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讓價(jià)營銷是商業(yè)企業(yè)在零售階段常見的營銷策略。普遍的讓價(jià)方法包含折扣市場銷售、購買商品贈(zèng)予實(shí)體、購買商品退還現(xiàn)錢等。促銷手段不一樣，經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣，因此存有繳稅籌劃的室內(nèi)空間。小編近日見到，某權(quán)威性教材也嘗試根據(jù)舉例子選用不一樣促銷手段稅收負(fù)擔(dān)不一樣，但在較為不一樣稅款籌劃計(jì)劃方案時(shí)，小編覺得因?yàn)閷ΜF(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法規(guī)了解出現(xiàn)誤差，造成 數(shù)值不正確。 

原實(shí)例摘抄以下：某購物商場為所得稅一般納稅人，所得稅推行查賬征收方法，稅率25%.假設(shè)每市場銷售一百元（價(jià)稅合計(jì)，相同）的產(chǎn)品其成本費(fèi)為6零元（價(jià)稅合計(jì)），購入貨品有所得稅增值稅專票，為營銷商業(yè)空間設(shè)計(jì)了三種候選計(jì)劃方案，在其中計(jì)劃方案2為：購滿一百元，贈(zèng)予30元的產(chǎn)品（成本費(fèi)18元，價(jià)稅合計(jì)）。

根據(jù)以上原材料，此書對計(jì)劃方案2的剖析以下：購滿一百元，贈(zèng)予30元產(chǎn)品。依據(jù)企業(yè)所得稅法要求，贈(zèng)予個(gè)人行為視同銷售，應(yīng)測算銷項(xiàng)稅，交納所得稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅額由大型商場擔(dān)負(fù)，贈(zèng)予產(chǎn)品成本費(fèi)不允許在公司個(gè)人所得抵扣，依照個(gè)人所得稅規(guī)章制度的要求，公司還應(yīng)代收代繳個(gè)人所得稅。其繳稅及贏利狀況以下（為節(jié)約篇數(shù)，將文中的估算全過程省去）：應(yīng)繳所得稅7.55元，大型商場需代消費(fèi)者交納偶然所得的個(gè)人所得稅額7.5元。因?yàn)橘?zèng)予產(chǎn)品成本費(fèi)不允許在公司個(gè)人所得抵扣，同代消費(fèi)者交納的個(gè)人所得稅款也不允許在抵扣，因而公司資產(chǎn)總額＝100÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）－18÷（1＋17%）－7.5＝11.30（元），應(yīng)繳個(gè)人所得稅額＝[100÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）]×25%＝8.55（元），稅后工資純利潤＝11.30－8.55＝2.75（元）。

小編覺得本例剖析測算存有三個(gè)難題，明確提出供商議：
第一，隨貨贈(zèng)予產(chǎn)品不可視同銷售交納所得稅。確實(shí)，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，“將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或是購入的貨品免費(fèi)贈(zèng)予別的公司或是本人”的個(gè)人行為視同銷售貨品，可是，大家都知道，隨貨贈(zèng)予是有前提的——僅有選購賣家的產(chǎn)品才可以領(lǐng)到贈(zèng)送品，因此 ，隨貨贈(zèng)予并不是一般實(shí)際意義上的免費(fèi)贈(zèng)予。即然不屬于免費(fèi)贈(zèng)予個(gè)人行為，也就不應(yīng)該根據(jù)該要求視同銷售交納所得稅。

第二，隨貨贈(zèng)予的產(chǎn)品成本費(fèi)容許在公司個(gè)人所得抵扣?！百?zèng)予產(chǎn)品成本費(fèi)不允許在公司個(gè)人所得抵扣”的結(jié)果欠缺現(xiàn)行政策根據(jù)，也很有可能源于對現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅政策法規(guī)的誤會(huì)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條要求：“公司造成非貨幣性資產(chǎn)互換，及其將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)公司用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是分配利潤等主要用途的，理應(yīng)視同銷售貨品、出讓資產(chǎn)或是提供勞務(wù)，但國務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有明文規(guī)定的以外。”《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司處理財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅解決難題的通告》（國稅發(fā)[2008]828號(hào)）第二條也要求：“公司將財(cái)產(chǎn)移交別人的以下情況，因財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處理財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確認(rèn)收益……（五）用以對外開放捐助”。但這兒所指的捐助就是指免費(fèi)捐助。免費(fèi)捐助的產(chǎn)品成本費(fèi)以及按購買價(jià)測算的銷項(xiàng)稅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決上記入營業(yè)外支出，但公司個(gè)人所得抵扣有限制標(biāo)準(zhǔn)，符合要求標(biāo)準(zhǔn)并在額度之內(nèi)的一部分才容許扣減，不然不允許抵扣。隨貨贈(zèng)予個(gè)人行為適不適合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國稅發(fā)[2008]828號(hào)文的有關(guān)要求呢？《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確定所得稅收益多個(gè)現(xiàn)象的通告》（國稅發(fā)[2008]875號(hào)）第三條明文規(guī)定，公司以買一贈(zèng)一等方法組成市場銷售本公司產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場銷售額度按各類產(chǎn)品的投資性房地產(chǎn)的比率來平攤確定各類的銷售額。換句話說，在所得稅政策法規(guī)中，是將隨貨贈(zèng)予視作強(qiáng)賣對待的，此筆買賣中，店家所得到的價(jià)稅合計(jì)收益一百元是“銷售產(chǎn)品”與“贈(zèng)予產(chǎn)品”總數(shù)，相匹配的價(jià)稅合計(jì)成本費(fèi)是78元，在其中的禮品成本費(fèi)做為銷售費(fèi)用的一部分沒理由不允許公司個(gè)人所得抵扣。

第三，大型商場不需代消費(fèi)者交納隨貨贈(zèng)予產(chǎn)品的個(gè)人所得稅。此書在解析時(shí)強(qiáng)調(diào)，依據(jù)個(gè)人所得要求，為別的部門和相關(guān)部門的相關(guān)工作人員派發(fā)現(xiàn)錢、實(shí)體等應(yīng)按照規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，稅金由付款企業(yè)代收代繳。為確保讓價(jià)消費(fèi)者30元，大型商場贈(zèng)予的使用價(jià)值30元的產(chǎn)品為沒有個(gè)人所得稅額的額度，該稅應(yīng)由大型商場擔(dān)負(fù)。在此書中是把隨貨贈(zèng)予的產(chǎn)品做為“偶然所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅的。依照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的要求，“偶然所得，就是指本人獲獎(jiǎng)、得獎(jiǎng)、中彩及其其它不經(jīng)意特性的所得的”。但對顧客購買商品時(shí)得到 的贈(zèng)送品是不是應(yīng)當(dāng)做為“偶然所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅，由于沒有更清晰的要求，因此 在稅收管理實(shí)踐活動(dòng)中，全國各地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對征與不征建議并不統(tǒng)一。小編覺得，稅收法律例舉的隨機(jī)性所得的是本人在異常狀況下取得的可變性收益。合乎這一概念的，應(yīng)當(dāng)征繳個(gè)人所得稅，相反也不應(yīng)當(dāng)征繳個(gè)人所得稅，因此 對顧客購買商品時(shí)得到 的贈(zèng)送品是不是征繳個(gè)人所得稅應(yīng)區(qū)別二種狀況：第一種狀況，本人因參與公司有要求程序流程的有獎(jiǎng)促銷主題活動(dòng)，如憑票抽到或搖中號(hào)而得到的禮品，應(yīng)按偶然所得明確應(yīng)繳稅收入額，測算交納個(gè)人所得稅。稅金由舉行有獎(jiǎng)促銷主題活動(dòng)的公司承擔(dān)代收代繳。第二種狀況，假如賣家對全部顧客采用統(tǒng)一市場銷售方法，比如買一送一，是公司一切正常的營銷活動(dòng)，一切顧客只需選購規(guī)定的產(chǎn)品，就事前了解一定能獲取某類贈(zèng)送品，不具備隨機(jī)性，都沒有顧客會(huì)覺得贈(zèng)送品是意外的驚喜。因此顧客得到的贈(zèng)送品不符“偶然所得”的界定，自然不應(yīng)該交納個(gè)人所得稅。本例隨貨贈(zèng)予就歸屬于這些狀況。

總的來說，隨貨贈(zèng)予的產(chǎn)品有別于捐助，實(shí)則有償服務(wù)市場銷售，其市場價(jià)格暗含在銷售產(chǎn)品總市場價(jià)中，因此不適合現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅、所得稅相關(guān)免費(fèi)贈(zèng)予的有關(guān)要求，也不屬于個(gè)人所得中要求的偶然所得。小編覺得合理的數(shù)值以下（為有利于與原題解開展較為，這兒都不考慮到城建稅和教育附加費(fèi)的要素）：
應(yīng)繳所得稅額=100÷（1＋17%）×17%－（60＋18）÷（1＋17%）×17%＝14.53－11.33＝3.20（元）
公司資產(chǎn)總額＝100÷（1＋17%）－（60＋18）÷（1＋17%）＝85.47－66.67＝18.80（元）
應(yīng)繳個(gè)人所得稅額＝18.80×25%＝4.70（元）
稅后工資純利潤＝18.80－4.70＝14.10（元）

與文中的數(shù)值較為，強(qiáng)賣一百元的產(chǎn)品，能夠 少繳所得稅＝7.55－3.20＝4.35（元），少繳所得稅＝8.55－4.70＝3.85（元），少繳個(gè)人所得稅＝7.50－0＝7.50（元）。

最終必須表明的是，為了更好地防止稅企中間對贈(zèng)送品是有償服務(wù)贈(zèng)予或是免費(fèi)贈(zèng)予的評定造成質(zhì)疑，小編提議經(jīng)營者將贈(zèng)送品和主貨品在同一張稅票（或稅控盤體系辦理的銷貸明細(xì)）上標(biāo)明，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)給予贈(zèng)送品確屬有償服務(wù)贈(zèng)予的合理合法直接證據(jù)，進(jìn)而做到促銷手段避稅的最后實(shí)際效果。