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一、企業(yè)并購繳稅籌劃程序流程
企業(yè)并購繳稅籌劃發(fā)展戰(zhàn)略的擬定和執(zhí)行務(wù)必與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行充足結(jié)合，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略核心和具體指導(dǎo)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)并購繳稅籌劃。公司經(jīng)營戰(zhàn)略的一般程序流程和企業(yè)并購繳稅籌劃的系統(tǒng)不一樣，要了解其本質(zhì)務(wù)必掌握以下幾個(gè)方面：
（一）明確公司發(fā)展戰(zhàn)略
公司的發(fā)展戰(zhàn)略一般包含營運(yùn)能力、銷售市場、生產(chǎn)效率、商品、資產(chǎn)、生產(chǎn)制造、科學(xué)研究與開發(fā)設(shè)計(jì)、機(jī)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)社會(huì)責(zé)任等十層面內(nèi)容。一個(gè)公司并不一定在上述全部行業(yè)都設(shè)定目標(biāo)，而且發(fā)展戰(zhàn)略也并不限于之上十個(gè)層面。公司應(yīng)依據(jù)本身及外界的具體情況，科學(xué)研究地明確發(fā)展戰(zhàn)略，再以發(fā)展戰(zhàn)略為引導(dǎo)，進(jìn)一步執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略管理和發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)并購繳稅籌劃。

（二）完成五個(gè)層面的融洽
1．明確企業(yè)并購繳稅籌劃總體目標(biāo)要與確認(rèn)公司發(fā)展戰(zhàn)略相融洽。
2．產(chǎn)生繳稅籌劃計(jì)劃方案要與產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃方案相融洽。
3．明確籌劃計(jì)劃方案要與明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃方案相融洽。
4．執(zhí)行繳稅籌劃計(jì)劃方案與執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃方案相融洽。
5．監(jiān)管繳稅籌劃與監(jiān)管企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融洽。

（三）制訂企業(yè)并購繳稅籌劃計(jì)劃方案
1．總體目標(biāo)公司的挑選。最先，不一樣領(lǐng)域、地域的總體目標(biāo)公司稅收優(yōu)惠政策不一樣，危害企業(yè)并購后稅賦；次之，總體目標(biāo)公司標(biāo)底不一樣危害企業(yè)并購流程中彼此的稅賦；再度，總體目標(biāo)公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況危害企業(yè)并購后的稅賦。

2．融資模式的挑選。融資模式的差異將危害資金成本及未來銷售費(fèi)用，從而產(chǎn)生企業(yè)并購后的稅賦差別。

3．并購方式的挑選。文中所說的并購方式包含企業(yè)并購資產(chǎn)的付款方式和被收購公司的組織結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。企業(yè)并購時(shí)資產(chǎn)付款方式和構(gòu)造，立即危害企業(yè)并購流程中的費(fèi)用和稅賦，而公司的組織結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)的不一樣，危害企業(yè)并購后集團(tuán)公司的總體稅賦。

4.企業(yè)并購后公司融合計(jì)劃方案的明確。公司融合包含業(yè)務(wù)流程融合、管理方法與跨文化管理、會(huì)計(jì)融合等，在收購后融合階段，公司選用的會(huì)計(jì)制度不一樣、挑選的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決辦法不一樣，及其業(yè)務(wù)流程融合與管理方法與跨文化管理等成本不一樣，企業(yè)并購后公司的銷售業(yè)績也不一樣，因此影響到了集團(tuán)公司的稅賦。

二、企業(yè)并購繳稅籌劃方法
小編覺得，從繳稅籌劃的實(shí)際實(shí)際操作而言，一定要有發(fā)展戰(zhàn)略繳稅籌劃的觀念，即要依據(jù)公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，開展長久和針對(duì)性的繳稅籌劃，科學(xué)研究地采用繳稅籌劃方法，以完成企業(yè)并購繳稅籌劃總體目標(biāo)和推動(dòng)完成公司的發(fā)展戰(zhàn)略。常見的企業(yè)并購繳稅籌劃方法有以下幾個(gè)方面：
（一）運(yùn)用投資行業(yè)的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃
在我國同其他國家一樣，推行產(chǎn)業(yè)鏈特殊政策，我國為了更好地提升產(chǎn)業(yè)布局，對(duì)符合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的項(xiàng)目投資給與非常多的稅收減免特惠。公司在收購前需要確立項(xiàng)目投資方位，融合稅收優(yōu)惠政策開展稅款籌劃。如所得稅，經(jīng)營者市場銷售或是進(jìn)口糧食作物、食品油等，推行13%的低征收率；針對(duì)出入口貨品、市場銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕措施藥物和用品等，推行零稅率或免稅政策。如增值稅，依據(jù)領(lǐng)域的不一樣，分成交通業(yè)、建筑行業(yè)等領(lǐng)域，各自設(shè)置3%－20%的征收率。如所得稅，依據(jù)消費(fèi)稅稅目的不一樣，分成煙、酒及乙醇、護(hù)膚品、珍貴飾品及珠寶飾品等14個(gè)稅收分類和更具體的子稅收分類，要求了不一樣的征收率。如所得稅，有關(guān)領(lǐng)域或經(jīng)營范圍的稅收政策較多。公司從業(yè)蔬菜水果等的栽種、糧食作物優(yōu)良品種的培育等工程的所得的，免稅所得稅。公司從業(yè)盆栽花卉、茶還有其它飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得的，遞減收取所得稅。企業(yè)運(yùn)營我國主要支持的公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項(xiàng)目、滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項(xiàng)目，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減收取所得稅。公司滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得的或高新科技公司、創(chuàng)投企業(yè)所得的等，推行免稅或減免等各種形式的所得稅特惠。

（二）運(yùn)用項(xiàng)目投資范圍的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃
近些年在我國為保障和推動(dòng)公司的公平交易，對(duì)有關(guān)稅款的地區(qū)特惠開展了大幅的改動(dòng)，地區(qū)稅收優(yōu)惠政策基本上撤銷，但運(yùn)用項(xiàng)目投資范圍的差異開展企業(yè)并購繳稅籌劃依然具備一定的可行性分析。如所得稅，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，配有2個(gè)之上組織 并推行統(tǒng)一計(jì)算的經(jīng)營者，將貨品從一個(gè)組織 移交別的組織 用以市場銷售，移交階段視同銷售，但有關(guān)組織 建在同一縣（市）的以外，企業(yè)并購公司還可以依據(jù)這一要求考慮到以行政區(qū)開展繳稅籌劃的概率和可行性分析。如所得稅，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的要求，民族自治區(qū)域的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治區(qū)域的公司應(yīng)交納的所得稅中歸屬于地區(qū)共享的一部分，能夠 決策減免或是免稅。企業(yè)并購公司還可以依據(jù)這一要求考慮到繳稅籌劃的概率和可行性分析。

（三）運(yùn)用差異的交易規(guī)則并融合融資模式開展企業(yè)并購繳稅籌劃
公司并購能夠 借助多種多樣交易規(guī)則完成，大概能夠 有下列歸類：現(xiàn)錢選購式、財(cái)產(chǎn)選購式、個(gè)股以舊換新式、綜合性證劵選購式及其擔(dān)負(fù)負(fù)債式。不一樣的企業(yè)并購種類可用差異的稅務(wù)解決方式，與此同時(shí)，不一樣的企業(yè)并購種類要用不一樣的融資渠道來完成，公司在完成企業(yè)并購時(shí)，對(duì)企業(yè)并購公司而言，關(guān)鍵危害本期及之后歷期的所得稅，應(yīng)綜合性各類狀況開展繳稅籌劃。小編覺得，應(yīng)最少考慮到下面一些要素：1．交易手續(xù)費(fèi)對(duì)企業(yè)并購公司本期經(jīng)營情況的危害。2．資金成本與花費(fèi)對(duì)企業(yè)并購公司本期及之后各期經(jīng)營情況的危害。3．企業(yè)并購公司本期及之后歷期的經(jīng)營情況。4．被收購公司本期及之后歷期的經(jīng)營情況。5．企業(yè)并購后公司資源整合的成本對(duì)企業(yè)并購公司本期及之后各期經(jīng)營情況的危害，這里的融合，包含業(yè)務(wù)流程融合、管理方法與跨文化管理、會(huì)計(jì)融合等。

在考慮到之上各要素及合乎企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的條件下，科學(xué)研究地開展繳稅籌劃，從長遠(yuǎn)利益上減少公司的稅賦，推動(dòng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的完成。

（四）運(yùn)用被企業(yè)并購并購后的不一樣組織結(jié)構(gòu)，融合公司的虧本狀況開展企業(yè)并購繳稅籌劃
被收購公司的組織結(jié)構(gòu)也是企業(yè)并購管理決策中必須考量的主要要素，被收購公司的組織結(jié)構(gòu)有下列幾類狀況：股權(quán)有限責(zé)任公司、有限責(zé)任公司企業(yè)、合伙制企業(yè)、子公司（子公司）。僅從稅務(wù)的視角看來，企業(yè)并購后公司的組織結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu)可能危害到被收購公司的納稅人資格是不是解決，從而影響到公司的總體繳稅。因而，可運(yùn)用被企業(yè)并購并購后的不一樣組織結(jié)構(gòu)（包含組織架構(gòu)）開展企業(yè)并購繳稅籌劃。被收購公司究竟使用哪種組織結(jié)構(gòu)（包含組織架構(gòu)）對(duì)公司最有益，除應(yīng)融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定外，還應(yīng)最少考慮到下面一些要素：
1．企業(yè)并購公司本期及之后歷期的經(jīng)營情況。
2．被收購公司本期及之后歷期的經(jīng)營情況。
3．不一樣組織結(jié)構(gòu)（包含組織架構(gòu)）下的管理成本、管理效益。

公司應(yīng)依據(jù)具體情況的不一樣，運(yùn)用公司的虧本開展所得稅籌劃。運(yùn)用虧損彌補(bǔ)開展繳稅籌劃關(guān)鍵有下列幾類很有可能：
1．企業(yè)并購公司和被收購公司在企業(yè)并購本期及早期無虧本，企業(yè)并購公司和被收購公司在收購后歷期有一方虧本。在這樣的情形下，被收購公司在收購后很有可能合適選用非法人組織 的組織結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的子公司，那樣公司總部和子公司的本期贏虧互抵或虧本中后期相互之間填補(bǔ)，進(jìn)而推遲或降低所得稅。
2．企業(yè)并購公司在企業(yè)并購本期有虧本或總計(jì)虧本，被收購公司在企業(yè)并購本期及早期無虧本。在這樣的情形下，被收購公司在收購后很有可能合適選用非法人組織 的組織結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的子公司，那樣公司總部和子公司的本期贏虧互抵，進(jìn)而推遲或降低所得稅。
3．企業(yè)并購公司在企業(yè)并購本期無虧本或總計(jì)虧本，被收購公司在企業(yè)并購本期及早期有虧本或總計(jì)虧本。在這樣的情形下，依照《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個(gè)現(xiàn)象的通告》（稅務(wù)總局[2009]59號(hào)）的要求，企業(yè)改制與此同時(shí)合乎具備合理性的商務(wù)目地且不用降低、免去或是延遲交納稅額為首要目地等五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，與此同時(shí)公司公司股東在公司合并產(chǎn)生時(shí)得到的股份支付款額度不少于其買賣付款總金額的85%或是公司合并歸屬于同一操縱下且無需付款溢價(jià)增資的合拼，被收購公司在收購后選用企業(yè)子公司的方式，還可以完成企業(yè)虧損的一部分虧本抵扣增值稅贏利。

總而言之，公司并購繳稅籌劃要重視管理決策的統(tǒng)一性和戰(zhàn)略，在充分考慮公司本身情況的根基上，尋找緩解稅賦與提升公司總體盈利的平衡，使繳稅籌劃在公司并購中具有真正意義上的功效，最終做到公司稅收負(fù)擔(dān)的降到最低和收益的利潤最大化，最后完成公司的發(fā)展戰(zhàn)略。