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　　為進一步擴大對小型微型企業(yè)的稅務幫扶，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減輕負擔，繼2022年2月國務院辦公廳常務會將中小企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅范疇由10萬余元調節(jié)為20萬余元后，我國發(fā)了企業(yè)所得稅“降稅”豪禮，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅額在20萬余元到30萬元（含30萬余元）中間的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。為了更好地讓眾多經營者對中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠有一個更清楚的了解，廣州地稅將中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的網絡熱點解答開展整理公布，敬請期待！

　　1.小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅新政策優(yōu)惠頒布后，什么經營者2022年可以全額的享有遞減繳稅政策優(yōu)惠？

　　答：（1）全年度總計盈利或應納稅額不超過20萬余元(含)的小型微利企業(yè)；（2）2015年10月1日(含，相同)以后創(chuàng)立，全年度總計盈利或應納稅額不超過30萬的小型微利企業(yè)。

　　2.公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠是不是受征繳方法限制？

　　答：從2014年逐漸，符合要求標準的公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，早已不會再受所得稅征繳方法限制。依照《我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關問題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第61號）要求，小型微利企業(yè)無論采用查賬征收方法或是定額征收方法（含定率征繳、核定征收），只需合乎小型微利企業(yè)要求標準，均可以享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。

　　3.對2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計盈利或應納稅額超過20萬余元但不超過30萬的小型微利企業(yè)，2022年全年度總計盈利或應納稅額是不是都能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？

　　答：并不是。依據(jù)《我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關問題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第61號）第五條第（二）款的要求，2015年10月1日以前創(chuàng)立，全年度總計盈利或應納稅額超過20萬余元但不超過30萬的小型微利企業(yè)，按段測算2015年10月1日以前和10月1日以后的盈利或應納稅額，并依照下面要求解決：

　?。?）10月1日以前的盈利或應納稅額適用企業(yè)所得稅法第二十八條要求的減按20%的征收率征繳所得稅的政策優(yōu)惠(通稱降低征收率現(xiàn)行政策)；10月1日以后的盈利或應納稅額適用遞減繳稅現(xiàn)行政策。

　　（2）依據(jù)《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務〔2015〕99號）要求，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期內的盈利或應納稅額，依照2015年10月1日以后的運營月數(shù)占其2015年度運營月數(shù)的比例計算明確。計算方法如下所示：10月1日至12月31日銷售毛利或應納稅額=全年度總計具體盈利或應納稅額×(2015年10月1日以后運營月數(shù)÷2015年度運營月數(shù))（3）2015年度新創(chuàng)辦公司的開始運營月，依照稅務備案時間所屬月測算。

　　4.公司享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠是不是必須到稅務機關單位申請辦理有關辦理手續(xù)？

　　答：《我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行進一步擴展小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關問題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2015年第61號）要求，小型微利企業(yè)享有所得稅政策優(yōu)惠，不用到稅務機關單位專業(yè)申請辦理一切辦理手續(xù)，可以采用自主申請方式享有政策優(yōu)惠。本年度終結后年度匯算清繳時，根據(jù)填寫所得稅年所得稅申報表中“總資產、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國限定和嚴禁領域”等欄次執(zhí)行審批辦理手續(xù)。

　　5.一季度預繳稅款申請時是不是需填寫小型微利企業(yè)有關指標值？

　　答：不用，總資產、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、我國限定和嚴禁領域等小型微利企業(yè)指標值在季度申請時開展填寫。

　　6.預繳稅款所得稅時，“當期額度”和“總計額度”怎樣填？

　　答：“當期額度”列填寫隸屬月（季）度第一日到最后一日的數(shù)據(jù)信息；“總計額度”列填寫隸屬本年度1月1日至隸屬月（季）度最后一日的總計金額。

　　7.上年有虧本必須在預繳稅款開展填補，怎樣填好？

　　答：在預繳稅款申報單的第8行“填補上年虧本”：填寫依照稅款要求可在所得稅前填補的上年并未補救的虧算。

　　咨詢點

　　1.享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠在預繳稅款申請時怎樣填寫增值稅免稅？

　　答：現(xiàn)階段稅務機關單位電子器件辦稅大廳的公司所得稅申報控制模塊、各種所得稅電子申報手機軟件已設定了小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠稅款全自動測算作用，便捷經營者享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

　?。?）查賬征收小型微利企業(yè)。填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》時，主表“是不是歸屬于小型微利企業(yè)”挑選 “是”，按主表第9行“具體銷售毛利”或第20行“當月（季）應納稅額”與15%的相乘，填寫《減免所得稅額明細表（附表3）》第2行“滿足條件的小型微利企業(yè)”的總計額度及其《減免所得稅額明細表（附表3）》第3行“在其中：遞減繳稅”的總計額度（注：適用政策優(yōu)惠對接期的公司依照對接期方法填寫）。

　　（2）定率征繳小型微利企業(yè)。填寫，《企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表（B類）》時，“是不是歸屬于小型微利企業(yè)”挑選 “是”，按第11行或第14行“應納稅額”與15%的相乘，填寫第17行“減：滿足條件的小型微利企業(yè)免減企業(yè)所得稅額”及其第18行“在其中：遞減繳稅”（注：適用政策優(yōu)惠對接期的公司依照對接期方法填寫）。

　　2.國外公司常證意味著組織能否為“三證合一”備案范疇？

　　答：依據(jù)《省工商局等五部門關于外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構實行“三證合一、一照一碼”登記制度有關事項的通知》（粵工商局2015 28號）要求，自2015年11月1日起，我國長駐意味著組織推行“三證合一、一照一碼”備案規(guī)章制度。各個工商行政管理局或市場監(jiān)督單位（下稱備案機關單位）在申請辦理長駐意味著組織變更登記、工商變更及換照申請辦理時，簽發(fā)載入統(tǒng)一社會信用代碼的《外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構登記證》，長駐意味著組織的機構組織機構代碼和稅務登記證書不會再派發(fā)。在改革創(chuàng)新緩沖期內（2017年底前），未換領載入統(tǒng)一社會信用代碼登記證書的長駐意味著組織，原發(fā)性有效證件再次合理；緩沖期完畢后，我省統(tǒng)一應用載入統(tǒng)一社會信用代碼的長駐意味著組織登記證書，未換新的證書不會再合理。

　　3.居民企業(yè)開設在海外的100%控股公司，本地繳稅年終結后盈利未完成分派，是不是仍需將未作分派的銷售毛利劃入居民企業(yè)的本期所得的計繳所得稅？

　　答：根據(jù)《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局有關公司海外所得的消費型增值稅相關問題的通告》（稅務2009125號），居民企業(yè)來自海外的股利分配、收益等權益性投資盈利，應按被投資人做出分配利潤決策的時間確認收入完成?？墒?，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十八條的要求，由居民企業(yè)，或是由居民企業(yè)和我國住戶操縱的開設在具體稅賦顯著小于12.5%征收率水準的我國（地域）的公司，并不是因為有效的運營須要而對盈利未作分派或是降低分派的，以上盈利中應屬于該居民企業(yè)的一部分，理應記入該居民企業(yè)的本期收益。

　　在實際操作上，《我國稅務質監(jiān)總局關于做好〈尤其納稅調整實施細則（實施）〉的通告》（國稅發(fā)20092號）第八章和《我國稅務質監(jiān)總局有關簡單化判斷我國住戶公司股東操縱國外公司該國具體稅賦的通告》（國稅函200937號）要求，稅務機關單位應歸納、審批我國居民企業(yè)公司股東申請的對外開放投資資訊，向可控國外公司的我國居民企業(yè)公司股東送到《受控外國企業(yè)中國居民股東確認通知書》。我國居民企業(yè)公司股東合乎所得稅法第四十五條繳稅標準的，依照相關要求繳稅。我國居民企業(yè)公司股東可以給予材料證實其調節(jié)的其他國家公司達到下述情況之一的，免以將國外公司未作分派或降低分派的盈利視作股利分配分派額，記入我國居民企業(yè)公司股東的本期所得的：（一）我國居民企業(yè)或居民個人可以給予材料證實其調節(jié)的國外企業(yè)設立在國外、法國、法國的、法國、日本國、西班牙、澳大利亞、澳洲、印度的、巴西、新加坡和丹麥的；（二）關鍵獲得積極主動生產經營所得的；（三）本年度資產總額小于500萬余元RMB。