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    現(xiàn)行標準所得稅對出入口應(yīng)稅消費品要求了特惠對策，只需經(jīng)營者出入口的日用品，并不是我國嚴禁或限定出入口的貨品在出入口階段均能夠享有退(免)稅的工資待遇，借以激勵經(jīng)營者盡可能增加出口經(jīng)營規(guī)模。從稅務(wù)籌劃的方向考慮，經(jīng)營者應(yīng)想盡辦法發(fā)展國外市場，為本公司謀取盡量多的有效權(quán)益。

    貨品退關(guān)或退換貨時要調(diào)整申請辦理補納所得稅時間

    從稅務(wù)籌劃的方向考慮，產(chǎn)生出入口貨品退關(guān)或是退換貨時，適度調(diào)整申請辦理補納所得稅時間，也是一種主要的籌劃方法。

    依據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第二十二條的要求，出入口的應(yīng)稅消費品申請辦理出口退稅后，產(chǎn)生退關(guān)，或是海外退換貨進口時給予免稅政策的，出口報關(guān)出入口者務(wù)必立即向其組織所在城市或是居所負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請補交已退的所得稅稅金。經(jīng)營者立即出入口的應(yīng)稅消費品申請辦理免稅政策后，產(chǎn)生退關(guān)或是海外退換貨，進口時已給予免稅政策的，經(jīng)組織所在城市或是居所負責人稅務(wù)行政機關(guān)準許，可暫未申請辦理繳稅，待其變?yōu)橹袊袌鲣N售時，再申請補交所得稅。因而，在產(chǎn)生出入口貨品退關(guān)或是退換貨時，適度調(diào)整申請辦理繳稅的時間，能夠在一定階段占有所得稅稅金，等同于得到了一筆免息貸款。經(jīng)營者應(yīng)對于此事進行稅務(wù)籌劃。

    在外匯交易清算時要選用適合折算率

    依據(jù)《消費稅暫行條例》第五條的要求，經(jīng)營者市場銷售的應(yīng)稅消費品，以RMB測算銷售總額。經(jīng)營者以RMB之外的貸幣清算銷售總額的理應(yīng)折算RMB測算。依據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第十一條的要求，經(jīng)營者市場銷售的應(yīng)稅消費品，以RMB之外的貸幣清算銷售總額的，其營業(yè)額的RMB折算率能夠挑選銷售總額產(chǎn)生的當日或是當月1日的RMB外匯中間價。經(jīng)營者應(yīng)在預(yù)先明確使用哪種折算率，明確后一年內(nèi)不能變動。從稅務(wù)籌劃的視角看來，RMB折算率既能夠選用銷售總額產(chǎn)生當日的我國外匯牌價，還可以用當月初的外匯牌價。一般來說，外匯交易市場起伏越大，根據(jù)挑選折算率開展繳稅籌劃的重要性越大，越以較低的人民幣的匯率測算應(yīng)納稅所得額，越有益于進行稅務(wù)籌劃。

    必須強調(diào)的是，因為費率的換算方式一經(jīng)明確，一年內(nèi)不能任意變化。因而，在挑選費率換算方式的情況下，必須經(jīng)營者對將來的經(jīng)濟環(huán)境及匯率走勢做出正確的分辨。與此同時，這一限定也對這一繳稅籌劃方式的作用發(fā)生較大危害。自然，繳稅籌劃理應(yīng)反映在一點一滴的稅賦緩解當中，繳稅籌劃更表現(xiàn)為一種觀念，在某一方面避稅實際效果并不是很顯著，可是針對一個涉及到諸多稅收的知名企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的作用不可以小視。

    比如：某公司某年4月15日獲得一百萬美金銷售總額，4月1日的我國外匯牌價為一美元：7.3元人民幣，4月  15日的外匯牌價為一美元：7.1元人民幣。預(yù)估將來較長一段時間內(nèi)，美金將不斷掉價。

    公司有2種計劃方案可選擇：計劃方案一：依照每月第一日的外匯牌價來測算銷售總額。計劃方案二：依照清算那時候的外匯牌價來測算銷售總額。從稅務(wù)籌劃的方向考慮，該公司應(yīng)該挑選哪套計劃方案？計劃方案一，該公司的繳稅狀況以下：美金銷售總額為一百萬元，外匯牌價為1：7.3，RMB銷售總額為7三十萬元（100×7.3）。

    計劃方案二，該公司的繳稅狀況以下：美金銷售總額為一百萬元，外匯牌價為1：7.1，RMB銷售總額為7十萬元（100×7.1）。

    計劃方案二較計劃方案一少計銷售總額二十萬元（730－710）。

    因而，該公司應(yīng)該挑選計劃方案二。計劃方案二因為充分運用了美元走勢的發(fā)展趨勢及其稅收法律容許的計算方式進而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的實際效果。
 
    不一樣稅點的應(yīng)稅消費品應(yīng)分離計算、申請

    所得稅和所得稅是歸屬于交叉式征繳的稅收。出入口應(yīng)稅消費品在出入口出口報關(guān)時，通常既涉及到所得稅的退（免）稅，與此同時也涉及到所得稅的退（免）稅，因而，一般 所指的出入口退（免）稅，關(guān)鍵指的便是退（免）所得稅和所得稅。而所得稅和所得稅不同點則取決于出口退稅征收率的明確和出入口應(yīng)稅消費品出口退稅的測算上。

    稅收法律要求，公司應(yīng)將不一樣消費稅稅率的出入口應(yīng)稅消費品分離計算和申請，凡區(qū)劃不清稅率的，一律從低稅率測算退返所得稅稅款。

    這就需要公司在申請進出口退稅時，應(yīng)分離計算不一樣稅點的應(yīng)稅消費品，以得到需有的退稅款，防止因從低征收率出口退稅而降低盈利。與此同時，所得稅進出口退稅僅適用有出入口承包權(quán)的外貿(mào)公司購入應(yīng)稅消費品立即出入口及其外貿(mào)公司受別的外貿(mào)公司授權(quán)委托出入口應(yīng)稅消費品，而制造業(yè)企業(yè)出入口或授權(quán)委托外貿(mào)公司代辦出入口應(yīng)稅消費品，不予以出口退稅。

    因而，針對出入口業(yè)務(wù)流程較多、出入口較多次的生產(chǎn)商而言，能夠考慮到建立獨立法人的出口外貿(mào)分公司，由制造業(yè)企業(yè)將應(yīng)稅消費品市場銷售給出口外貿(mào)分公司，繳納所得稅，再由出口外貿(mào)分公司將應(yīng)稅消費品出入口，得到同樣額度的進出口退稅，進而在本質(zhì)上緩解了公司的稅收負擔。

    但值得一提的是，建立出口外貿(mào)分公司的成本費很可能會高過進出口退稅所產(chǎn)生的盈利，公司應(yīng)開展成本費—— —盈利剖析，從整體利益和總體考慮到，而不可以片面強調(diào)進出口退稅所產(chǎn)生的短期內(nèi)權(quán)益。

    出入口應(yīng)稅消費品出口退稅的估算如下所示。

    出入口應(yīng)稅消費品的退返所得稅稅金，分2種情形解決。歸屬于從價定率計稅所得稅的應(yīng)稅消費品計算方法為：退返所得稅稅金＝出入口商品的加工廠銷售總額×征收率。

    歸屬于從量預(yù)算定額計稅所得稅的應(yīng)稅消費品計算方法為：退返所得稅稅金＝出入口總數(shù)×企業(yè)稅款。

    有關(guān)實例——籌劃并不是罪，打馬虎眼的籌劃就需要繳稅——7000萬所得稅進庫