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　　一、連鎖經(jīng)營運營模式調(diào)查
　　外部經(jīng)濟(jì)方面的稅收法規(guī)關(guān)聯(lián)具備一定的替代性；運營模式設(shè)計方案是挑選可用外部經(jīng)濟(jì)稅收法規(guī)關(guān)聯(lián)的合理方式。為了更好地揭露連鎖經(jīng)營業(yè)態(tài)關(guān)鍵的含有客觀性的稅務(wù)難題，必須對連鎖經(jīng)營的運營模式——其本質(zhì)是對商品流轉(zhuǎn)增長值的完成階段和完成方法——作系統(tǒng)軟件調(diào)查。

　　依據(jù)人們對連鎖經(jīng)營業(yè)態(tài)的調(diào)查，在包含外界經(jīng)銷商、本身產(chǎn)制產(chǎn)業(yè)基地、物流倉儲核心、檢修加工廠、連鎖加盟分銷商互聯(lián)網(wǎng)、第三方物流機(jī)構(gòu)和用戶顧客以外的成條“供應(yīng)鏈管理”上，連鎖加盟商圈關(guān)鍵的運營模式包含：
　　（一）連鎖加盟分銷商產(chǎn)品的3種成本費產(chǎn)生方法：
　　1.OEM方法（別名“貼牌生產(chǎn)”生產(chǎn)加工）；
　　2.購入方法；
　　3.自產(chǎn)自銷方法。

　　（二）連鎖加盟分銷商商品流轉(zhuǎn)增值額的8種完成方法：
　　1.布點自營；
　　2.入場專賣店租賃承包；
　　3.入場專賣店“抽成”運營；
　　4.（門店、地區(qū)）托管經(jīng)營；
　　5.“分包”運營；
　　6.特許經(jīng)營商專賣店運營；
　　7.法定代表人型合作經(jīng)營；
　　8.合同書型合作經(jīng)營；

　　二、運營模式稅收剖析
　　平舉各運營模式中，分銷商產(chǎn)品成本費產(chǎn)生方法的選用關(guān)鍵歸屬于公司成本控制范圍，稅收籌劃實際意義較小，在這里未作過多闡釋。除此之外，由于特許加盟法律事實的多元性，其稅收剖析及避稅籌劃另見講論。下邊對別的連鎖經(jīng)營運營模式稅收難題逐一開展剖析。

    布點自營運營特點：
    1.連鎖經(jīng)營企業(yè)設(shè)立子公司自營自管，立即面臨終端設(shè)備顧客；
    2.自營營業(yè)網(wǎng)點中，并以單獨或半獨立法人的子公司占多數(shù)。

　　稅收剖析：
　　1.繳稅扣繳義務(wù)人：
   （1）深圳內(nèi)未跨稅收征管地區(qū)的非獨立法人的直銷店統(tǒng)以公司總部為所得稅、所得稅經(jīng)營者；
   （2）深圳內(nèi)跨稅收征管地區(qū)的非獨立法人的直銷店是所得稅經(jīng)營者，非經(jīng)申請辦理批準(zhǔn)不可由總組織歸納交納所得稅；
   （3）別的縣區(qū)的自營自管店是所得稅經(jīng)營者，就地交納所得稅；
   （4）不符合“所得稅繳稅扣繳義務(wù)人評定標(biāo)準(zhǔn)”的非獨立法人的子公司，以總組織為企業(yè)所得稅繳稅扣繳義務(wù)人；

　　2.所得稅計稅基礎(chǔ)：向購料方扣除的全都合同款和價外費用；
　　3.可用增值稅稅率：小規(guī)模納稅行為主體可用4%增值稅率，所得稅一般納稅人可用法律規(guī)定征收率；

　　4.可用公司所得稅稅率：建在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的各種所得稅經(jīng)營者一律可用15%的公司所得稅稅率；建在別的省、市（縣）的合乎所得稅經(jīng)營者評定情況的自營組織可用本地法律規(guī)定征收率。

　　5.內(nèi)部調(diào)拔業(yè)務(wù)流程可用的稅務(wù)管理方法現(xiàn)行政策：
　?。?）貨物在跨稅收征管地區(qū)的總子公司（指非獨立法人的子公司）間調(diào)拔且用以“市場銷售”（指由受貨方位購料方開票或扣除借款），應(yīng)“視同銷售”計稅所得稅（現(xiàn)行政策根據(jù)國稅發(fā)[1998]137號文）；
　?。?）獨立法人的總成績組織相互之間的貨物“調(diào)拔”自然征繳所得稅；
　?。?）深圳對連鎖經(jīng)營企業(yè)營業(yè)稅繳稅事宜的政策優(yōu)惠：
　　推行統(tǒng)一購置、統(tǒng)一派送、統(tǒng)一計算的連鎖經(jīng)營商業(yè)企業(yè)在深圳內(nèi)的分公司的納稅申報事宜經(jīng)深圳稅務(wù)局批核能夠聚集在總組織開展。

　　集中化在總組織納稅申報的連鎖加盟商業(yè)企業(yè)所需稅票（含子公司）統(tǒng)一由總組織所在城市征繳行政機(jī)關(guān)給予或?qū)徍擞∷ⅲ欢惤穑ê髯庸荆┯煽偨M織統(tǒng)一記提，并按各分公司的售銷占比各自到子公司所在城市征繳行政機(jī)關(guān)納稅申報；申請時，最先向總組織所在城市征繳行政機(jī)關(guān)給予完善的申請材料及附注，再向子公司所在城市征繳行政機(jī)關(guān)給予申報單，并按市場銷售占比交納稅金。

　　集中化申請交納的連鎖加盟商業(yè)企業(yè)的稅票核查、進(jìn)項稅的審批、市場銷售占比的核準(zhǔn)等領(lǐng)域的作業(yè)由總組織所在城市征繳行政機(jī)關(guān)承擔(dān)，子公司所在城市征繳行政機(jī)關(guān)僅對子公司的銷售總額有核查權(quán)，稅務(wù)查驗由總組織所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承擔(dān)。

　　6.所得稅一般納稅人固定不動商戶到外縣、市市場銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)的稅務(wù)管理規(guī)定：
　?。?）所得稅繳稅地址不會改變。
　　（2）可用如下所示所得稅稅務(wù)稅收征管要求：

　　固定不動商戶到外縣（市）市場銷售商品的，理應(yīng)向其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理出具出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理證實，向其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報。未擁有其組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)簽發(fā)的出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理證實，到外縣（市）市場銷售貨品或是應(yīng)稅服務(wù)的，市場銷售地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)一律按6%的增值稅率繳稅，并可懲處1000零元下列的處罰。

　　固定不動商戶（指所得稅一般納稅人）臨時性到省外、市市場銷售商品的，務(wù)必向運營地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)提供“出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理證實”回原地不動繳稅，必須向購料方出具增值稅專票的，亦回原地不動補(bǔ)開。對未持“出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理證實”的，運營地出具增值稅專票的，運營地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)發(fā)票信息的相關(guān)要求進(jìn)行懲罰并將其帶上的增值稅專票逐聯(lián)標(biāo)明“交通違章應(yīng)用廢止”的字眼。

　　入場專賣店租賃承包運營特點：
    1.運營合同書體現(xiàn)“租賃承包”特點，入場商家租用大型商場銀行柜臺，自負(fù)盈虧；
    2.彼此中間無貨物銷貨和借款清算關(guān)聯(lián)，大型商場一般不以房租商家給予統(tǒng)一對外開放開稅票的便捷。

　　稅收剖析：
　　1.從稅收角度觀察，租賃承包顯而易見仍是直營、自營，其稅務(wù)管理方法可用子公司有關(guān)要求，在這里未作過多闡釋。
　　2.商業(yè)服務(wù)操作中，專賣店租賃承包產(chǎn)生較少，關(guān)鍵由于這類運營模式會提升入場商家的稅務(wù)管理成本和日常開稅票事務(wù)管理。

　　入場專賣店“抽成”運營運營特點：
    1.依專賣店運營合同條款，專賣店貨物使用權(quán)一般所屬入場商家，專賣店運營產(chǎn)品價格在沒有高過其在市場銷售地別的大型商場類似專賣店產(chǎn)品的零售價格的條件下，連鎖經(jīng)營公司有權(quán)利調(diào)節(jié)。
    2.業(yè)務(wù)員由連鎖經(jīng)營公司駐派但應(yīng)遵循大型商場的運營標(biāo)準(zhǔn)。
    3.專賣店產(chǎn)品銷售款由大型商場統(tǒng)一扣除，消費者如需稅票，由大型商場以自已的為名統(tǒng)一出具。
    4.大型商場按月按專賣店運營款的一定占比“抽成”即“抽成”。抽成占比一般不少于專賣店運營款的20%，有的市場也有最低抽成規(guī)定。抽成款從入場清算借款中由大型商場扣減，入場商家于次月某日前按大型商場抽成后的銷售總額向大型商場出具（所得稅）增值稅專票。假如連鎖經(jīng)營公司不可以給予所得稅增值稅專票與大型商場清算，大型商場則另從市場銷售借款中扣減等同于大型商場應(yīng)繳所得稅款的借款做為賠償。5.在“抽成”以外，大型商場一般還向入場商家一次性扣除履約擔(dān)保金、開張書費和按時扣除水電工程綜合性服務(wù)費等。

　　稅收剖析：
　　根據(jù)專賣店運營合同文本的一般承諾并對比《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》有關(guān)要求，大家覺得：
　　1.專賣店運營未更改商家直營特性，入場商家應(yīng)就其向購料方扣除的所有運營款確定所得稅應(yīng)稅收入；商家付款給大型商場的“抽成”抽成、開張書費、水電工程綜合性服務(wù)費，組成其勞務(wù)成本；大型商場因給予場所、收付款服務(wù)項目、運營標(biāo)準(zhǔn)具體指導(dǎo)、信譽而得到的收益，組成其“服務(wù)行業(yè)”稅收分類下的增值稅應(yīng)稅收入。

　　2.與此相關(guān)聯(lián)，商家暗扣點后的運營款向大型商場出具銷售清單原因不充足，大型商場以自已的為名向消費者開票因涉嫌代開票，由于專賣店運營協(xié)議書不但通常有使大型商場可免于擔(dān)負(fù)投資風(fēng)險的最低條文，有的專賣店運營合同書乃至也有“在運營中，大型商場商家所造成的債務(wù)、負(fù)債及糾紛案件起訴等概由商家承擔(dān)，一切與大型商場不相干”的承諾。

　　由于商品流轉(zhuǎn)領(lǐng)域“入場直營、抽成開稅票”商業(yè)運營模式比較時興，連鎖經(jīng)營公司與大型商場中間這類實則直營、名叫銷貨（買斷式分銷）的商業(yè)服務(wù)關(guān)聯(lián)暨發(fā)票開具與得到的基本法律事實在一定水平上已獲得稅務(wù)管理方法機(jī)構(gòu)的認(rèn)同。可是在連鎖經(jīng)營企業(yè)營業(yè)稅增值稅專票的辦理時間是不是落后暨入場商家裝運產(chǎn)品至“抽成”大型商場業(yè)務(wù)流程的所得稅繳稅責(zé)任的產(chǎn)生的時間的情況上，稅企彼此通常產(chǎn)生異議。

　　此類未按企業(yè)所得稅法要求的嚴(yán)苛標(biāo)準(zhǔn)立即確定所得稅銷項稅的違規(guī)行為盡管不算比較嚴(yán)重，但則是商品流轉(zhuǎn)公司在稅務(wù)查驗中會時常碰到的“急需解決”難題。