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【編后語(yǔ)】依照中間布署，2015年將是在我國(guó)“房地產(chǎn)營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)，到時(shí)候，增值稅將推出演出舞臺(tái)，所得稅做為第一大稅收的影響力進(jìn)一步推進(jìn)。將傳統(tǒng)化的“勞務(wù)公司”列入所得稅管理體系，不論是比例稅率的定義，或是各領(lǐng)域征收率的設(shè)定，及其具體的稅收征管，針對(duì)稅款法律及其稅務(wù)稅收征管行政機(jī)關(guān)全是巨大的挑戰(zhàn)，并無(wú)工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌騾⒖肌ａ槍?duì)“房地產(chǎn)營(yíng)改增”公司來(lái)講，也無(wú)法簡(jiǎn)便的將其視作從一個(gè)稅收轉(zhuǎn)換到另一個(gè)稅收，只是應(yīng)當(dāng)放到所得稅擴(kuò)圍及其分稅制改革那樣一個(gè)大環(huán)境下對(duì)待。在這里情況下，所得稅稅收優(yōu)惠政策繁雜且處在不斷地改變中，也為“房地產(chǎn)營(yíng)改增”公司帶來(lái)了許多 稅務(wù)籌劃的室內(nèi)空間，本富易稅刑事辯護(hù)律師將為您講解“房地產(chǎn)營(yíng)改增”公司必須特別關(guān)注的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃是根據(jù)對(duì)商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式、買賣方式、合同文本的提前分配，合理合法、有效減少稅賦成本費(fèi)，針對(duì)“房地產(chǎn)營(yíng)改增”公司來(lái)講，能夠利用對(duì)“經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份”、工作流程、市場(chǎng)銷售及供貨合同的籌劃，完成不交、少繳、晚繳稅的目地，實(shí)際來(lái)講，華稅刑事辯護(hù)律師提議“房地產(chǎn)營(yíng)改增”公司能夠從下列一些領(lǐng)域積極主動(dòng)開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

1、經(jīng)營(yíng)者資格的挑選
依據(jù)現(xiàn)階段“房地產(chǎn)營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目銷售額超出五百萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)者為一般納稅人，未超出五百萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)者為小規(guī)模納稅人，五百萬(wàn)的測(cè)算標(biāo)淮為經(jīng)營(yíng)者在持續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)給予服務(wù)項(xiàng)目總計(jì)獲得的銷售總額，包含減、免稅政策銷售總額和給予海外服務(wù)項(xiàng)目的銷售總額。一般納稅人則可用一般的征收率，推行抵稅繳稅；小規(guī)模納稅人可用3%的簡(jiǎn)易征收方法?？捎檬裁唇?jīng)營(yíng)者真實(shí)身份更有益，不可以一概而論，必須融合公司的財(cái)產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等經(jīng)營(yíng)情況實(shí)際判斷，假如可用小規(guī)模納稅人更有益，能夠根據(jù)公司分立、拆分等方法減少年銷量，可用3%的簡(jiǎn)易征收。

2、集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程流程優(yōu)化
所得稅較增值稅的一大優(yōu)點(diǎn)便是能夠防止反復(fù)繳稅，有益于領(lǐng)域的客戶細(xì)分和現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)，提升生產(chǎn)率。在這里情況下，集團(tuán)公司能夠根據(jù)將部份服務(wù)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)外包，做好自己更為拿手的行業(yè)，舉個(gè)事例，“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，公司是挑選授權(quán)委托運(yùn)送也是應(yīng)用直營(yíng)運(yùn)輸車輛，能夠計(jì)算一下二者的稅賦差別，非獨(dú)立法人的直營(yíng)運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸車輛損耗的燃料、零配件及一切正常維修花費(fèi)開(kāi)支等新項(xiàng)目，依照17%的增值稅率抵稅，而授權(quán)委托運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)能夠依照依照11%的稅點(diǎn)開(kāi)展抵稅，集團(tuán)公司可依據(jù)具體計(jì)算結(jié)果，開(kāi)展調(diào)節(jié)提升。

3、經(jīng)銷商的調(diào)節(jié)
在增值稅抵扣規(guī)章制度下，供貨方的經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份立即危害購(gòu)料方的增值稅稅負(fù)率。針對(duì)一般納稅人購(gòu)料方，挑選一般納稅人做為供貨方，能夠獲得所得稅增值稅專票，完成稅款抵稅。假如挑選小規(guī)模納稅人為因素供貨方，獲得的是小規(guī)模納稅人提供的所得稅專用發(fā)票，購(gòu)料方不可以進(jìn)行抵稅。

因而，“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，公司還可以根據(jù)挑選合理的供貨方，完成稅賦的減少。必須提示的是，挑選小規(guī)模納稅人做為供貨方，假如可以獲得由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人出具的3%的所得稅增值稅專票，購(gòu)料即可依照3%的征收率作進(jìn)項(xiàng)稅抵稅。

4、業(yè)務(wù)流程特性籌劃
“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，針對(duì)一些具備稅收優(yōu)惠政策制度的工作行業(yè)，應(yīng)主動(dòng)根據(jù)籌劃向其“看齊”，以爭(zhēng)得可用稅收減免現(xiàn)行政策。以“四技”（科研開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)及其與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢）業(yè)務(wù)流程為例子，“房地產(chǎn)營(yíng)改增”前，我國(guó)對(duì)“四技服務(wù)項(xiàng)目”免稅增值稅，“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，我國(guó)對(duì)“四技服務(wù)項(xiàng)目”收益再次增值稅免稅。

因而，針對(duì)科技領(lǐng)域企業(yè)來(lái)講，對(duì)外開(kāi)放給予有關(guān)技術(shù)咨詢簽訂合同時(shí)，應(yīng)在合同約定中突顯“四技”合同書(shū)的特點(diǎn)，執(zhí)行有關(guān)辦理備案責(zé)任。與此同時(shí)，必須提示的是，“四技”業(yè)務(wù)流程享有增值稅免稅，沒(méi)法出具所得稅增值稅專票，造成中下游購(gòu)置方?jīng)]法獲得所得稅增值稅專票。

5、混業(yè)運(yùn)營(yíng)獨(dú)立法人
“房地產(chǎn)營(yíng)改增”至今，在所得稅原有17%、13%征收率及3%、4%、6%的增值稅率的根基上面又增多了6%、11%2個(gè)低征收率，與此同時(shí)將歸入所得稅試點(diǎn)工作的小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一增值稅率為3%。這樣一來(lái)，在我國(guó)現(xiàn)階段增值稅率管理體系包含17%、13%、11%、6%及其3%、4%、6%的增值稅率。依據(jù)有關(guān)稅收法律現(xiàn)行政策，混業(yè)運(yùn)營(yíng)中，不一樣征收率新項(xiàng)目必須分離計(jì)算，不然會(huì)統(tǒng)一可用高征收率，因而，公司在“房地產(chǎn)營(yíng)改增”后，解決涉及到的混業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍分離計(jì)算，以可用較低征收率，減少稅賦成本費(fèi)。

6、延遲時(shí)間繳稅方法
根據(jù)稅務(wù)籌劃完成延遲交納稅金，相當(dāng)于得到了一筆免息貸款，因而，公司還可以根據(jù)籌劃服務(wù)協(xié)議等方法延遲繳稅責(zé)任的造成，可是條件是要合理合法，合乎下列稅收優(yōu)惠政策要求：
（1）經(jīng)營(yíng)者給予應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)日；先開(kāi)票的，為開(kāi)票的當(dāng)日
（2）經(jīng)營(yíng)者給予有形動(dòng)產(chǎn)租賃采用預(yù)收賬款方法的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為接到預(yù)收賬款的當(dāng)日。
（3）經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生視作給予應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行的當(dāng)日。
（4）所得稅繳納責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為經(jīng)營(yíng)者所得稅繳稅責(zé)任造成的當(dāng)日。

除此之外，針對(duì)公司購(gòu)入例如超大金額固資時(shí)，也可依據(jù)具體情況在1五十天內(nèi)的驗(yàn)證期挑選合理的驗(yàn)證時(shí)段，由于依照要求，所得稅增值稅專票必須在驗(yàn)證的次月納稅申報(bào)，假如公司本期沒(méi)有完全的銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不能立即抵稅。

總結(jié)：
“房地產(chǎn)營(yíng)改增”是國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段更為關(guān)鍵的一項(xiàng)分稅制改革，覆蓋面廣，難度系數(shù)大，各類稅收優(yōu)惠政策處在持續(xù)的轉(zhuǎn)變中，華稅刑事辯護(hù)律師覺(jué)得，這既給公司產(chǎn)生了挑戰(zhàn)，也為相關(guān)公司稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了室內(nèi)空間，以上籌劃關(guān)鍵點(diǎn)，公司均能夠依據(jù)自己狀況善加利用，在控制住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性的與此同時(shí)，完成稅賦的減少。

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