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貨運物流企業(yè)納稅籌劃構(gòu)思

　　稅務籌劃是經(jīng)營者根據(jù)所涉及到的現(xiàn)行標準稅收法律及有關(guān)政策法規(guī)（不限一地一國），遵循稅款慣例，在遵從稅收法律、重視稅收法律的條件下，對公司建立、運營、項目投資、籌集資金等主題活動實現(xiàn)的致力于緩解稅賦、有益于達到公司財務總體目標的策劃、防范措施與分配。繳稅籌劃是一項邏輯性和理論性均較為強的經(jīng)濟活動，不一樣的籌劃基礎理論和籌劃方式身后蘊涵著的是對繳稅籌劃定義的差異了解。因為體系和經(jīng)濟形勢的緣故，在我國物流行業(yè)由原先的國有制物資供應公司發(fā)展到現(xiàn)在的基本融合運送、裝卸搬運、倉儲物流、派送、生產(chǎn)加工梳理、信息內(nèi)容等階段并開展一體化運營的新型產(chǎn)業(yè)，經(jīng)歷了一個比較遲緩的進步全過程。導致現(xiàn)階段物流行業(yè)發(fā)展比較緩慢的因素除開物流行業(yè)本身運營管理的要素之外，政府部門在稅收優(yōu)惠政策上幫扶物流行業(yè)快速發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策也非常少，物流行業(yè)的稅收負擔較重，稅費成本費占公司固定成本的比例較高。在這樣的情形下，做為物流行業(yè)本身必須針對物流行業(yè)所適合的稅收優(yōu)惠政策開展剖析，制訂合理有效的繳稅籌劃計劃方案，以減少稅費成本費，推動公司更快發(fā)展趨勢。

　　一、物流行業(yè)的稅費成本費組成

　　現(xiàn)階段，在我國針對物流行業(yè)都還沒確立的法律法規(guī)定義。2004年8月，經(jīng)國務院辦公廳準許，我國發(fā)展改革委等9部委局聯(lián)手公布《關(guān)于促進我國現(xiàn)代物業(yè)發(fā)展的意見》中強調(diào)，物流行業(yè)就是指具有或租賃必需的運輸方式和倉庫設備，最少具備從業(yè)運送和倉儲物流二種之上業(yè)務范圍，可以給予運送、代理商、倉儲物流、裝卸搬運、生產(chǎn)加工、梳理、派送等一體化服務項目，并具備與本身業(yè)務流程相匹配的管理信息系統(tǒng)，經(jīng)市場監(jiān)督管理監(jiān)管單位注冊登記，推行獨立核算、自主經(jīng)營、單獨承當法律責任的社會經(jīng)濟機構(gòu)。物流行業(yè)稅收負擔關(guān)鍵涉及到所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

　　1.以關(guān)鍵給予物資供應存儲服務項目的物流行業(yè)，現(xiàn)階段在物流行業(yè)中占主導性。這一部分公司以原來庫房為借助，以給予倉儲租賃為具體服務項目方式，而且倉儲租賃為公司的具體收益來源于，兼以給予運送、派送、簡易包裝等服務項目，這種服務項目一般均為服務項目依附影響力和輔助運營方式。這類公司除開企業(yè)所得稅之外，所涉及到的流轉(zhuǎn)稅主要是依照服務行業(yè)稅收分類所收取的增值稅，征收率為5%，及其增值稅的附加稅稅率城建稅和教育附加費。這類物流行業(yè)稅收負擔的營業(yè)稅率較高，倉儲物流領域現(xiàn)階段運營管理能力低，租賃承包成本增加，庫房出租率高，稅后工資純利潤不上1%.與此同時還存有著增值稅反復征繳難題。

　　2.從業(yè)活動營銷為主導的物流行業(yè)，該類公司關(guān)鍵相互連接工業(yè)用品生產(chǎn)要素的生產(chǎn)與消費，從制造業(yè)企業(yè)購入物資供應市場銷售給顧客，在這個流動環(huán)節(jié)中從業(yè)各種各樣商品流通主題活動，關(guān)鍵從業(yè)一手購入、一手市場銷售的活動營銷。這類公司所涉及到的稅費成本費包含個人所得稅和流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅層面主要是對于貨物銷售所收取的所得稅，及其所得稅的附加稅稅率城建稅和教育附加費。

　　3.以給予物質(zhì)的運送媒介為關(guān)鍵工作來源于的物流行業(yè)是傳統(tǒng)式運輸企業(yè)歷經(jīng)更新改造轉(zhuǎn)型發(fā)展而成的，關(guān)鍵給予鐵路線、航空公司、道路、國際海運、內(nèi)河運輸?shù)确枕椖?。這類公司稅費成本費涉及到企業(yè)所得稅、增值稅及其城建稅和教育附加費，貨運物流業(yè)務流程假如按其收益特性各自計算的，給予運送勞務公司獲得的運送收益按“交通業(yè)”稅收分類征繳增值稅并出具貨品交通運輸業(yè)稅票，征收率3%；給予別的勞務公司獲得的收益按“服務行業(yè)”稅收分類征繳增值稅并出具服務業(yè)發(fā)票，征收率為5%.未予按照規(guī)定各自計算其應稅收入的，一律按“服務行業(yè)”稅收分類征繳運營稅5%。這類物流行業(yè)的營業(yè)稅率較低，但這種物流行業(yè)通常要購買車子，一樣要壓力17%的所得稅增值稅抵扣，及其汽車購置稅。

　　二、物流行業(yè)稅收籌劃的動機

　　1.我國根據(jù)在民法中要求征稅對象、課稅信用額度和課稅方式，把我國與公司的權(quán)益國民收入分配固定不動出來。我國只規(guī)定公司按企業(yè)所得稅法要求盡自身應負的繳稅責任，不規(guī)定公司超過繳稅責任范疇以外多繳稅，也不允許我國稅務行政機關(guān)超過企業(yè)納稅責任范疇以外對其繳稅。因而，物流行業(yè)在保證 執(zhí)行自身的繳稅責任的條件下，采用稅收籌劃個人行為以降低稅賦提升物流行業(yè)的權(quán)益并不是危害國家主權(quán)的個人行為，而剛好是做為一種獨特分派行動的稅款兼具國家主權(quán)和物流行業(yè)權(quán)益的反映。

　　2.在商品經(jīng)濟前提下，物流行業(yè)是自負盈虧、自主經(jīng)營、完善自我的社會經(jīng)濟機構(gòu)，它的企業(yè)經(jīng)營目地是尋求利益最大化。要完成這一目地，物流行業(yè)務必想盡辦法增加利潤、降低成本開支，而稅款是我國依規(guī)強制性征繳的，對物流行業(yè)而言，稅款是一種花費，它與生產(chǎn)運營中的其它雜費沒有不同之處。因而，物流行業(yè)為了更好地達到利益最大化的目地，也莫不期待在沒有違背民法的條件下降低稅賦，這就使稅收籌劃變成十分必要。

　　3.針對物流行業(yè)來講，一切經(jīng)濟活動都必需在法律規(guī)定的可以下開展，不然將得到國家法律的封禁，物流行業(yè)的逃稅個人行為都不除外。而稅收籌劃個人行為是符合我國法律規(guī)定的具備法律性的個人行為，物流行業(yè)執(zhí)行這些個人行為法律法規(guī)是容許的，并得到國家法律的維護。

　　三、貨運物流企業(yè)納稅籌劃的具體方式

　　1.各自繳稅。物流行業(yè)各自業(yè)務流程計算，能夠?qū)⒄魇章实偷慕煌ㄟ\輸業(yè)依照3%征收率繳稅；要是沒有分離計算運送、倉儲物流或其它業(yè)務流程，則統(tǒng)一依照5%的征收率交納增值稅。物流行業(yè)在財務核算應該依照不一樣業(yè)務流程各自設賬，嚴格執(zhí)行各自計算的要求，便于享有較低征收率，避免從高征收率繳稅。

　　2.靈活運用現(xiàn)行標準政策優(yōu)惠。我國稅務質(zhì)監(jiān)總局于2005年12月29日下達《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)示范點物流行業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策難題的通告》，該文件是對于示范點物流行業(yè)在運送和倉儲物流2個服務項目階段的增值稅計稅數(shù)量，能夠 扣減業(yè)務外包項目的銷售額，按差值計稅增值稅。比如，某示范點物流行業(yè)的某種倉儲物流勞務公司銷售額為10 000萬余元RMB，假定所有業(yè)務外包給別的倉儲租賃公司的堆存費是8 000萬余元RMB，新的計稅數(shù)量就由原先的10 000萬余元減少到2 000萬余元，代表著增值稅由原先按五百萬元交納，如今按一百萬元交納，降低400萬元的增值稅金。這條現(xiàn)行政策的頒布針對物流行業(yè)改進反復繳稅有積極意義。270號文檔的頒布，能夠讓合乎地區(qū)標準的損失和贏利相相抵，再測算應繳稅收入額，并由總公司統(tǒng)一繳稅。物流行業(yè)應盡可能依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，統(tǒng)一計算，不設金融機構(gòu)結(jié)算賬戶、不定編會計報表和帳本，推行統(tǒng)一規(guī)范管理等。

　　3.挑選稅賦較低的地域做為注冊地址。物流行業(yè)開設時，挑選合理的申請注冊地址能夠 不錯的節(jié)稅。比如，在我國在中部六省推行消費性所得稅，容許固資獲得時抵稅進項稅，而物流行業(yè)的固資比例很大，進項稅較多，因而，能夠考量將新辦物流行業(yè)的注冊地址設在以上地域。

　　四、公司稅收籌劃的經(jīng)典案例

　　在我國現(xiàn)階段的稅收法規(guī)管理體系，每一種稅都是有相應的征稅對象和繳稅扣繳義務人。這兒以某貨運物流所得稅的稅收籌劃方式作基本討論，以確立找尋稅收籌劃方式的構(gòu)思。