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　　近些年，繳稅籌劃是在我國商業(yè)界叫得最響的網(wǎng)絡(luò)熱詞，且有很大的星火燎原、能夠踵事增華，快速遍及在我國的各種公司和機構(gòu)。在我國稅務(wù)行政機關(guān)已由原先的體現(xiàn)轉(zhuǎn)為默認(rèn)設(shè)置，從而批準(zhǔn)；會計公司、稅務(wù)師公司、法律事務(wù)所、財稅服務(wù)企業(yè)、稅款籌劃網(wǎng)址等稅收中介服務(wù)也將繳稅籌劃鎖住為主導(dǎo)打主打新項目，協(xié)助機關(guān)事業(yè)單位和本人開展繳稅籌劃；跨國企業(yè)和中國一些大中小型公司專業(yè)設(shè)定稅務(wù)服務(wù)部，兼管本企業(yè)繳稅籌劃。繳稅籌劃在中國發(fā)生了“家喻戶曉、百花爭艷”的發(fā)展趨向。究竟什么是納稅籌劃？關(guān)鍵有什么設(shè)計理念？文中擬談些淺顯觀點，供同行業(yè)不吝賜教。

　　一、繳稅籌劃的基本上含義
　　繳稅籌劃產(chǎn)生比較詳細的基礎(chǔ)理論與操作實務(wù)管理體系的標(biāo)示應(yīng)該是1959年歐洲地區(qū)創(chuàng)立的稅務(wù)委員會，其組員遍及美、法、德、意等2兩個我國，由從業(yè)稅務(wù)資詢的專業(yè)人員和團隊構(gòu)成，明確指出以稅務(wù)資詢?yōu)楣芾碇行倪M行稅務(wù)服務(wù)項目，而繳稅籌劃便是其服務(wù)項目的具體內(nèi)容。

　　西班牙國際性財政局參考文獻局《國際稅收辭匯》覺得，繳稅籌劃就是指根據(jù)經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營或本人事務(wù)管理主題活動的分配，完成交納最少的稅款。印尼稅務(wù)權(quán)威專家N.T雅薩期威《個人理財投資和稅務(wù)籌劃》則覺得，稅務(wù)籌劃是經(jīng)營者根據(jù)會計主題活動的分配，靈活運用稅務(wù)政策法規(guī)給予的包含免減以內(nèi)的一切特惠，進而享得較大的稅款權(quán)益。

　　加州大學(xué)W.B梅菲德與R.F.梅菲德共同編撰的的《會計學(xué)》也覺得，繳稅籌劃是大家有效而又合理合法地分配自身的生產(chǎn)經(jīng)營，使之交納很有可能最少的稅款。

　　克羅地亞的《憲法》要求：不可逼迫克羅地亞的住戶做法律法規(guī)沒有要求的事兒，與此同時也不可以嚴(yán)禁她們?nèi)プ龇煞ㄒ?guī)沒有嚴(yán)禁的事兒。

　　雖然在資本主義國家經(jīng)營者對繳稅籌劃廣為人知，靈活運用，而在我國則處在原始環(huán)節(jié)，且良莠不齊、人言言殊，但法定代表人和普通合伙人對繳稅籌劃極為關(guān)心則是不爭的事實。由于經(jīng)營者和稅務(wù)行政機關(guān)法律法規(guī)影響力公平，但權(quán)利與義務(wù)不對等，必然產(chǎn)生獨具一格社會主義民主的繳稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)：對稅務(wù)行政機關(guān)而言，要依法執(zhí)政，實實在在地實行“法無援權(quán)不得行”的標(biāo)準(zhǔn)，不可以超過范疇亂用行政執(zhí)法程序；對經(jīng)營者而言，要遵循稅收法律和重視稅收法律，毫不動搖地遵照“法無明文不算過（罪）”的標(biāo)準(zhǔn)，進一步維護保養(yǎng)本身的合法權(quán)利。

　　順著繳稅籌劃的發(fā)展趨勢運動軌跡，依據(jù)世界各國有關(guān)繳稅籌劃的科研成果和全新實踐活動，小編覺得，繳稅籌劃就是指經(jīng)營者在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律及有關(guān)政策法規(guī)容許的范疇內(nèi)，根據(jù)稅收法律中的“容許”、“不允許”及其“非不允許”的新項目和內(nèi)容等，選用一切合理合法和不違反規(guī)定的方式，根據(jù)對公司籌集資金、項目投資、運營等主題活動稅收事宜的分配，以完成經(jīng)營者財富利潤最大化和稅收風(fēng)險性降到最低的財務(wù)會計主題活動。繳稅籌劃的關(guān)鍵是標(biāo)準(zhǔn)繳稅，終極目標(biāo)是既很少交稅，也許多 交稅。

　　二、繳稅籌劃的構(gòu)思引導(dǎo)
　　構(gòu)思決策發(fā)展方向。沒有新理念，就不容易有好發(fā)展方向。在業(yè)務(wù)流程多樣化的復(fù)雜多變的今日，在稅收制度變化多端復(fù)雜的今日，繳稅籌劃一樣這般。因而，務(wù)必在目前稅收制度架構(gòu)內(nèi)，對于經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)流程造成 的繳稅領(lǐng)域，開展方案策劃、籌劃或是制定應(yīng)急預(yù)案，為經(jīng)營者給予構(gòu)思引導(dǎo)。一般而言，繳稅籌劃有重塑步驟構(gòu)思、締約契約書構(gòu)思和有效轉(zhuǎn)換構(gòu)思三種方式。

　　（一）流程優(yōu)化構(gòu)思
　　業(yè)務(wù)流程流程優(yōu)化是對公司的工作流程開展全局性的再思索和超前性的再設(shè)計方案，進而使公司在成本費、品質(zhì)、服務(wù)項目和速率等層面得到戲劇化的改進。流程優(yōu)化是一場改革，代表著公司一切從零開始，一切重新開始。

　　繳稅造成于業(yè)務(wù)流程主題活動，不一樣的工作流程決策著繳稅的特性和總流量。開展繳稅籌劃，務(wù)必立在經(jīng)營者的視角，把握經(jīng)營者的稅收事宜和稅收階段，將工作流程與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策緊密結(jié)合，將稅收優(yōu)惠政策與其說相對應(yīng)的繳稅籌劃計劃方案緊密結(jié)合，將適當(dāng)?shù)睦U稅籌劃計劃方案與融入的財務(wù)會計解決方法緊密結(jié)合。必需時，應(yīng)根據(jù)流程優(yōu)化更改稅款，應(yīng)用創(chuàng)新思維能力設(shè)計方案繳稅籌劃計劃方案。

　　比如：?？狄睙拸S為所得稅一般納稅人，其關(guān)鍵原料為廢鋼鐵回收。一年立即回收廢鋼鐵回收開支1000萬元。重?zé)捯睙拸S螺紋鋼材后，年銷售額達1八百萬元。在生產(chǎn)過程中，水電費、水電費、零配件等的進項稅能夠抵稅，所得稅增值稅專票上標(biāo)明的合同款為三百萬元，稅金為5一萬元，則該公司應(yīng)繳所得稅=1800×17%-51=255（萬余元）

　　假如企業(yè)設(shè)立一個具備單獨主體資格的廢舊物資回收回收商，將廢舊物資回收回收交給廢舊物資回收回收商進行，且回收商獨立核算并擁有廢舊物資回收許可證。那麼，回收商免交所得稅，不提升一切稅收負(fù)擔(dān)；?？狄睙拸S在別的標(biāo)準(zhǔn)不會改變的狀況下，應(yīng)繳所得稅=1800×17%-100×17%-51=85（萬余元）。歷經(jīng)步驟再走，?？狄睙拸S避稅255-85=170（萬余元）

　　（二）創(chuàng)造契約書構(gòu)思
　　諾貝爾獎社會經(jīng)濟學(xué)獲得者科斯（coase）專家教授覺得，企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約書的聯(lián)接體，市場經(jīng)濟體制實際上 便是契約書經(jīng)濟發(fā)展。若從契約書視角考慮到繳稅籌劃難題最少包含但不限于2個方面：一是經(jīng)營者與稅務(wù)政府中間的法律規(guī)定代理理論，是借助征納彼此對稅收法律的遵循來維護保養(yǎng)的；二是經(jīng)營者與權(quán)益關(guān)乎者（含公司股東、經(jīng)營人、債務(wù)人、政府部門、經(jīng)銷商、顧客、員工等）中間的單純銷售市場代理理論，是借助博奕使多方面雙贏來維護保養(yǎng)的。

　　針對經(jīng)營者而言，能夠充足締約契約書，在更高范疇關(guān)鍵地完成繳稅籌劃，并按簽署的契約書統(tǒng)一安排繳稅事項。

　　例如，為避開關(guān)聯(lián)公司的業(yè)務(wù)流程來往風(fēng)險性，經(jīng)營者能夠根據(jù)與關(guān)聯(lián)企業(yè)締約不平等條約簽合同來完成。尤其是我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局創(chuàng)建的預(yù)定價規(guī)章制度，給予了法律法規(guī)上的確保?！抖愂照魇展芾矸ā穼嵤┺k法第53條要求，經(jīng)營者能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)明確提出與關(guān)聯(lián)公司中間業(yè)務(wù)流程來往的標(biāo)價標(biāo)準(zhǔn)、計算方式，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審批準(zhǔn)許后與經(jīng)營者事先承諾相關(guān)標(biāo)價事宜，監(jiān)管經(jīng)營者實行?！蛾P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則（試行）》（國稅發(fā)[2004]118號）第20條也要求，經(jīng)營者遵循了預(yù)定標(biāo)價分配并合乎分配標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)認(rèn)同預(yù)定標(biāo)價分配上述關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)換標(biāo)價標(biāo)準(zhǔn)和方式 。

　?。ㄈ┯行мD(zhuǎn)換構(gòu)思
　　窮則變，窮則變，細則久。在設(shè)計方案繳稅籌劃計劃方案時，需引進轉(zhuǎn)換構(gòu)思。其具體內(nèi)容包含：更改業(yè)務(wù)流程方式，向著減少稅賦和稅收的方法轉(zhuǎn)換；運用征收率差別，根據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成收益、花費（成本費）等在關(guān)聯(lián)公司中間的適當(dāng)轉(zhuǎn)換；提早或延遞經(jīng)營收入花費（成本費）的跨期轉(zhuǎn)換，以完成避稅目地。

　　再如，益民企業(yè)是一家批零兼營公司，因近些年銷售市場市場競爭激烈，該企業(yè)擬從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)用以存儲產(chǎn)品的庫房很多閑置不用。2006年，益民企業(yè)將房產(chǎn)原值一百萬元的倉庫租賃給某貨運物流公司，租金收益為三十萬元，則其應(yīng)繳運營應(yīng)交稅費=30×5.5%×（1 10%）=1.815（萬余元），應(yīng)繳房地產(chǎn)稅=30×12=3.6（萬余元），稅賦累計為5.4十五萬元。