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    近些年，繳稅籌劃是在我國(guó)商業(yè)界叫得最響的網(wǎng)絡(luò)熱詞，且有很大的星火燎原、能夠 踵事增華，快速遍及中國(guó)的各種公司和機(jī)構(gòu)。在我國(guó)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已由原先的體現(xiàn)轉(zhuǎn)為默認(rèn)設(shè)置 ，從而批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)公司、稅務(wù)師公司、法律事務(wù)所、財(cái)稅服務(wù)企業(yè)、稅款籌劃網(wǎng)址等稅收中介服務(wù)也將繳稅籌劃鎖住為主導(dǎo)打主打新項(xiàng)目，協(xié)助機(jī)關(guān)事業(yè)單位和本人開展繳稅籌劃；跨國(guó)企業(yè)和中國(guó)一些大中小型公司專業(yè)設(shè)定稅務(wù)服務(wù)部，兼管本企業(yè)繳稅籌劃。繳稅籌劃在中國(guó)發(fā)生了“家喻戶曉、百花爭(zhēng)艷”的發(fā)展趨向。究竟什么是納稅籌劃？關(guān)鍵有什么設(shè)計(jì)理念？文中擬談些淺顯觀點(diǎn)，供同行業(yè)不吝賜教。

    一、繳稅籌劃的主要含義
    繳稅籌劃產(chǎn)生比較詳細(xì)的概念與操作實(shí)務(wù)管理體系的標(biāo)示應(yīng)該是1959年歐洲地區(qū)建立的稅務(wù)委員會(huì)，其組員遍及美、法、德、意等2兩個(gè)我國(guó)，由從業(yè)稅務(wù)資詢的專業(yè)人員和團(tuán)隊(duì)構(gòu)成，明確指出以稅務(wù)資詢?yōu)楹诵倪M(jìn)行稅務(wù)服務(wù)項(xiàng)目，而繳稅籌劃便是其業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。

    西班牙國(guó)際性財(cái)政局參考文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》覺得，繳稅籌劃就是指根據(jù)經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或本人事務(wù)管理主題活動(dòng)的分配，完成交納最少的稅款。印尼稅務(wù)權(quán)威專家N.T雅薩期威《個(gè)人理財(cái)投資和稅務(wù)籌劃》則覺得，稅務(wù)籌劃是一般納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)主題活動(dòng)的分配，靈活運(yùn)用稅務(wù)政策法規(guī)給予的包含免減以內(nèi)的一切特惠，進(jìn)而享得較大的稅務(wù)權(quán)益。

    加州大學(xué)W.B梅菲德與R.F.梅菲德共同編撰的的《會(huì)計(jì)學(xué)》也覺得，繳稅籌劃是大家有效而又合理合法地分配自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使之交納很有可能較低的稅款。

    克羅地亞的《憲法》要求：不可逼迫克羅地亞的住戶做法律法規(guī)并沒有要求的事兒，與此同時(shí)也無法嚴(yán)禁她們?nèi)プ龇煞ㄒ?guī)并沒有嚴(yán)禁的事兒。

    雖然在資本主義國(guó)家經(jīng)營(yíng)者對(duì)繳稅籌劃非常熟悉，靈活運(yùn)用，而國(guó)內(nèi)則處在起始環(huán)節(jié)，且良莠不齊、人言言殊，但法人代表和普通合伙人對(duì)繳稅籌劃極為關(guān)心則是不爭(zhēng)的事實(shí)。由于經(jīng)營(yíng)者和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)法律法規(guī)影響力公平，但權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，必然產(chǎn)生獨(dú)具一格時(shí)代特色的繳稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)而言，要依法執(zhí)政，實(shí)實(shí)在在地實(shí)行“法無援權(quán)不得行”的標(biāo)準(zhǔn)，不可以超過范疇亂用行政執(zhí)法程序；對(duì)一般納稅人而言，要遵循稅收法律和重視稅收法律，毫不動(dòng)搖地遵循“法無明文不算過（罪）”的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步保護(hù)自己的合法權(quán)利。

    順著繳稅籌劃的進(jìn)步運(yùn)動(dòng)軌跡，依據(jù)世界各國(guó)有關(guān)繳稅籌劃的科研成果和全新實(shí)踐活動(dòng)，小編覺得，繳稅籌劃就是指經(jīng)營(yíng)者在我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律及有關(guān)政策法規(guī)容許的范疇內(nèi)，根據(jù)稅收法律中的“容許”、“不允許”及其“非不允許”的工程和信息等，選用一切合理合法和不違規(guī)的方式，根據(jù)對(duì)公司籌集資金、項(xiàng)目投資、運(yùn)營(yíng)等主題活動(dòng)稅收事宜的分配，以完成經(jīng)營(yíng)者財(cái)富利潤(rùn)最大化和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性降到最低的預(yù)算管理主題活動(dòng)。繳稅籌劃的核心內(nèi)容是標(biāo)準(zhǔn)繳稅，終極目標(biāo)是既很少交稅，也許多交稅。

    二、繳稅籌劃的構(gòu)思引導(dǎo)
    構(gòu)思確定發(fā)展方向。沒有新理念，就不可能有好發(fā)展方向。在業(yè)務(wù)流程多樣化的錯(cuò)綜復(fù)雜的今日，在稅收制度變化多端復(fù)雜的今日，繳稅籌劃一樣這般。因而，務(wù)必在目前稅收制度架構(gòu)內(nèi)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程造成 的繳稅領(lǐng)域，開展方案策劃、籌劃或是制定應(yīng)急預(yù)案，為經(jīng)營(yíng)者給予構(gòu)思引導(dǎo)。一般而言，繳稅籌劃有重塑步驟構(gòu)思、締約合同構(gòu)思和有效轉(zhuǎn)換構(gòu)思三種方式。

    （一）流程優(yōu)化構(gòu)思
    業(yè)務(wù)流程流程優(yōu)化是對(duì)公司的業(yè)務(wù)開展普遍性的再考慮和超前性的再設(shè)計(jì)方案，進(jìn)而使公司在成本費(fèi)、品質(zhì)、服務(wù)項(xiàng)目和效率等領(lǐng)域得到 戲劇化的改進(jìn)。流程優(yōu)化是一場(chǎng)改革，代表著公司一切從零開始，一切重新開始。

    繳稅造成于項(xiàng)目主題活動(dòng)，不一樣的工作流程決策著繳稅的特性和總流量。開展繳稅籌劃，務(wù)必立在經(jīng)營(yíng)者的視角，把握經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)事宜和稅收階段，將工作流程與目前的稅收優(yōu)惠政策緊密結(jié)合，將稅收優(yōu)惠政策與其說對(duì)應(yīng)的繳稅籌劃計(jì)劃方案緊密結(jié)合，將適當(dāng)?shù)睦U稅籌劃計(jì)劃方案與滿足的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方法緊密結(jié)合。必需時(shí)，應(yīng)根據(jù)流程優(yōu)化更改稅款，應(yīng)用創(chuàng)新思維能力設(shè)計(jì)方案繳稅籌劃計(jì)劃方案。

    比如：?？狄睙拸S為所得稅一般納稅人，其首要原料為廢鋼鐵回收。一年立即回收廢鋼鐵回收開支1000萬元。重?zé)捯睙拸S螺紋鋼材后，年?duì)I業(yè)收入達(dá)1八百萬元。在生產(chǎn)過程中，水電費(fèi)、水電費(fèi)、零配件等的進(jìn)項(xiàng)稅能夠 抵稅，所得稅專票上標(biāo)明的合同款為三百萬元，稅金為5一萬元，則該公司應(yīng)繳所得稅=1800×17%-51=255（萬余元）

    假如企業(yè)設(shè)立一個(gè)具備單獨(dú)主體資格的廢品回收商，將廢舊物資回收回收交給廢舊物資回收回收商進(jìn)行，且回收商獨(dú)立法人并擁有廢舊物資回收許可證。那麼，回收商免交所得稅，不提高一切稅收負(fù)擔(dān)；?？狄睙拸S在其它標(biāo)準(zhǔn)一致的情形下，應(yīng)繳所得稅=1800×17%-1000×17%-51=85（萬余元）。歷經(jīng)步驟再走，?？狄睙拸S避稅255-85=170（萬余元）

    （二）創(chuàng)造合同構(gòu)思
    諾貝爾獎(jiǎng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)獲得者科斯（coase）專家教授覺得，企業(yè)的本質(zhì)是一系列合同的聯(lián)接體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)際上 也是合同經(jīng)濟(jì)發(fā)展。若從合同視角考慮到繳稅籌劃難題最少包含但不限于2個(gè)方面：一是經(jīng)營(yíng)者與稅務(wù)政府中間的法律規(guī)定代理理論，是借助征納彼此對(duì)民法的遵循來維護(hù)保養(yǎng)的；二是經(jīng)營(yíng)者與權(quán)益關(guān)乎者（含公司股東、經(jīng)營(yíng)人、債務(wù)人、政府部門、經(jīng)銷商、顧客、員工等）中間的單純銷售市場(chǎng)代理理論，是借助博奕使多方面雙贏來維護(hù)保養(yǎng)的。

    針對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言，能夠 充足締約合同，在很大范疇關(guān)鍵地完成繳稅籌劃，并按簽署的合同統(tǒng)一安排繳稅事項(xiàng)。

    例如，為避開關(guān)聯(lián)公司的工作來往風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營(yíng)者能夠根據(jù)與關(guān)聯(lián)企業(yè)締約不平等條約簽合同來完成。尤其是我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局創(chuàng)建的預(yù)定價(jià)規(guī)章制度，給予了法規(guī)上的確保?！抖愂照魇展芾矸ā穼?shí)施辦法第53條要求，經(jīng)營(yíng)者能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出與關(guān)聯(lián)公司中間業(yè)務(wù)流程來往的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方式，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批準(zhǔn)許后與經(jīng)營(yíng)者事先承諾相關(guān)標(biāo)價(jià)事宜，監(jiān)管經(jīng)營(yíng)者實(shí)行。《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2004]118號(hào)）第20條也要求，經(jīng)營(yíng)者遵循了預(yù)定標(biāo)價(jià)分配并合乎分配標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)認(rèn)同預(yù)定標(biāo)價(jià)分配上述關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)換標(biāo)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方式。

    （三）有效轉(zhuǎn)換構(gòu)思
    窮則變，窮則變，細(xì)則久。在設(shè)計(jì)方案繳稅籌劃計(jì)劃方案時(shí)，需引進(jìn)轉(zhuǎn)換構(gòu)思。其具體內(nèi)容包含：更改業(yè)務(wù)流程方式，向著減少稅賦和稅收的形式轉(zhuǎn)換；運(yùn)用征收率差別，根據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成收益、花費(fèi)（成本費(fèi)）等在關(guān)聯(lián)公司中間的適當(dāng)轉(zhuǎn)換；提早或延遞經(jīng)營(yíng)收入花費(fèi)（成本費(fèi)）的跨期轉(zhuǎn)換，以完成避稅目地。

    再如，益民企業(yè)是一家批零兼營(yíng)公司，因近些年銷售市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，該企業(yè)擬從業(yè)其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)用以存儲(chǔ)產(chǎn)品的庫(kù)房很多閑置不用。2006年，益民企業(yè)將房產(chǎn)原值一百萬元的倉(cāng)庫(kù)租賃給某貨運(yùn)物流公司，租金收益為三十萬元，則其應(yīng)繳運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)=30×5.5%×（1 10%）=1.815（萬余元），應(yīng)繳房地產(chǎn)稅=30×12%=3.6（萬余元），稅賦累計(jì)為5.4十五萬元。

    假如益民企業(yè)與貨運(yùn)物流公司友善商議，再次運(yùn)用庫(kù)房為顧客儲(chǔ)放產(chǎn)品，并將租賃協(xié)議改成倉(cāng)儲(chǔ)物流保管合同，配置存放工作人員，為顧客給予24小時(shí)安全保障；假設(shè)為業(yè)務(wù)收入仍為三十萬元，則其應(yīng)繳增值稅額度額外為1.8十五萬元，應(yīng)繳房地產(chǎn)稅=100×（1-30%）×1.2%=0.84（萬余元），稅賦累計(jì)2.65五萬元。較為得知，租用轉(zhuǎn)換成倉(cāng)儲(chǔ)物流后，稅賦總金額降低2.7六萬元，降低比例為103.95%。