業(yè)申請享有稅收優(yōu)惠政策的，第一年由稅務(wù)稽查管理方法單位依規(guī)審批后報縣財政局直屬機關(guān)稅務(wù)大隊依規(guī)審批確定，第二年及之后本年度推行事前報備管理方法。企業(yè)申請享有稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)在每一年4月底前向地稅局行政機關(guān)申報材料?！焙汀端拇ㄊ〉貐^(qū)稅務(wù)局有關(guān)享有一帶一路戰(zhàn)略政策優(yōu)惠公司填寫本年度所得稅申報表難題的通知》第三條：“申請辦理享有2014年度一帶一路戰(zhàn)略所得稅政策優(yōu)惠的時間增加至2015年5月31日?！背绦蚍ㄎ臋n要求：向地稅局行政機關(guān)遞交相關(guān)資料，2014年度享有所得稅15%征收率特惠。
　　
　　繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)2014年應(yīng)繳所得稅2000×15%＝300萬余元。
　　
　　繳稅籌劃實際效果：吉祥如意企業(yè)節(jié)省所得稅500－300＝200萬余元。
　　
　　實例二：假定實例一吉祥如意企業(yè)2014年12月在湖南開設(shè)一家稱心子公司，稱心子公司預(yù)估2015年應(yīng)繳稅收入額為18萬余元，吉祥如意企業(yè)總組織【下稱吉祥如意總公司】應(yīng)繳稅收入額為3000萬余元。
　　
　　依據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號）第六條第一款：“總組織建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地域的公司,僅就建在特惠區(qū)域的總組織和分公司的所得的明確可用15%特惠征收率。”和《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第57號）第十八條：“針對總組織和子公司處在不一樣征收率地域的，先由總組織統(tǒng)一測算所有應(yīng)繳稅收入額，隨后按本方法第六條要求的占比和按第十五條測算的平攤占比，測算區(qū)劃不一樣征收率地域組織的應(yīng)繳稅收入額，再各自按分別的稅率測算應(yīng)納稅所得額后加總測算出歸納繳稅公司的應(yīng)繳企業(yè)所得稅總金額，最終按本方法第六條要求的占比向總組織和子公司平攤就地交納的所得稅款?！焙偷诹鶙l：“歸納繳稅公司50%在各子公司間平攤，50%由總組織平攤交納?！焙偷谑鍡l：“總組織應(yīng)依照上本年度子公司的主營業(yè)務(wù)收入、員工薪酬和總資產(chǎn)三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款的占比；三要素的權(quán)重值先后為0.35、0.35、0.30。”要求：
　　
　　2015年吉祥如意企業(yè)全年度應(yīng)繳公司所得稅計算全過程以下：
　　
　　吉祥如意企業(yè)2015年應(yīng)繳稅收入額為18＋3000＝3018萬余元，在其中吉祥如意總公司應(yīng)繳稅收入額為3108×50%＝1509萬余元；稱心子公司應(yīng)繳稅收入額同是1509萬余元。吉祥如意總公司依規(guī)能夠享有15%的特惠征收率；湖南不屬于中西部地區(qū)，故稱心子公司只有可用25%基本上征收率。
　　
　　繳稅籌劃前全部吉祥如意企業(yè)全年度應(yīng)納稅所得額為：1509×15%＋1509×25%＝603.60萬元。
　　
　?。ㄌ崾荆阂罁?jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第5花了7天時間第五條第三款：新成立的二級子公司，開設(shè)當(dāng)初不就地平攤交納所得稅。2014年稱心子公司沒有湖南省交納所得稅）
　　
　　繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)在湖南開設(shè)稱心控股子公司，2015年稱心企業(yè)應(yīng)繳稅收入額為1八萬元，全年度從業(yè)者50人，總資產(chǎn)為200萬元。
　　
　　依據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅務(wù)總局[2015]34號）第一條：“自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于二十萬元的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。”和《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元?！币蟮弥?br> 　　
　　稱心企業(yè)2015年應(yīng)繳所得稅為18×50%×20%＝1.八萬元
　　
　　吉祥如意企業(yè)2015年應(yīng)繳所得稅為3000×15%＝4五十萬元
　　
　　吉祥如意企業(yè)和稱心企業(yè)2015年累計交納所得稅為1.80＋450＝451.八萬元
　　
　　繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅603.60－451.80＝151.80萬元。
　　
　　實例三：假定實例二中吉祥如意企業(yè)總組織注冊地址在湖南，在四川省開設(shè)稱心分公司。其他同實例二。
　　
　　稱心企業(yè)2015年應(yīng)繳所得稅為18×50%×20%＝1.八萬元
　　
　?。ㄌ崾荆杭偃?015年稱心企業(yè)依規(guī)享有一帶一路戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，按15%征繳所得稅。這時應(yīng)納稅所得額為18×15%＝2.七萬元。故稱心企業(yè)舍棄此特惠為宜。）
　　
　　吉祥如意企業(yè)2015年應(yīng)繳所得稅3000×25%＝7五十萬元
　　
　　吉祥如意企業(yè)和稱心企業(yè)2015年累計交納所得稅為1.80＋750＝751.八萬元
　　
　　繳稅籌劃計劃方案：吉祥如意企業(yè)在四川省開設(shè)稱心子公司，稱心子公司依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第12號第六條第二款要求：“總組織建在一帶一路戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠政策地域外的公司，其在特惠地域內(nèi)開設(shè)的子公司，僅就該子公司所得的明確可用15％特惠征收率?！币螅?br> 　　
　　稱心子公司申請辦理享有一帶一路戰(zhàn)略的15%征收率特惠，湖南省總組織可用25%基本上征收率。
　　
　　2015年吉祥如意企業(yè)（包含稱心子公司）應(yīng)納稅所得額為
　　
　　1509×15%＋1509×25%＝603.60萬元。
　　
　?。ㄌ崾荆鹤庸疽话銧顩r下不能獨立享有中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，滿足條件視作單獨繳稅的子公司除外。）
　　
　　繳稅籌劃實際效果：繳稅籌劃計劃方案避稅751.80－603.60＝148.二十萬元。
　　
　　繳稅籌劃計劃方案匯總：在中西部地區(qū)物業(yè)管理公司假如獨立繳稅，享有一帶一路戰(zhàn)略15%低征收率為宜（如實例一）；假如需要在非中西部地區(qū)發(fā)展新銷售市場，以開設(shè)分公司為宜（如實例二）。在中西部地區(qū)外的物業(yè)管理公司，能夠在中西部地區(qū)注冊分公司，將一部分應(yīng)繳稅收入額可用25%征收率降至15%，做到緩解稅收負(fù)擔(dān)目地（如實例三）。