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【編后語】當(dāng)今，世界各國知名企業(yè)都對(duì)稅務(wù)籌劃給予了充足的關(guān)心和高度重視，陸續(xù)創(chuàng)立稅務(wù)部或?qū)ふ彝饨缂夹g(shù)專業(yè)協(xié)助，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)事宜，與此同時(shí)根據(jù)事先對(duì)運(yùn)營(yíng)構(gòu)架、買賣方式等的籌劃，以完成合理合法、有效減少運(yùn)營(yíng)稅賦的目地。針對(duì)都還沒創(chuàng)立稅務(wù)單位的中小型企業(yè)來講，一方面能夠憑借外界技術(shù)專業(yè)稅務(wù)人員的能量，另一方面還可以依靠會(huì)計(jì)工作人員的能量，輔助提高稅務(wù)管理方法和籌劃的水準(zhǔn)，當(dāng)期，華稅刑事辯護(hù)律師從會(huì)計(jì)工作人員的自我定位下手，剖析講解公司財(cái)務(wù)人員怎樣參加稅務(wù)籌劃。
 
一般而言，依據(jù)牽涉到的注意事項(xiàng)及其參加核心的不一樣，能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃能夠分成發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)架、商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、稅務(wù)總局管理方法三個(gè)方面。從會(huì)計(jì)工作人員在企業(yè)中的自我定位看，能夠較多的加入到企業(yè)稅務(wù)總局管理方法層次的稅務(wù)籌劃，在提升稅務(wù)管理方法的規(guī)范化、少繳誣陷稅的與此同時(shí)，提高計(jì)算的水準(zhǔn)、爭(zhēng)得成本扣減利潤(rùn)最大化，積極主動(dòng)幫助申請(qǐng)辦理各類稅收優(yōu)惠政策制度等，減少經(jīng)營(yíng)稅賦。
 
一、爭(zhēng)得成本扣減利潤(rùn)最大化
《企業(yè)所得稅法》第八條：公司現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。從該要求還可以看得出，扣減新項(xiàng)目應(yīng)確?！跋嚓P(guān)”、“有效”。財(cái)務(wù)人員應(yīng)靈活運(yùn)用有關(guān)要求，爭(zhēng)得將理應(yīng)記入損益類或是相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)的必需和常規(guī)的開支利潤(rùn)最大化。如依據(jù)最新的要求，輕工業(yè)、紡織品、機(jī)械設(shè)備、車輛等四個(gè)行業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域公司2015年1月1日后新購入的固資（包含自主修建），容許減少使用壽命或采用加速折舊方式。對(duì)四個(gè)行業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域小型微利公司2015年1月1日后新購入的研制和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)同用的儀器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備，企業(yè)使用價(jià)值不超過一百萬元（含）的，容許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)一次性全額的扣減；企業(yè)使用價(jià)值超出一百萬元的，容許減少使用壽命或采用加速折舊方式。即以上四個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域公司若有新購買或是新自主修建的固資，財(cái)會(huì)人員可按照規(guī)定申請(qǐng)或在扣繳時(shí)享有該現(xiàn)行政策，提升了公司初期的成本，使公司受益。此外，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)立即與其它相關(guān)部門溝通交流，如操縱公司原料購入與庫存商品享有總數(shù)，購入總數(shù)應(yīng)與生產(chǎn)量、訂單信息總數(shù)始終保持在一定的比率關(guān)聯(lián)上，做到本期成本費(fèi)開支的效應(yīng)利潤(rùn)最大化。
華稅提議：積極關(guān)注新稅務(wù)總局最新政策，立即精準(zhǔn)把握各類成本扣減新要求，以完成成本扣減利潤(rùn)最大化。
 
二、提升稅票等憑據(jù)的管理方法規(guī)范化
依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條、二十一條、二十二條要求:收款方應(yīng)向支付方開票，支付方理應(yīng)向收款方獲得稅票。不符合要求的稅票，不可做為會(huì)計(jì)報(bào)銷憑證，一切企業(yè)和本人有權(quán)利拒絕接收。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)把握在什么狀況下不用獲得稅票還可以抵扣，如工資薪金所得、社保費(fèi)用、固資折舊費(fèi)這些。如所得稅一般納稅人，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在獲得增值稅專票后，在該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證，并在驗(yàn)證根據(jù)的下個(gè)月申請(qǐng)期限內(nèi)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。未在要求時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理驗(yàn)證、申請(qǐng)抵稅或是申請(qǐng)辦理核查核對(duì)的，不可做為合理合法的所得稅繳稅憑據(jù)，不可測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅抵稅?？偠灾?cái)務(wù)人員應(yīng)保證帳證相符合、賬賬相符、賬實(shí)相符，嚴(yán)苛依照發(fā)票信息方法的要求，對(duì)進(jìn)賬的稅票嚴(yán)格監(jiān)督，即便 在記賬時(shí)未獲得合理合法稅票最遲也應(yīng)在扣繳前獲得相對(duì)應(yīng)稅票或扣減憑據(jù)，防止被稅務(wù)局調(diào)節(jié)。
華稅提議：“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，“以票控稅”會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)提升內(nèi)部稅票憑據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。
 
三、積極主動(dòng)申請(qǐng)辦理領(lǐng)域、地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策
公司所得稅稅率的高低同時(shí)影響公司的稅賦狀況。在中國，所得稅的征收率為25%，與此同時(shí)《企業(yè)所得稅法》第二十八條要求，我國必須關(guān)鍵支持的高新科技公司，減征15%的征收率征繳所得稅。因而，有著高新科技資質(zhì)對(duì)公司而言是巨大利好消息。要想變成高新科技公司，應(yīng)達(dá)到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作辦法》（國科動(dòng)怒〔2008〕172號(hào)）中要求的六大標(biāo)準(zhǔn)與八大行業(yè)。近日，由國家科技部、國家財(cái)政部、國稅總局協(xié)同制訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（征求意見稿）》對(duì)外部公布，按照規(guī)定將于2016年1月1日宣布執(zhí)行，到時(shí)候國科動(dòng)怒[2008]172號(hào)將廢除。因而，財(cái)務(wù)人員若覺得公司的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和研發(fā)支出計(jì)算符合要求，就可以提議高管考慮到是不是申請(qǐng)辦理成為了高新科技公司，對(duì)各類規(guī)范先開展個(gè)人評(píng)價(jià)，并隨時(shí)關(guān)心高新科技現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變。除此之外，針對(duì)合乎一帶一路戰(zhàn)略有關(guān)情況的公司，能夠根據(jù)申請(qǐng)辦理一帶一路戰(zhàn)略政策優(yōu)惠，享有15%的所得稅特惠。
華稅提議：例如高新科技公司、雙軟企業(yè)、日本動(dòng)漫公司等專業(yè)性稅收優(yōu)惠政策及其一帶一路戰(zhàn)略、全國各地實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策制度等地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，針對(duì)公司避稅實(shí)際效果十分顯著，財(cái)務(wù)人員能夠在申請(qǐng)辦理以上特惠資質(zhì)中起到充分的功效。
 
四、積極主動(dòng)享有加計(jì)特惠
現(xiàn)階段還可以享有加計(jì)新政的關(guān)鍵有研發(fā)支出及安裝 傷殘人員工資，根據(jù)為《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條及第九十六條。第一，研發(fā)支出加計(jì)，未產(chǎn)生固定資產(chǎn)記入損益類的，在依照要求按實(shí)扣減的根基上，依照科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)成本的50%加計(jì)；產(chǎn)生固定資產(chǎn)的，依照固定資產(chǎn)成本費(fèi)的150%攤銷費(fèi)。依照原國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)和稅務(wù)總局〔2013〕70號(hào)的要求，公司解決研發(fā)支出采取?？顚Ｓ霉芾矸椒?，在本年度終結(jié)開展企業(yè)所得稅本年度申請(qǐng)和年度匯算清繳時(shí)往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)資料，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)高新企業(yè)申報(bào)的科研研發(fā)工程有疑義的，可規(guī)定公司給予政府部門高新科技機(jī)構(gòu)的評(píng)定意向書。2015年11月2日國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國家科技部公布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（稅務(wù)總局〔2015〕122號(hào)），改產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)事先申請(qǐng)規(guī)章制度為過后辦理備案規(guī)章制度，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)公司享有加計(jì)特惠的產(chǎn)品研發(fā)新項(xiàng)目有疑義的，能夠轉(zhuǎn)請(qǐng)市級(jí)（含）之上高新科技行政部門主管機(jī)構(gòu)出示鑒定評(píng)語。第二，安裝 傷殘人員工資加計(jì)，在依照付款給殘疾人員工工資按實(shí)扣減的根基上，依照付款給殘疾人員工工資的100%加計(jì)。公司應(yīng)在本年度終結(jié)開展所得稅本年度申請(qǐng)和年度匯算清繳時(shí)，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)資料，申請(qǐng)辦理報(bào)備辦理手續(xù)。財(cái)務(wù)人員可依據(jù)公司具體情況來辨別是不是合乎以上加計(jì)要求，屬實(shí)精確申請(qǐng)，積極主動(dòng)享有加計(jì)現(xiàn)行政策給公司提供的稅收優(yōu)惠政策。
華稅提議：新的研發(fā)支出加計(jì)現(xiàn)行政策大大的擴(kuò)張了加計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)域，簡(jiǎn)單化了審核階段，財(cái)務(wù)人員能夠協(xié)作研發(fā)部等申請(qǐng)辦理研發(fā)支出的加計(jì)，提升企業(yè)利潤(rùn)室內(nèi)空間和競(jìng)爭(zhēng)能力。
 
五、按要求申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損害
依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示[2011]第25號(hào)）（下稱“25號(hào)文”），財(cái)產(chǎn)損害就是指公司在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)中真實(shí)產(chǎn)生的、與獲得應(yīng)稅收入相關(guān)的財(cái)產(chǎn)損害，包含現(xiàn)錢損害，儲(chǔ)蓄損害，壞賬，借款損害，股權(quán)投資基金損害，固資和庫存商品的盤虧、損壞、損毀、失竊損害，洪澇災(zāi)害等不可抗拒要素引起的損害還有別的損害。公司產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損害，應(yīng)符合規(guī)定的流程和規(guī)定向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)后才能在抵扣。沒經(jīng)申請(qǐng)的損害，不可在抵扣。公司財(cái)產(chǎn)損害按其申請(qǐng)內(nèi)容和規(guī)定的不一樣，分成明細(xì)申請(qǐng)和重點(diǎn)申請(qǐng)二種申請(qǐng)方式。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)扣繳時(shí)依照要求申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損害，精確開展財(cái)務(wù)解決，保存好有關(guān)稅票、憑據(jù)、合同書等直接證據(jù)材料，與此同時(shí)，在地區(qū)跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)的歸納繳稅公司產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)損耗的，也應(yīng)依照第25號(hào)公示妥善處理。 
華稅提議：財(cái)產(chǎn)損害扣減現(xiàn)行政策在使用歷程中，必須財(cái)務(wù)人員的全方位參加，例如對(duì)貸款逾期三年左右的應(yīng)收款項(xiàng)僅有“在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上已做為損害解決的”才能夠做為壞賬，因而，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)給予充足高度重視。
 
總結(jié): 自然，華稅律師律師務(wù)必提示的是，稅務(wù)籌劃應(yīng)確立在完全掌握稅收法律的根基以上，財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行以上稅務(wù)管理方法與籌劃的環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)查看、科學(xué)研究有關(guān)稅收法規(guī)現(xiàn)行政策，與此同時(shí)充足的與公司有關(guān)部門做好交流和融洽，或是尋找技術(shù)專業(yè)稅務(wù)人員的協(xié)助，根據(jù)多方面相互配合，才可以實(shí)現(xiàn)較好的稅務(wù)籌劃實(shí)際效果。