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編后語：“過橋資金”又被稱為搭橋術(shù)資產(chǎn)，是一種短期內(nèi)資產(chǎn)的融合，限期一般以六個(gè)月為限或更短，其自有資金主要是借主的關(guān)聯(lián)企業(yè)，近些年過橋資金慢慢的加入了我們的項(xiàng)目投資日常生活當(dāng)中，并被普遍應(yīng)用于稅務(wù)籌劃中，2014年報(bào)導(dǎo)的香港龐鼎文家族信托案，就被覺得是應(yīng)用過橋資金取得成功開展稅務(wù)籌劃，取得成功建立了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和節(jié)稅。在本富易稅刑事辯護(hù)律師融合這一實(shí)例為您講解“過橋資金”在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用。

一、一起成功的稅務(wù)籌劃案
中國香港生意人龐鼎文在上世紀(jì)八十年代末，根據(jù)一家控股企業(yè)運(yùn)營著中國香港最高的鋼鐵廠。97香港回歸前，因?yàn)榇蠹易遒I賣市場(chǎng)前景和中國政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)性（如外匯監(jiān)管）的可變性，決策根據(jù)一定的稅務(wù)籌劃將有關(guān)財(cái)產(chǎn)遷移中國香港，以避開那時(shí)候的物業(yè)稅及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性。

龐鼎文的資產(chǎn)包含：
（1）企業(yè)的個(gè)股，尤其是根據(jù)一家控股企業(yè)立即擁有中國香港最高的鋼鐵廠Shiu Wing Steel Ltd.的個(gè)股；
（2）兩個(gè)房產(chǎn)Hillview property和 YTIL property。

1989年12月，龐鼎文在Isle of Man（馬恩島）開設(shè)了五個(gè)企業(yè)私募基金，這種私募基金的收益人是龐鼎文的妻子和七個(gè)兒女，受委托人是1989年12月8日在Manx島成立的Shiu Wing Ltd.（通稱：SWL）。SWL企業(yè)的執(zhí)行董事為龐鼎文的妻子和七個(gè)兒女。SWL 的公司股東是此外倆家馬恩島的企業(yè)：Shiu Kwong Ltd（通稱 SKL，執(zhí)行董事為龐鼎文的四個(gè)兒女）和 Futurian Ltd.（通稱 FL，執(zhí)行董事是龐鼎文的妻子和此外三個(gè)兒女）。

基本上與此同時(shí)，龐鼎文又在馬恩島開設(shè)了多個(gè)隨意裁量權(quán)的私募基金，收益人為龐鼎文的兒女，這種隨意案件評(píng)查私募基金的受委托人為SKL和FL。1990年1月25日，依據(jù)方案完成了龐鼎文所持股權(quán)的遷移：最先由龐鼎文妻子向澳門東亞銀行借款1.39億美金，她隨后將此筆借款出借SWL企業(yè)。下面，龐鼎文將其擁有的股權(quán)售賣給SWL企業(yè)，SWL企業(yè)則應(yīng)用一部分借款付款股權(quán)回收賬款。隨后龐鼎文又將股權(quán)售賣賬款出借做為隨意案件評(píng)查私募基金受委托人的SKL企業(yè)和FL企業(yè)，這一借款為covenant負(fù)債——規(guī)定即刷、無貸款利息、無抵押無擔(dān)保并對(duì)龐鼎文本人還款。SKL企業(yè)和FL企業(yè)憑著此筆借款向SWL企業(yè)持股的企業(yè)私募基金認(rèn)購私募基金企業(yè)，進(jìn)而從而具有信托產(chǎn)品收益。

SWL企業(yè)又用此筆賬款還款向龐鼎文妻子的貸款。而龐鼎文妻子則向澳門東亞銀行還款借款。同一天，龐鼎文擬訂了一個(gè)遺書放棄了他對(duì)FL和SKL的債務(wù)（股份私募基金的交易結(jié)構(gòu)詳細(xì)圖中）。

1990年10月24日，龐鼎文執(zhí)行Hillview property買賣：龐鼎文將Hillview property售賣給SWL，然后將售賣盈利捐助給了the Pong Ding Yuen Trust的受委托人SKL和FL。SKL 和 FL 得到該筆資產(chǎn)后，向SWL認(rèn)購企業(yè)，進(jìn)而按市場(chǎng)份額分派了企業(yè)。the Pong Ding Yuen Trust是隨意案件評(píng)查私募基金，收益人為龐鼎文。YTIL property的買賣與Hillview property買賣相近，唯一不一樣的是，龐鼎文將售賣YTIL property的盈利出借了受委托人SKL和FL，接著在1991年10月和1992年10月，龐鼎文放棄了對(duì)FL和SKL的債務(wù)。伴隨著市場(chǎng)交易的進(jìn)行，龐鼎文的財(cái)產(chǎn)來源所有遷移進(jìn)好幾個(gè)繁雜的集合信托中。根據(jù)這一方案，龐鼎文完成了將資產(chǎn)客觀事實(shí)遷移出中國香港、進(jìn)而避開各種風(fēng)險(xiǎn)性以維護(hù)資產(chǎn)的目地。（依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)梳理）

二、“過橋資金”在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用
根據(jù)上述實(shí)例能夠發(fā)覺，這起取得成功的稅務(wù)籌劃中，一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是向澳門東亞銀行借款1.39億美金當(dāng)做“過橋資金”，進(jìn)而取得成功開展了一系列“讓人眩目”的分配。

實(shí)際上，在當(dāng)今在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓全過程中，也經(jīng)常必須憑借“過橋資金”開展稅務(wù)籌劃，例如房地產(chǎn)業(yè)等近些年迅速發(fā)展的領(lǐng)域在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓全過程中，遭遇的一個(gè)突顯難題便是公司的資本升值過大，相相對(duì)而言，賬目的“原值”過小，進(jìn)而產(chǎn)生很高的稅賦成本費(fèi)，乃至驅(qū)使并購買賣的停止。實(shí)踐活動(dòng)中，為了更好地增強(qiáng)被出讓股份的“原值”，能夠根據(jù)引進(jìn)“過橋資金”，變債務(wù)為股份，進(jìn)而完成出讓盈利的的減少，降低稅賦成本費(fèi)?；蚴牵M(jìn)“過橋資金”開展開展增資擴(kuò)股，以提升股份原值，減少出讓盈利尺寸。

一般而言，“過橋資金”必須第三方的緊密配合，實(shí)踐活動(dòng)中，第三方多見關(guān)聯(lián)企業(yè)，以上例子中，則是利用向銀行貸款而完成。

三、“過橋資金”應(yīng)用的法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析
過橋資金盡管在稅務(wù)籌劃、注冊(cè)資本股權(quán)融資、資金過橋?qū)用娉浞职l(fā)揮著重特大功效，可是在應(yīng)用過橋資金時(shí)也必須特別注意其具有的法律糾紛，搞好相應(yīng)的法律法規(guī)預(yù)防，便于更快的實(shí)現(xiàn)其商業(yè)服務(wù)目地。
1、銀主的法律糾紛。
借款沒法辦出的風(fēng)險(xiǎn)性及預(yù)防。這也是過河較大 的風(fēng)險(xiǎn)性。全部辦理手續(xù)完善，可是因?yàn)闊o法預(yù)見的緣故，金融機(jī)構(gòu)沒法放貸或是事后資產(chǎn)發(fā)生意外銀主沒法獲得。這時(shí)的銀主僅有利用多種渠道來完成債務(wù)，過橋資金有去難回，深陷一場(chǎng)無節(jié)制的追償追債中。這時(shí)的過河其術(shù)是險(xiǎn)象環(huán)生，沒法借款毫無疑問始料不及，再加上付款的高額過橋費(fèi)，一般狀況下，最后的下場(chǎng)將是過河方資金鏈斷裂，乃至倒閉。

2、虛假出資的法律糾紛
最高法院有關(guān)對(duì)幫助別人開設(shè)注冊(cè)資本虛報(bào)的企業(yè)理應(yīng)怎樣擔(dān)負(fù)法律責(zé)任的請(qǐng)示報(bào)告的回應(yīng)要求，銀主幫助別人成立公司以后又收回注冊(cè)資本，銀主的不當(dāng)行為，盡管沒有立即給本人導(dǎo)致危害不良影響，但鑒于其個(gè)人行為，促使過河方企業(yè)得到創(chuàng)立，并從業(yè)與之具體執(zhí)行工作能力認(rèn)識(shí)不清的買賣主題活動(dòng)，給別人導(dǎo)致不應(yīng)該有的傷害不良影響。因而，銀主是有過失的。銀主應(yīng)在過河企業(yè)注冊(cè)資本虛假的范疇內(nèi)承當(dāng)填補(bǔ)承擔(dān)責(zé)任。

總結(jié)：
“過橋資金”的實(shí)質(zhì)是短時(shí)間的資產(chǎn)融合，在稅務(wù)籌劃中，如能有效應(yīng)用，能夠 起到主要功效；可是必須提示公司的是，“過橋資金”的運(yùn)用必須關(guān)心當(dāng)中的稅務(wù)及有關(guān)法律糾紛，應(yīng)用不合理，不僅不可以完成減少稅收負(fù)擔(dān)的目地，乃至導(dǎo)致有關(guān)的經(jīng)濟(jì)糾紛及其政府部門的行政許可。

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