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　　為進一步擴大對小型微型企業(yè)的稅務(wù)幫扶，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，繼2022年2月國務(wù)院辦公廳常務(wù)會將中小企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅范疇由10萬余元調(diào)節(jié)為20萬余元后，我國發(fā)了企業(yè)所得稅“降稅”豪禮，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅額在20萬余元到30萬元（含30萬余元）中間的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。為了更好地讓眾多經(jīng)營者對中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠有一個更清楚的了解，廣州地稅將中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的網(wǎng)絡(luò)熱點解答開展整理公布，敬請期待！

　　1.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅新政策優(yōu)惠頒布后，什么經(jīng)營者2022年可以全額的享有遞減繳稅政策優(yōu)惠？

　　答：（1）全年度總計盈利或應(yīng)納稅額不超過20萬余元(含)的小型微利企業(yè)；（2）2015年10月1日(含，相同)以后創(chuàng)立，全年度總計盈利或應(yīng)納稅額不超過30萬的小型微利企業(yè)。

　　2.公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠是不是受征繳方法限制？

　　答：從2014年逐漸，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，早已不會再受所得稅征繳方法限制。依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第61號）要求，小型微利企業(yè)無論采用查賬征收方法或是定額征收方法（含定率征繳、核定征收），只需合乎小型微利企業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)，均可以享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。

　　3.對2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計盈利或應(yīng)納稅額超過20萬余元但不超過30萬的小型微利企業(yè)，2022年全年度總計盈利或應(yīng)納稅額是不是都能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？

　　答：并不是。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第61號）第五條第（二）款的要求，2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計盈利或應(yīng)納稅額超過20萬余元但不超過30萬的小型微利企業(yè)，按段測算2015年10月1日以前和10月1日以后的盈利或應(yīng)納稅額，并依照下面要求解決：

　?。?）10月1日以前的盈利或應(yīng)納稅額適用企業(yè)所得稅法第二十八條要求的減按20%的征收率征繳所得稅的政策優(yōu)惠(通稱降低征收率現(xiàn)行政策)；10月1日以后的盈利或應(yīng)納稅額適用遞減繳稅現(xiàn)行政策。

　?。?）依據(jù)《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務(wù)〔2015〕99號）要求，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期內(nèi)的盈利或應(yīng)納稅額，依照2015年10月1日以后的運營月數(shù)占其2015年度運營月數(shù)的比例計算明確。計算方法如下所示：10月1日至12月31日銷售毛利或應(yīng)納稅額=全年度總計具體盈利或應(yīng)納稅額×(2015年10月1日以后運營月數(shù)÷2015年度運營月數(shù))（3）2015年度新創(chuàng)辦公司的開始運營月，依照稅務(wù)備案時間所屬月測算。

　　4.公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠是不是必須到稅務(wù)機關(guān)單位申請辦理有關(guān)辦理手續(xù)？

　　答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第61號）要求，小型微利企業(yè)享有所得稅政策優(yōu)惠，不用到稅務(wù)機關(guān)單位專業(yè)申請辦理一切辦理手續(xù)，可以采用自主申請方式享有政策優(yōu)惠。本年度終結(jié)后年度匯算清繳時，根據(jù)填寫所得稅年所得稅申報表中“總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域”等欄次執(zhí)行審批辦理手續(xù)。

　　5.一季度預(yù)繳稅款申請時是不是需填寫小型微利企業(yè)有關(guān)指標(biāo)值？

　　答：不用，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域等小型微利企業(yè)指標(biāo)值在季度申請時開展填寫。

　　6.預(yù)繳稅款所得稅時，“當(dāng)期額度”和“總計額度”怎樣填？

　　答：“當(dāng)期額度”列填寫隸屬月（季）度第一日到最后一日的數(shù)據(jù)信息；“總計額度”列填寫隸屬本年度1月1日至隸屬月（季）度最后一日的總計金額。

　　7.上年有虧本必須在預(yù)繳稅款開展填補，怎樣填好？

　　答：在預(yù)繳稅款申報單的第8行“填補上年虧本”：填寫依照稅款要求可在所得稅前填補的上年并未補救的虧算。

　　咨詢點

　　1.享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠在預(yù)繳稅款申請時怎樣填寫增值稅免稅？

　　答：現(xiàn)階段稅務(wù)機關(guān)單位電子器件辦稅大廳的公司所得稅申報控制模塊、各種所得稅電子申報手機軟件已設(shè)定了小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠稅款全自動測算作用，便捷經(jīng)營者享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

　?。?）查賬征收小型微利企業(yè)。填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》時，主表“是不是歸屬于小型微利企業(yè)”挑選 “是”，按主表第9行“具體銷售毛利”或第20行“當(dāng)月（季）應(yīng)納稅額”與15%的相乘，填寫《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行“滿足條件的小型微利企業(yè)”的總計額度及其《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第3行“在其中：遞減繳稅”的總計額度（注：適用政策優(yōu)惠對接期的公司依照對接期方法填寫）。

　?。?）定率征繳小型微利企業(yè)。填寫，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類）》時，“是不是歸屬于小型微利企業(yè)”挑選 “是”，按第11行或第14行“應(yīng)納稅額”與15%的相乘，填寫第17行“減：滿足條件的小型微利企業(yè)免減企業(yè)所得稅額”及其第18行“在其中：遞減繳稅”（注：適用政策優(yōu)惠對接期的公司依照對接期方法填寫）。

　　2.國外公司常證意味著組織能否為“三證合一”備案范疇？

　　答：依據(jù)《省工商局等五部門關(guān)于外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構(gòu)實行“三證合一、一照一碼”登記制度有關(guān)事項的通知》（粵工商局2015 28號）要求，自2015年11月1日起，我國長駐意味著組織推行“三證合一、一照一碼”備案規(guī)章制度。各個工商行政管理局或市場監(jiān)督單位（下稱備案機關(guān)單位）在申請辦理長駐意味著組織變更登記、工商變更及換照申請辦理時，簽發(fā)載入統(tǒng)一社會信用代碼的《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構(gòu)登記證》，長駐意味著組織的機構(gòu)組織機構(gòu)代碼和稅務(wù)登記證書不會再派發(fā)。在改革創(chuàng)新緩沖期內(nèi)（2017年底前），未換領(lǐng)載入統(tǒng)一社會信用代碼登記證書的長駐意味著組織，原發(fā)性有效證件再次合理；緩沖期完畢后，我省統(tǒng)一應(yīng)用載入統(tǒng)一社會信用代碼的長駐意味著組織登記證書，未換新的證書不會再合理。

　　3.居民企業(yè)開設(shè)在海外的100%控股公司，本地繳稅年終結(jié)后盈利未完成分派，是不是仍需將未作分派的銷售毛利劃入居民企業(yè)的本期所得的計繳所得稅？

　　答：根據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司海外所得的消費型增值稅相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)2009125號），居民企業(yè)來自海外的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，應(yīng)按被投資人做出分配利潤決策的時間確認(rèn)收入完成?？墒?，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十八條的要求，由居民企業(yè)，或是由居民企業(yè)和我國住戶操縱的開設(shè)在具體稅賦顯著小于12.5%征收率水準(zhǔn)的我國（地域）的公司，并不是因為有效的運營須要而對盈利未作分派或是降低分派的，以上盈利中應(yīng)屬于該居民企業(yè)的一部分，理應(yīng)記入該居民企業(yè)的本期收益。

　　在實際操作上，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈尤其納稅調(diào)整實施細(xì)則（實施）〉的通告》（國稅發(fā)20092號）第八章和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡單化判斷我國住戶公司股東操縱國外公司該國具體稅賦的通告》（國稅函200937號）要求，稅務(wù)機關(guān)單位應(yīng)歸納、審批我國居民企業(yè)公司股東申請的對外開放投資資訊，向可控國外公司的我國居民企業(yè)公司股東送到《受控外國企業(yè)中國居民股東確認(rèn)通知書》。我國居民企業(yè)公司股東合乎所得稅法第四十五條繳稅標(biāo)準(zhǔn)的，依照相關(guān)要求繳稅。我國居民企業(yè)公司股東可以給予材料證實其調(diào)節(jié)的其他國家公司達到下述情況之一的，免以將國外公司未作分派或降低分派的盈利視作股利分配分派額，記入我國居民企業(yè)公司股東的本期所得的：（一）我國居民企業(yè)或居民個人可以給予材料證實其調(diào)節(jié)的國外企業(yè)設(shè)立在國外、法國、法國的、法國、日本國、西班牙、澳大利亞、澳洲、印度的、巴西、新加坡和丹麥的；（二）關(guān)鍵獲得積極主動生產(chǎn)經(jīng)營所得的；（三）本年度資產(chǎn)總額小于500萬余元RMB。