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1、稅款籌劃基本原理：相關(guān)者的交易結(jié)構(gòu)決策公司稅賦
交易結(jié)構(gòu)：買賣法律關(guān)系主體、擔(dān)保物、交易規(guī)則、成交額、交易方式這些。合同是交易結(jié)構(gòu)的媒介。
稅收制度因素：經(jīng)營(yíng)者、稅收分類征收率、計(jì)稅基礎(chǔ)（比例稅率）、繳稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間這些。

2、稅款籌劃實(shí)際意義：并不是籌劃少繳了稅，只是沒(méi)有籌劃多繳了稅
實(shí)例：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
A公司（四個(gè)公司股東）于2006年注資創(chuàng)立礦山公司M100%。 2012年6月30日，A公司將M100%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)6000萬(wàn)余元
（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)方式：四個(gè)公司股東個(gè)人所得稅：4000*20%=八百萬(wàn)元
（2）企業(yè)方式：A公司應(yīng)繳所得稅：6000-2000*25%=1000
A公司將稅前利潤(rùn)所有分派給四個(gè)公司股東，繳個(gè)人所得稅：3000*20%=六百萬(wàn)元，累計(jì)1六百萬(wàn)元，稅賦40%
又例：一家天然氣公司分離出來(lái)出管輸企業(yè)（空、水、裝飾設(shè)計(jì)、管輸），老企業(yè)向住戶收煤氣費(fèi)（所得稅繳17%，新企業(yè)向住戶收管路運(yùn)輸費(fèi)（貨運(yùn)公司交增值稅3%）

3、稅務(wù)籌劃階段：交涉以后，合同簽訂以前
經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作流程溶解：
（1）調(diào)查
（2）商談
（3）達(dá)到口頭協(xié)議或簽定協(xié)作合作框架協(xié)議
（4）設(shè)計(jì)方案實(shí)際操作計(jì)劃方案
（5）擬定、審批、改動(dòng)、簽定合同
（6）執(zhí)行合同
（7）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量檢定、匯報(bào)
（8）測(cè)算稅金、申請(qǐng)、交納
稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表是測(cè)算稅款的根據(jù)，稅賦的多少取決于交涉

4、協(xié)議書與合同書的關(guān)聯(lián)

5、依據(jù)合同書合作框架協(xié)議，設(shè)計(jì)方案實(shí)際操作計(jì)劃方案；椐實(shí)際操作計(jì)劃方案，擬定合同，依據(jù)合同，收送貨，支付款，開稅票，辦產(chǎn)權(quán)過(guò)戶等，并由此做賬

6、一份協(xié)作合作框架協(xié)議，能夠制定出多個(gè)計(jì)劃方案；一個(gè)計(jì)劃方案最少必須二份合同執(zhí)行。
第六點(diǎn)的實(shí)例
協(xié)議書有二種：
A 、具備合同書特性。具備合同書特性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展買賣類協(xié)議書一共僅有四種：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、給予勞務(wù)協(xié)議、資產(chǎn)租賃合同、股權(quán)置換協(xié)議書
實(shí)例：股權(quán)置換協(xié)議書
1、A公司（張60%、李40%）--水電工程企業(yè)A100%
--藥業(yè)公司B90%
--房地產(chǎn)業(yè)C100%
2、乙企業(yè)集團(tuán)
房地產(chǎn)業(yè)控股企業(yè)丙       煤業(yè)投資管理公司丁
1．2．3．。。。             1。2。3。。。。。。
經(jīng)彼此整體公司股東協(xié)商一致，達(dá)到以下條文：
由房地產(chǎn)業(yè)控股企業(yè)丙，回收房產(chǎn)公司C80%，王先生、劉先生各自獲得乙企業(yè)集團(tuán)9%6%。
思索：以上協(xié)議書是不是具備合同書特性?
計(jì)劃方案：第一步：甲公司分立為甲1（擁有A100%、B90%、C20%）和甲2（擁有80%）。第二步：乙企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)重組甲2。第三步：乙集團(tuán)公司用80%對(duì)丙增資擴(kuò)股。
實(shí)際操作結(jié)束

實(shí)例：聯(lián)合開發(fā)協(xié)議書
房地產(chǎn)業(yè)招標(biāo)方給予土地資源一塊，承擔(dān)項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)備建設(shè)、開發(fā)設(shè)計(jì)、市場(chǎng)銷售。
合作者承包方：給予該新項(xiàng)目（指該地快，相同）開發(fā)設(shè)計(jì)所需所有 資產(chǎn)，派遣管工作人員，經(jīng)非公司股東真實(shí)身份與開發(fā)設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)。
（1）承諾：依照該新項(xiàng)目完成盈利的6:4  分為。
請(qǐng)思索：以上協(xié)議書是不是具備合同書特性？（回答：合作框架協(xié)議不具備合同書特性，沒(méi)法實(shí)際操作）
假定：乙總計(jì)注資兩億元，最后需分回2.9億人民幣。請(qǐng)思索：有關(guān)乙注資、分為業(yè)務(wù)流程，彼此的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)。
計(jì)劃方案：
29000=20000（承包方帶來(lái)的視作貸款） 貸款利息 勞務(wù)報(bào)酬所得
簽署：借款協(xié)議年利率8%和服務(wù)協(xié)議:（服務(wù)協(xié)議內(nèi)容：給予人力資源資源優(yōu)化配置、給予營(yíng)銷推廣合同書、給予基本建設(shè)服務(wù)項(xiàng)目等合同書按營(yíng)業(yè)收入的比例收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)  合同簽訂時(shí)間：協(xié)作合作框架協(xié)議簽署之日。借款利率收益和服務(wù)協(xié)議上增值稅，9000萬(wàn)余元根據(jù)此得到 。
（2）承諾：該新項(xiàng)目建筑面積十萬(wàn)平米，依照該新項(xiàng)目完成盈利的6:4  購(gòu)房。
請(qǐng)思索：以上協(xié)議書是不是具備合同書特性？（回答：合作框架協(xié)議不具備合同書特性，沒(méi)法實(shí)際操作）
假定：乙總計(jì)注資兩億元，最后需分回4萬(wàn)平方米（自購(gòu)和租賃）。
計(jì)劃方案：4萬(wàn)平方米價(jià)格行情=20000本錢 貸款利息 勞務(wù)報(bào)酬所得
（3）承諾：該新項(xiàng)目建筑面積十萬(wàn)平米，依照該新項(xiàng)目完成盈利的6:4 分別購(gòu)房，分別對(duì)外開放市場(chǎng)銷售，分別擔(dān)負(fù)稅金。
合同補(bǔ)充協(xié)議：承包方分到的4萬(wàn)平方米，授權(quán)委托招標(biāo)方市場(chǎng)銷售，售房款扣減承包方應(yīng)負(fù)責(zé)的稅金后的凈收益歸承包方全部
請(qǐng)思索：以上協(xié)議書是不是具備合同書特性？（回答：合作框架協(xié)議不具備合同書特性，沒(méi)法實(shí)際操作）
思索：有關(guān)承包方注資、購(gòu)房、授權(quán)委托房屋出售、分回現(xiàn)錢、 彼此的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)。
計(jì)劃方案：同第一種
實(shí)例：某房地產(chǎn)業(yè)上市企業(yè)集團(tuán)旗下一新項(xiàng)目分公司為了更好地進(jìn)行集團(tuán)公司下發(fā)的市場(chǎng)銷售指標(biāo)值，以工程施工簽署了“經(jīng)房抵賬協(xié)議書”（門牌號(hào)總面積價(jià)錢詳見附件）。公司于本月為此協(xié)議書為根據(jù)，作：
借：應(yīng)付款—施工企業(yè)工程進(jìn)度款13422.6五萬(wàn)元
貸：預(yù)收賬款—施工企業(yè)
稅務(wù)查：查補(bǔ)稅金、稅款滯納金，并按征收管理法第六4條第2款懲罰。
以上不繳稅，緣故是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)漏，調(diào)節(jié)既可
合同書是做賬的根據(jù)，但只能在合同書執(zhí)行時(shí)即可作賬
   
7、合同書的精妙之處，不取決于合同書自身，而取決于計(jì)劃方案的設(shè)計(jì)方案。

8、與合同書相關(guān)的第二個(gè)稅務(wù)難題是條文的標(biāo)準(zhǔn)，不可的缺陷。
第8點(diǎn)實(shí)例     
實(shí)例：店鋪?zhàn)赓U合同書（這一合同書便是的缺陷）
租期一年，租金十二萬(wàn)元，前2個(gè)月免租。
請(qǐng)思索：測(cè)算增值稅、企業(yè)所得稅的比例稅率是十萬(wàn)元，或是十二萬(wàn)元？
（稅務(wù)總局收2011年112號(hào)文檔，免租要交房地產(chǎn)稅）
實(shí)例：房產(chǎn)租賃協(xié)議書
口頭協(xié)議：租期五年，第一租金72萬(wàn)元，免租3個(gè)月。從第二年起房租年逐增長(zhǎng)5%。即：
第一年：54萬(wàn)元、
第二年72*1.05、第三年：……..*1.05、
第四。。。。五年。。。。。。。。*1。05
（假如那樣簽訂合同：1、免租要繳稅，2、第一年繳稅數(shù)量多少錢72？54?）
合同書敘述（書面形式協(xié)議書）：租期五年，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，各本年度房租及付款時(shí)間目錄以下：。。。。
結(jié)果：之上合同書簡(jiǎn)易，清清楚楚，無(wú)缺陷，有利于實(shí)際操作。
實(shí)例：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書
由于：
1、A公司擁有M企業(yè)100%股份，認(rèn)繳出資額2000萬(wàn)元（帳面價(jià)值2000萬(wàn)元）；
2、出讓日M企業(yè)賬目債務(wù)、負(fù)債各自為三千萬(wàn)元、1200萬(wàn)元。
   
甲擬出讓M100%給乙企業(yè)，經(jīng)商談達(dá)到：
1、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)錢為6000萬(wàn)余元
2、出讓日M企業(yè)賬目債務(wù)、負(fù)債歸A公司？有，擔(dān)負(fù)。
合同書敘述：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)錢為7八百萬(wàn)元，A公司服務(wù)承諾幫助M企業(yè)取回三千萬(wàn)元。首付款4八百萬(wàn)元后申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記，剩于
三千萬(wàn)元再交。。。。

9、稅務(wù)籌劃的方式 發(fā)；以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為服務(wù)宗旨，堅(jiān)持不懈分歧的統(tǒng)一性與多樣性的辨證標(biāo)準(zhǔn)，以典型案例為媒介，以我國(guó)的法律法規(guī)、政策法規(guī)為根據(jù)，采用數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)分析的方式 ，對(duì)各種各樣交易結(jié)構(gòu)開展判定和定量分析的剖析，膽大構(gòu)想，（智力：創(chuàng)造力、想像力、理解能力、記憶能力），當(dāng)心的證實(shí)，設(shè)計(jì)方案并挑選最佳計(jì)劃方案。

10、稅務(wù)籌劃歸類：
（1）分稅收籌劃
（2）企業(yè)種類籌劃
（3）特殊業(yè)務(wù)流程的籌劃（如公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)流程，投資方法等）
（4）工作流程的籌劃
（5）集團(tuán)公司籌劃（服務(wù)項(xiàng)目目標(biāo)）

11、科務(wù)籌劃內(nèi)容
（1）集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的計(jì)劃與資產(chǎn)重組
（2）工作流程與交易結(jié)構(gòu)的制定與自主創(chuàng)新

12、稅務(wù)籌劃專用工具
（1）重大資產(chǎn)重組專用工具：新設(shè)企業(yè)、股權(quán)收購(gòu)、申請(qǐng)辦理減少注冊(cè)資本、企業(yè)合并、公司分立、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)清算
（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展交易工具：財(cái)產(chǎn)出讓、提供勞務(wù)、資產(chǎn)租用、資金借貸

13、稅務(wù)籌劃在商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式設(shè)計(jì)方案的功效
（1）什么是商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式：（稅務(wù)籌劃的創(chuàng)立者是人民大學(xué)張東生，商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的定創(chuàng)立者是北大的威威和柱武強(qiáng)專家教授）高金平專家教授對(duì)運(yùn)營(yíng)模式的界定：公司創(chuàng)造財(cái)富的方法、方式 、方式。（白話文便是：怎么賺錢）

（2）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：公司在不一樣時(shí)期的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。
匯總：商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式是依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略而制訂的方式。

（3）創(chuàng)業(yè)者的發(fā)展史
商人---生意人---創(chuàng)業(yè)者---資產(chǎn)階級(jí)---慈善家
存活    發(fā)家致富   發(fā)展趨勢(shì)    從優(yōu)秀到卓越社會(huì)發(fā)展
資本原始積累可持續(xù)性贏利（不斷收益）
第一桶金：便是假冒偽劣產(chǎn)品產(chǎn)品 偷漏稅  行賄高官
留意：
A、順序漸行，難以逾越；
B、立即轉(zhuǎn)型發(fā)展，才可以迅速發(fā)展趨勢(shì)

（4）公司創(chuàng)造財(cái)富的方法、方式 、方式。

（5）商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式有五個(gè)方面
A、管理決策實(shí)行方面（發(fā)展戰(zhàn)略）
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式=發(fā)展戰(zhàn)略 戰(zhàn)略 技術(shù)性
股東會(huì)    管理層     單位
發(fā)展戰(zhàn)略      技術(shù)性     技術(shù)性
管理決策          實(shí)行
管理決策恰當(dāng) 執(zhí)行力強(qiáng)=取得成功
管理決策不正確 執(zhí)行力強(qiáng)=完蛋了
發(fā)展戰(zhàn)略----高寬比
戰(zhàn)略-----總寬
技術(shù)性----深層
C項(xiàng)目定位方面                       
D、營(yíng)銷戰(zhàn)略方面
E、實(shí)際操作經(jīng)營(yíng)方面
F、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面
2、項(xiàng)目定位方面
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式=產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)袌?chǎng)前景 產(chǎn)品定位 精英團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)
3）營(yíng)銷戰(zhàn)略方面
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式=財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng) 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式
（企業(yè)價(jià)值評(píng)估）
管理機(jī)制                     投資融資方式
（經(jīng)營(yíng)績(jī)效）               （財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) 資產(chǎn)桿杠）
開源系統(tǒng)  節(jié)流閥
加減法咨詢顧問(wèn)                          加法
4）實(shí)際操作經(jīng)營(yíng)方面（商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的關(guān)鍵）
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式=組織結(jié)構(gòu) 財(cái)產(chǎn)合理布局 經(jīng)營(yíng)方法
5）、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面
商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式=公司文化 公司規(guī)章制度 領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)

14、商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式設(shè)計(jì)方案需充分考慮的有關(guān)因素：
知名品牌、人力資源管理、產(chǎn)品研發(fā)、營(yíng)銷推廣、內(nèi)部控制、稅款成本費(fèi)等