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【編后語】依照中間布署，2015年將是在我國“房地產(chǎn)營改增”全面鋪開，到時候，增值稅將推出演出舞臺，所得稅做為第一大稅收的影響力進一步推進。將傳統(tǒng)化的“勞務公司”列入所得稅管理體系，不論是比例稅率的定義，或是各領域征收率的設定，及其具體的稅收征管，針對稅款法律及其稅務稅收征管行政機關全是巨大的挑戰(zhàn)，并無工作經(jīng)驗能夠參考。針對“房地產(chǎn)營改增”公司來講，也無法簡便的將其視作從一個稅收轉(zhuǎn)換到另一個稅收，只是應當放到所得稅擴圍及其分稅制改革那樣一個大環(huán)境下對待。在這里情況下，所得稅稅收優(yōu)惠政策繁雜且處在不斷地改變中，也為“房地產(chǎn)營改增”公司帶來了許多 稅務籌劃的室內(nèi)空間，本富易稅刑事辯護律師將為您講解“房地產(chǎn)營改增”公司必須特別關注的稅務籌劃點。

稅務籌劃是根據(jù)對商業(yè)運營模式、買賣方式、合同文本的提前分配，合理合法、有效減少稅賦成本費，針對“房地產(chǎn)營改增”公司來講，能夠利用對“經(jīng)營者真實身份”、工作流程、市場銷售及供貨合同的籌劃，完成不交、少繳、晚繳稅的目地，實際來講，華稅刑事辯護律師提議“房地產(chǎn)營改增”公司能夠從下列一些領域積極主動開展稅務籌劃。

1、經(jīng)營者資格的挑選
依據(jù)現(xiàn)階段“房地產(chǎn)營改增”的稅收優(yōu)惠政策，應納稅額服務項目銷售額超出五百萬元的經(jīng)營者為一般納稅人，未超出五百萬元的經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，五百萬的測算標淮為經(jīng)營者在持續(xù)不超過12個月的運營期內(nèi)給予服務項目總計獲得的銷售總額，包含減、免稅政策銷售總額和給予海外服務項目的銷售總額。一般納稅人則可用一般的征收率，推行抵稅繳稅；小規(guī)模納稅人可用3%的簡易征收方法?？捎檬裁唇?jīng)營者真實身份更有益，不可以一概而論，必須融合公司的財產(chǎn)、營業(yè)收入等經(jīng)營情況實際判斷，假如可用小規(guī)模納稅人更有益，能夠根據(jù)公司分立、拆分等方法減少年銷量，可用3%的簡易征收。

2、集團公司業(yè)務流程流程優(yōu)化
所得稅較增值稅的一大優(yōu)點便是能夠防止反復繳稅，有益于領域的客戶細分和現(xiàn)代化發(fā)展趨勢，提升生產(chǎn)率。在這里情況下，集團公司能夠根據(jù)將部份服務項目實現(xiàn)業(yè)務外包，做好自己更為拿手的行業(yè)，舉個事例，“房地產(chǎn)營改增”后，公司是挑選授權委托運送也是應用直營運輸車輛，能夠計算一下二者的稅賦差別，非獨立法人的直營運輸隊運輸車輛損耗的燃料、零配件及一切正常維修花費開支等新項目，依照17%的增值稅率抵稅，而授權委托運輸企業(yè)產(chǎn)生的運輸費能夠依照依照11%的稅點開展抵稅，集團公司可依據(jù)具體計算結果，開展調(diào)節(jié)提升。

3、經(jīng)銷商的調(diào)節(jié)
在增值稅抵扣規(guī)章制度下，供貨方的經(jīng)營者真實身份立即危害購料方的增值稅稅負率。針對一般納稅人購料方，挑選一般納稅人做為供貨方，能夠獲得所得稅增值稅專票，完成稅款抵稅。假如挑選小規(guī)模納稅人為因素供貨方，獲得的是小規(guī)模納稅人提供的所得稅專用發(fā)票，購料方不可以進行抵稅。

因而，“房地產(chǎn)營改增”后，公司還可以根據(jù)挑選合理的供貨方，完成稅賦的減少。必須提示的是，挑選小規(guī)模納稅人做為供貨方，假如可以獲得由稅務行政機關代小規(guī)模納稅人出具的3%的所得稅增值稅專票，購料即可依照3%的征收率作進項稅抵稅。

4、業(yè)務流程特性籌劃
“房地產(chǎn)營改增”后，針對一些具備稅收優(yōu)惠政策制度的工作行業(yè)，應主動根據(jù)籌劃向其“看齊”，以爭得可用稅收減免現(xiàn)行政策。以“四技”（科研開發(fā)、轉(zhuǎn)讓技術及其與之有關的技術服務、技術咨詢）業(yè)務流程為例子，“房地產(chǎn)營改增”前，我國對“四技服務項目”免稅增值稅，“房地產(chǎn)營改增”后，我國對“四技服務項目”收益再次增值稅免稅。

因而，針對科技領域企業(yè)來講，對外開放給予有關技術咨詢簽訂合同時，應在合同約定中突顯“四技”合同書的特點，執(zhí)行有關辦理備案責任。與此同時，必須提示的是，“四技”業(yè)務流程享有增值稅免稅，沒法出具所得稅增值稅專票，造成中下游購置方?jīng)]法獲得所得稅增值稅專票。

5、混業(yè)運營獨立法人
“房地產(chǎn)營改增”至今，在所得稅原有17%、13%征收率及3%、4%、6%的增值稅率的根基上面又增多了6%、11%2個低征收率，與此同時將歸入所得稅試點工作的小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一增值稅率為3%。這樣一來，在我國現(xiàn)階段增值稅率管理體系包含17%、13%、11%、6%及其3%、4%、6%的增值稅率。依據(jù)有關稅收法律現(xiàn)行政策，混業(yè)運營中，不一樣征收率新項目必須分離計算，不然會統(tǒng)一可用高征收率，因而，公司在“房地產(chǎn)營改增”后，解決涉及到的混業(yè)經(jīng)營范圍分離計算，以可用較低征收率，減少稅賦成本費。

6、延遲時間繳稅方法
根據(jù)稅務籌劃完成延遲交納稅金，相當于得到了一筆免息貸款，因而，公司還可以根據(jù)籌劃服務協(xié)議等方法延遲繳稅責任的造成，可是條件是要合理合法，合乎下列稅收優(yōu)惠政策要求：
（1）經(jīng)營者給予應納稅額服務項目并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當日；先開票的，為開票的當日
（2）經(jīng)營者給予有形動產(chǎn)租賃采用預收賬款方法的，其繳稅責任產(chǎn)生的時間為接到預收賬款的當日。
（3）經(jīng)營者產(chǎn)生視作給予應納稅額服務項目的，其繳稅責任產(chǎn)生的時間為應納稅額服務項目進行的當日。
（4）所得稅繳納責任產(chǎn)生的時間為經(jīng)營者所得稅繳稅責任造成的當日。

除此之外，針對公司購入例如超大金額固資時，也可依據(jù)具體情況在1五十天內(nèi)的驗證期挑選合理的驗證時段，由于依照要求，所得稅增值稅專票必須在驗證的次月納稅申報，假如公司本期沒有完全的銷項稅，進項稅也不能立即抵稅。

總結：
“房地產(chǎn)營改增”是國內(nèi)現(xiàn)階段更為關鍵的一項分稅制改革，覆蓋面廣，難度系數(shù)大，各類稅收優(yōu)惠政策處在持續(xù)的轉(zhuǎn)變中，華稅刑事辯護律師覺得，這既給公司產(chǎn)生了挑戰(zhàn)，也為相關公司稅務籌劃產(chǎn)生了室內(nèi)空間，以上籌劃關鍵點，公司均能夠依據(jù)自己狀況善加利用，在控制住稅務風險性的與此同時，完成稅賦的減少。

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