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一、企業(yè)并購繳稅籌劃程序流程
企業(yè)并購繳稅籌劃發(fā)展戰(zhàn)略的擬定和執(zhí)行務必與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行充足結合，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略核心和具體指導發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)并購繳稅籌劃。公司經營戰(zhàn)略的一般程序流程和企業(yè)并購繳稅籌劃的系統(tǒng)不一樣，要了解其本質務必掌握以下幾個方面：
（一）明確公司發(fā)展戰(zhàn)略
公司的發(fā)展戰(zhàn)略一般包含營運能力、銷售市場、生產效率、商品、資產、生產制造、科學研究與開發(fā)設計、機構、人力資源管理、企業(yè)社會責任等十層面內容。一個公司并不一定在上述全部行業(yè)都設定目標，而且發(fā)展戰(zhàn)略也并不限于之上十個層面。公司應依據本身及外界的具體情況，科學研究地明確發(fā)展戰(zhàn)略，再以發(fā)展戰(zhàn)略為引導，進一步執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略管理和發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)并購繳稅籌劃。

（二）完成五個層面的融洽
1．明確企業(yè)并購繳稅籌劃總體目標要與確認公司發(fā)展戰(zhàn)略相融洽。
2．產生繳稅籌劃計劃方案要與產生企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃方案相融洽。
3．明確籌劃計劃方案要與明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃方案相融洽。
4．執(zhí)行繳稅籌劃計劃方案與執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃方案相融洽。
5．監(jiān)管繳稅籌劃與監(jiān)管企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融洽。

（三）制訂企業(yè)并購繳稅籌劃計劃方案
1．總體目標公司的挑選。最先，不一樣領域、地域的總體目標公司稅收優(yōu)惠政策不一樣，危害企業(yè)并購后稅賦；次之，總體目標公司標底不一樣危害企業(yè)并購流程中彼此的稅賦；再度，總體目標公司財務及經營狀況危害企業(yè)并購后的稅賦。

2．融資模式的挑選。融資模式的差異將危害資金成本及未來銷售費用，從而產生企業(yè)并購后的稅賦差別。

3．并購方式的挑選。文中所說的并購方式包含企業(yè)并購資產的付款方式和被收購公司的組織結構和組織架構。企業(yè)并購時資產付款方式和構造，立即危害企業(yè)并購流程中的費用和稅賦，而公司的組織結構和組織架構的不一樣，危害企業(yè)并購后集團公司的總體稅賦。

4.企業(yè)并購后公司融合計劃方案的明確。公司融合包含業(yè)務流程融合、管理方法與跨文化管理、會計融合等，在收購后融合階段，公司選用的會計制度不一樣、挑選的財務會計解決辦法不一樣，及其業(yè)務流程融合與管理方法與跨文化管理等成本不一樣，企業(yè)并購后公司的銷售業(yè)績也不一樣，因此影響到了集團公司的稅賦。

二、企業(yè)并購繳稅籌劃方法
小編覺得，從繳稅籌劃的實際實際操作而言，一定要有發(fā)展戰(zhàn)略繳稅籌劃的觀念，即要依據公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，開展長久和針對性的繳稅籌劃，科學研究地采用繳稅籌劃方法，以完成企業(yè)并購繳稅籌劃總體目標和推動完成公司的發(fā)展戰(zhàn)略。常見的企業(yè)并購繳稅籌劃方法有以下幾個方面：
（一）運用投資行業(yè)的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃
在我國同其他國家一樣，推行產業(yè)鏈特殊政策，我國為了更好地提升產業(yè)布局，對符合我國產業(yè)結構調整的項目投資給與非常多的稅收減免特惠。公司在收購前需要確立項目投資方位，融合稅收優(yōu)惠政策開展稅款籌劃。如所得稅，經營者市場銷售或是進口糧食作物、食品油等，推行13%的低征收率；針對出入口貨品、市場銷售農業(yè)生產者市場銷售的自產自銷農業(yè)產品、避孕措施藥物和用品等，推行零稅率或免稅政策。如增值稅，依據領域的不一樣，分成交通業(yè)、建筑行業(yè)等領域，各自設置3%－20%的征收率。如所得稅，依據消費稅稅目的不一樣，分成煙、酒及乙醇、護膚品、珍貴飾品及珠寶飾品等14個稅收分類和更具體的子稅收分類，要求了不一樣的征收率。如所得稅，有關領域或經營范圍的稅收政策較多。公司從業(yè)蔬菜水果等的栽種、糧食作物優(yōu)良品種的培育等工程的所得的，免稅所得稅。公司從業(yè)盆栽花卉、茶還有其它飲品農作物和香辛料農作物的栽種海水養(yǎng)殖、內陸地區(qū)農村養(yǎng)殖項目的所得的，遞減收取所得稅。企業(yè)運營我國主要支持的公用基礎設施建設新項目、滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項目，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減收取所得稅。公司滿足條件的轉讓技術所得的或高新科技公司、創(chuàng)投企業(yè)所得的等，推行免稅或減免等各種形式的所得稅特惠。

（二）運用項目投資范圍的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃
近些年在我國為保障和推動公司的公平交易，對有關稅款的地區(qū)特惠開展了大幅的改動，地區(qū)稅收優(yōu)惠政策基本上撤銷，但運用項目投資范圍的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃依然具備一定的可行性分析。如所得稅，《增值稅暫行條例實施細則》要求，配有2個之上組織 并推行統(tǒng)一計算的經營者，將貨品從一個組織 移交別的組織 用以市場銷售，移交階段視同銷售，但有關組織 建在同一縣（市）的以外，企業(yè)并購公司還可以依據這一要求考慮到以行政區(qū)開展繳稅籌劃的概率和可行性分析。如所得稅，依據《企業(yè)所得稅法》的要求，民族自治區(qū)域的自治機關對本民族自治區(qū)域的公司應交納的所得稅中歸屬于地區(qū)共享的一部分，能夠 決策減免或是免稅。企業(yè)并購公司還可以依據這一要求考慮到繳稅籌劃的概率和可行性分析。

（三）運用差異的交易規(guī)則并融合融資模式開展企業(yè)并購繳稅籌劃
公司并購能夠 借助多種多樣交易規(guī)則完成，大概能夠 有下列歸類：現(xiàn)錢選購式、財產選購式、個股以舊換新式、綜合性證劵選購式及其擔負負債式。不一樣的企業(yè)并購種類可用差異的稅務解決方式，與此同時，不一樣的企業(yè)并購種類要用不一樣的融資渠道來完成，公司在完成企業(yè)并購時，對企業(yè)并購公司而言，關鍵危害本期及之后歷期的所得稅，應綜合性各類狀況開展繳稅籌劃。小編覺得，應最少考慮到下面一些要素：1．交易手續(xù)費對企業(yè)并購公司本期經營情況的危害。2．資金成本與花費對企業(yè)并購公司本期及之后各期經營情況的危害。3．企業(yè)并購公司本期及之后歷期的經營情況。4．被收購公司本期及之后歷期的經營情況。5．企業(yè)并購后公司資源整合的成本對企業(yè)并購公司本期及之后各期經營情況的危害，這里的融合，包含業(yè)務流程融合、管理方法與跨文化管理、會計融合等。

在考慮到之上各要素及合乎企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的條件下，科學研究地開展繳稅籌劃，從長遠利益上減少公司的稅賦，推動公司發(fā)展戰(zhàn)略的完成。

（四）運用被企業(yè)并購并購后的不一樣組織結構，融合公司的虧本狀況開展企業(yè)并購繳稅籌劃
被收購公司的組織結構也是企業(yè)并購管理決策中必須考量的主要要素，被收購公司的組織結構有下列幾類狀況：股權有限責任公司、有限責任公司企業(yè)、合伙制企業(yè)、子公司（子公司）。僅從稅務的視角看來，企業(yè)并購后公司的組織結構與組織架構可能危害到被收購公司的納稅人資格是不是解決，從而影響到公司的總體繳稅。因而，可運用被企業(yè)并購并購后的不一樣組織結構（包含組織架構）開展企業(yè)并購繳稅籌劃。被收購公司究竟使用哪種組織結構（包含組織架構）對公司最有益，除應融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定外，還應最少考慮到下面一些要素：
1．企業(yè)并購公司本期及之后歷期的經營情況。
2．被收購公司本期及之后歷期的經營情況。
3．不一樣組織結構（包含組織架構）下的管理成本、管理效益。

公司應依據具體情況的不一樣，運用公司的虧本開展所得稅籌劃。運用虧損彌補開展繳稅籌劃關鍵有下列幾類很有可能：
1．企業(yè)并購公司和被收購公司在企業(yè)并購本期及早期無虧本，企業(yè)并購公司和被收購公司在收購后歷期有一方虧本。在這樣的情形下，被收購公司在收購后很有可能合適選用非法人組織 的組織結構，如企業(yè)的子公司，那樣公司總部和子公司的本期贏虧互抵或虧本中后期相互之間填補，進而推遲或降低所得稅。
2．企業(yè)并購公司在企業(yè)并購本期有虧本或總計虧本，被收購公司在企業(yè)并購本期及早期無虧本。在這樣的情形下，被收購公司在收購后很有可能合適選用非法人組織 的組織結構，如企業(yè)的子公司，那樣公司總部和子公司的本期贏虧互抵，進而推遲或降低所得稅。
3．企業(yè)并購公司在企業(yè)并購本期無虧本或總計虧本，被收購公司在企業(yè)并購本期及早期有虧本或總計虧本。在這樣的情形下，依照《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)改制業(yè)務流程所得稅解決多個現(xiàn)象的通告》（稅務總局[2009]59號）的要求，企業(yè)改制與此同時合乎具備合理性的商務目地且不用降低、免去或是延遲交納稅額為首要目地等五個標準的，與此同時公司公司股東在公司合并產生時得到的股份支付款額度不少于其買賣付款總金額的85%或是公司合并歸屬于同一操縱下且無需付款溢價增資的合拼，被收購公司在收購后選用企業(yè)子公司的方式，還可以完成企業(yè)虧損的一部分虧本抵扣增值稅贏利。

總而言之，公司并購繳稅籌劃要重視管理決策的統(tǒng)一性和戰(zhàn)略，在充分考慮公司本身情況的根基上，尋找緩解稅賦與提升公司總體盈利的平衡，使繳稅籌劃在公司并購中具有真正意義上的功效，最終做到公司稅收負擔的降到最低和收益的利潤最大化，最后完成公司的發(fā)展戰(zhàn)略。