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為進(jìn)一步增加對(duì)中小企業(yè)的稅款幫扶，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減負(fù)增效，繼2021年2月國(guó)務(wù)院辦公廳常務(wù)會(huì)將中小企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅范疇由十萬(wàn)元調(diào)節(jié)為二十萬(wàn)元后，我國(guó)再發(fā)企業(yè)所得稅“降稅”豪禮，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額在二十萬(wàn)元到三十萬(wàn)元（含三十萬(wàn)元）中間的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。為了更好地讓眾多經(jīng)營(yíng)者對(duì)中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠有一個(gè)更明確的了解，廣州地稅將中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的網(wǎng)絡(luò)熱點(diǎn)話題討論開展整理公布，敬請(qǐng)期待！

1.小型微利所得稅新政策優(yōu)惠頒布后，什么經(jīng)營(yíng)者2021年能夠全額的享有遞減繳稅政策優(yōu)惠？

答：（1）全年度總計(jì)盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)二十萬(wàn)元(含)的小型微利公司；（2）2015年10月1日(含，相同)以后創(chuàng)立，全年度總計(jì)盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元的小型微利公司。

2.公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠是不是受征繳方法限制？

答：從2014年逐漸，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，早已不會(huì)再受所得稅征繳方法限制。依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號(hào)）要求，小型微利公司不論采用查賬征收方法或是查賬征收方法（含定率征繳、核定征收），只需合乎小型微利公司要求標(biāo)準(zhǔn)，均能夠享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。

3.對(duì)2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計(jì)盈利或應(yīng)繳稅收入額超過(guò)二十萬(wàn)元但不超過(guò)三十萬(wàn)元的小型微利公司，2021年全年度總計(jì)盈利或應(yīng)繳稅收入額是不是都能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？

答：并不是。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號(hào)）第五條第（二）款的要求，2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計(jì)盈利或應(yīng)繳稅收入額超過(guò)二十萬(wàn)元但不超過(guò)三十萬(wàn)元的小型微利公司，按段測(cè)算2015年10月1日以前和10月1日以后的收益或應(yīng)繳稅收入額，并依照下列要求解決：

（1）10月1日以前的收益或應(yīng)繳稅收入額可用公司企業(yè)所得稅法第二十八條要求的減征20%的征收率征繳所得稅的政策優(yōu)惠(通稱降低征收率現(xiàn)行政策)；10月1日以后的收益或應(yīng)繳稅收入額可用遞減繳稅現(xiàn)行政策。

（2）依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務(wù)總局〔2015〕99號(hào)）要求，小型微利公司2015年10月1日至2015年12月31日期內(nèi)的收益或應(yīng)繳稅收入額，依照2015年10月1日以后的運(yùn)營(yíng)月數(shù)占其2015年度運(yùn)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算明確。計(jì)算方法如下所示：10月1日至12月31日銷售毛利或應(yīng)繳稅收入額=全年度總計(jì)具體盈利或應(yīng)繳稅收入額×(2015年10月1日以后運(yùn)營(yíng)月數(shù)÷2015年度運(yùn)營(yíng)月數(shù))（3）2015年度新創(chuàng)辦公司的起止運(yùn)營(yíng)月，依照稅務(wù)備案時(shí)間所屬月測(cè)算。

4.公司享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠是不是必須到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)？

答：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利公司遞減收取所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號(hào)）要求，小型微利公司享有所得稅政策優(yōu)惠，不用到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)專業(yè)申請(qǐng)辦理一切辦理手續(xù)，能夠采用自主申請(qǐng)方式享有政策優(yōu)惠。本年度終結(jié)后年度匯算清繳時(shí)，根據(jù)填寫所得稅年終所得稅申報(bào)表中“總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域”等欄次執(zhí)行報(bào)備辦理手續(xù)。

5.一季度預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)是不是需填列小型微利公司有關(guān)指標(biāo)值？

答：不用，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域等小型微利公司指標(biāo)值在本年度申請(qǐng)時(shí)開展填列。

6.預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，“當(dāng)期額度”和“總計(jì)額度”怎樣填？

答：“當(dāng)期額度”列填寫隸屬月（季）度第一日到最后一日的數(shù)據(jù)信息；“總計(jì)額度”列填寫隸屬本年度1月1日至隸屬月（季）度最后一日的總計(jì)金額。

7.其他應(yīng)付款有虧本必須 在預(yù)繳稅款開展填補(bǔ)，怎樣填好？

答：在預(yù)繳稅款申報(bào)單的第8行“填補(bǔ)上年虧本”：填寫依照稅款要求可在所得稅前填補(bǔ)的其他應(yīng)付款并未填補(bǔ)的虧算。

服務(wù)臺(tái)

1.享有小型微利所得稅特惠在預(yù)繳稅款申請(qǐng)時(shí)怎樣填寫增值稅免稅？

答：現(xiàn)階段稅務(wù)行政機(jī)關(guān)電子器件辦稅大廳的公司所得稅申報(bào)控制模塊、各種所得稅電子申報(bào)手機(jī)軟件已安裝了小型微利所得稅特惠稅款全自動(dòng)測(cè)算作用，便捷經(jīng)營(yíng)者享有小型微利所得稅特惠。

（1）查賬征收小型微利公司。填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，主表“是不是歸屬于小型微利公司”挑選“是”，按主表第9行“具體銷售毛利”或第20行“當(dāng)月（季）應(yīng)繳稅收入額”與15%的相乘，填寫《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行“滿足條件的小型微利公司”的總計(jì)額度及其《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第三行“在其中：遞減繳稅”的總計(jì)額度（注：可用政策優(yōu)惠對(duì)接期的公司依照對(duì)接期方法填寫）。

（2）定率征繳小型微利公司。填寫，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類）》時(shí)，“是不是歸屬于小型微利公司”挑選“是”，按第一1行或第一4行“應(yīng)繳稅收入額”與15%的相乘，填寫第一7行“減：滿足條件的小型微利公司免減企業(yè)所得稅額”及其第一8行“在其中：遞減繳稅”（注：可用政策優(yōu)惠對(duì)接期的公司依照對(duì)接期方法填寫）。

2.國(guó)外公司常證意味著組織 是不是為“三證合一”備案范疇？

答：依據(jù)《省工商局等五部門關(guān)于外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記制度有關(guān)事項(xiàng)的通知》（粵工商局2015 28號(hào)）要求，自2015年11月1日起，我國(guó)長(zhǎng)駐意味著組織 推行“三證合一、一照一碼”備案規(guī)章制度。各個(gè)市場(chǎng)監(jiān)督管理管理方法或銷售市場(chǎng)監(jiān)管單位（下稱備案行政機(jī)關(guān)）在申請(qǐng)辦理長(zhǎng)駐意味著組織 變更登記、工商變更及換照申請(qǐng)辦理時(shí)，簽發(fā)載入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的《外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證》，長(zhǎng)駐意味著組織 的機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼和稅務(wù)登記證書不會(huì)再派發(fā)。在改革創(chuàng)新緩沖期內(nèi)（2017年底前），未換領(lǐng)載入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼登記證書的常住意味著組織 ，原發(fā)性有效證件再次合理；緩沖期完畢后，我省統(tǒng)一應(yīng)用載入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的常住意味著組織 登記證書，未換新的有效證件不會(huì)再合理。

3.居民企業(yè)開設(shè)在海外的100%控股公司，本地繳稅本年度終結(jié)后盈利未開展分派，是不是仍需將未作分派的銷售毛利劃入居民企業(yè)的本期所得的計(jì)繳所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司海外所得的消費(fèi)型增值稅相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局2009125號(hào)），居民企業(yè)來(lái)自國(guó)外的股利分配、收益等股利收入盈利，應(yīng)按被投資人做出分配利潤(rùn)決策的時(shí)間確認(rèn)收入完成?？墒?，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十八條的要求，由居民企業(yè)，或是由居民企業(yè)和我國(guó)住戶操縱的開設(shè)在具體稅賦顯著小于12.5%征收率水準(zhǔn)的我國(guó)（地域）的公司，并不是因?yàn)橛行У倪\(yùn)營(yíng)須要而對(duì)盈利未作分派或是降低配置的，以上盈利中應(yīng)屬于該居民企業(yè)的一部分，理應(yīng)記入該居民企業(yè)的本期收益。

在具體步驟上，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈尤其納稅調(diào)整實(shí)施細(xì)則（實(shí)施）〉的通告》（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）第八章和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡(jiǎn)單化判斷我國(guó)住戶公司股東操縱國(guó)外公司該國(guó)具體稅賦的通告》（國(guó)稅發(fā)20093花了7天時(shí)間）要求，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)歸納、審批我國(guó)居民企業(yè)公司股東申請(qǐng)的對(duì)外開放投資資訊，向可控國(guó)外公司的我國(guó)居民企業(yè)公司股東送到《受控外國(guó)企業(yè)中國(guó)居民股東確認(rèn)通知書》。我國(guó)居民企業(yè)公司股東合乎企業(yè)所得稅法第四十五條繳稅標(biāo)準(zhǔn)的，依照相關(guān)要求繳稅。我國(guó)居民企業(yè)公司股東可以給予材料證實(shí)其調(diào)節(jié)的其他國(guó)家公司達(dá)到下述標(biāo)準(zhǔn)之一的，免以將國(guó)外公司未作分派或降低配置的盈利視作股利分配分派額，記入我國(guó)居民企業(yè)公司股東的本期所得的：（一）我國(guó)居民企業(yè)或居民個(gè)人可以給予材料證實(shí)其調(diào)節(jié)的國(guó)外企業(yè)設(shè)立在國(guó)外、美國(guó)、法國(guó)的、法國(guó)、日本國(guó)、西班牙、澳大利亞、澳洲、印尼、巴西、澳大利亞和澳大利亞的；（二）關(guān)鍵獲得積極主動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的；（三）本年度資產(chǎn)總額小于五百萬(wàn)元RMB。