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    現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅對出入口應(yīng)稅消費(fèi)品要求了特惠對策，只需經(jīng)營者出入口的日用品，并不是我國嚴(yán)禁或限定出入口的貨品在出入口階段均能夠享有退(免)稅的工資待遇，借以激勵經(jīng)營者盡可能增加出口經(jīng)營規(guī)模。從稅務(wù)籌劃的方向考慮，經(jīng)營者應(yīng)想盡辦法發(fā)展國外市場，為本公司謀取盡量多的有效權(quán)益。

    貨品退關(guān)或退換貨時(shí)要調(diào)整申請辦理補(bǔ)納所得稅時(shí)間

    從稅務(wù)籌劃的方向考慮，產(chǎn)生出入口貨品退關(guān)或是退換貨時(shí)，適度調(diào)整申請辦理補(bǔ)納所得稅時(shí)間，也是一種主要的籌劃方法。

    依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條的要求，出入口的應(yīng)稅消費(fèi)品申請辦理出口退稅后，產(chǎn)生退關(guān)，或是海外退換貨進(jìn)口時(shí)給予免稅政策的，出口報(bào)關(guān)出入口者務(wù)必立即向其組織所在城市或是居所負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請補(bǔ)交已退的所得稅稅金。經(jīng)營者立即出入口的應(yīng)稅消費(fèi)品申請辦理免稅政策后，產(chǎn)生退關(guān)或是海外退換貨，進(jìn)口時(shí)已給予免稅政策的，經(jīng)組織所在城市或是居所負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，可暫未申請辦理繳稅，待其變?yōu)橹袊袌鲣N售時(shí)，再申請補(bǔ)交所得稅。因而，在產(chǎn)生出入口貨品退關(guān)或是退換貨時(shí)，適度調(diào)整申請辦理繳稅的時(shí)間，能夠在一定階段占有所得稅稅金，等同于得到了一筆免息貸款。經(jīng)營者應(yīng)對于此事進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

    在外匯交易清算時(shí)要選用適合折算率

    依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第五條的要求，經(jīng)營者市場銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以RMB測算銷售總額。經(jīng)營者以RMB之外的貸幣清算銷售總額的理應(yīng)折算RMB測算。依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的要求，經(jīng)營者市場銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以RMB之外的貸幣清算銷售總額的，其營業(yè)額的RMB折算率能夠挑選銷售總額產(chǎn)生的當(dāng)日或是當(dāng)月1日的RMB外匯中間價(jià)。經(jīng)營者應(yīng)在預(yù)先明確使用哪種折算率，明確后一年內(nèi)不能變動。從稅務(wù)籌劃的視角看來，RMB折算率既能夠選用銷售總額產(chǎn)生當(dāng)日的我國外匯牌價(jià)，還可以用當(dāng)月初的外匯牌價(jià)。一般來說，外匯交易市場起伏越大，根據(jù)挑選折算率開展繳稅籌劃的重要性越大，越以較低的人民幣的匯率測算應(yīng)納稅所得額，越有益于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

    必須強(qiáng)調(diào)的是，因?yàn)橘M(fèi)率的換算方式一經(jīng)明確，一年內(nèi)不能任意變化。因而，在挑選費(fèi)率換算方式的情況下，必須經(jīng)營者對將來的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及匯率走勢做出正確的分辨。與此同時(shí)，這一限定也對這一繳稅籌劃方式的作用發(fā)生較大危害。自然，繳稅籌劃理應(yīng)反映在一點(diǎn)一滴的稅賦緩解當(dāng)中，繳稅籌劃更表現(xiàn)為一種觀念，在某一方面避稅實(shí)際效果并不是很顯著，可是針對一個涉及到諸多稅收的知名企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的作用不可以小視。

    比如：某公司某年4月15日獲得一百萬美金銷售總額，4月1日的我國外匯牌價(jià)為一美元：7.3元人民幣，4月  15日的外匯牌價(jià)為一美元：7.1元人民幣。預(yù)估將來較長一段時(shí)間內(nèi)，美金將不斷掉價(jià)。

    公司有2種計(jì)劃方案可選擇：計(jì)劃方案一：依照每月第一日的外匯牌價(jià)來測算銷售總額。計(jì)劃方案二：依照清算那時(shí)候的外匯牌價(jià)來測算銷售總額。從稅務(wù)籌劃的方向考慮，該公司應(yīng)該挑選哪套計(jì)劃方案？計(jì)劃方案一，該公司的繳稅狀況以下：美金銷售總額為一百萬元，外匯牌價(jià)為1：7.3，RMB銷售總額為7三十萬元（100×7.3）。

    計(jì)劃方案二，該公司的繳稅狀況以下：美金銷售總額為一百萬元，外匯牌價(jià)為1：7.1，RMB銷售總額為7十萬元（100×7.1）。

    計(jì)劃方案二較計(jì)劃方案一少計(jì)銷售總額二十萬元（730－710）。

    因而，該公司應(yīng)該挑選計(jì)劃方案二。計(jì)劃方案二因?yàn)槌浞诌\(yùn)用了美元走勢的發(fā)展趨勢及其稅收法律容許的計(jì)算方式進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。
 
    不一樣稅點(diǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分離計(jì)算、申請

    所得稅和所得稅是歸屬于交叉式征繳的稅收。出入口應(yīng)稅消費(fèi)品在出入口出口報(bào)關(guān)時(shí)，通常既涉及到所得稅的退（免）稅，與此同時(shí)也涉及到所得稅的退（免）稅，因而，一般 所指的出入口退（免）稅，關(guān)鍵指的便是退（免）所得稅和所得稅。而所得稅和所得稅不同點(diǎn)則取決于出口退稅征收率的明確和出入口應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的測算上。

    稅收法律要求，公司應(yīng)將不一樣消費(fèi)稅稅率的出入口應(yīng)稅消費(fèi)品分離計(jì)算和申請，凡區(qū)劃不清稅率的，一律從低稅率測算退返所得稅稅款。

    這就需要公司在申請進(jìn)出口退稅時(shí)，應(yīng)分離計(jì)算不一樣稅點(diǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以得到需有的退稅款，防止因從低征收率出口退稅而降低盈利。與此同時(shí)，所得稅進(jìn)出口退稅僅適用有出入口承包權(quán)的外貿(mào)公司購入應(yīng)稅消費(fèi)品立即出入口及其外貿(mào)公司受別的外貿(mào)公司授權(quán)委托出入口應(yīng)稅消費(fèi)品，而制造業(yè)企業(yè)出入口或授權(quán)委托外貿(mào)公司代辦出入口應(yīng)稅消費(fèi)品，不予以出口退稅。

    因而，針對出入口業(yè)務(wù)流程較多、出入口較多次的生產(chǎn)商而言，能夠考慮到建立獨(dú)立法人的出口外貿(mào)分公司，由制造業(yè)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品市場銷售給出口外貿(mào)分公司，繳納所得稅，再由出口外貿(mào)分公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出入口，得到同樣額度的進(jìn)出口退稅，進(jìn)而在本質(zhì)上緩解了公司的稅收負(fù)擔(dān)。

    但值得一提的是，建立出口外貿(mào)分公司的成本費(fèi)很可能會高過進(jìn)出口退稅所產(chǎn)生的盈利，公司應(yīng)開展成本費(fèi)—— —盈利剖析，從整體利益和總體考慮到，而不可以片面強(qiáng)調(diào)進(jìn)出口退稅所產(chǎn)生的短期內(nèi)權(quán)益。

    出入口應(yīng)稅消費(fèi)品出口退稅的估算如下所示。

    出入口應(yīng)稅消費(fèi)品的退返所得稅稅金，分2種情形解決。歸屬于從價(jià)定率計(jì)稅所得稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算方法為：退返所得稅稅金＝出入口商品的加工廠銷售總額×征收率。

    歸屬于從量預(yù)算定額計(jì)稅所得稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算方法為：退返所得稅稅金＝出入口總數(shù)×企業(yè)稅款。

    有關(guān)實(shí)例——籌劃并不是罪，打馬虎眼的籌劃就需要繳稅——7000萬所得稅進(jìn)庫