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      近些年，伴隨著外資企業(yè)零售大佬的進(jìn)到，百貨商店領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加重，公司要想在產(chǎn)品單一化水平高的條件中出類拔萃，就務(wù)必不斷完善營(yíng)銷方法，以促進(jìn)公司不斷建康發(fā)展趨勢(shì)?；顒?dòng)營(yíng)銷依功效的不一樣可區(qū)劃為PR（PublicRelation公關(guān)）主題活動(dòng)和SP（Sales Promotion營(yíng)銷）主題活動(dòng)。針對(duì)百貨商店而言，前面一種的首要目標(biāo)是為了更好地堆積人氣值、提升人流量，一般與銷售總額無立即聯(lián)絡(luò)，而后面則是同時(shí)對(duì)于推動(dòng)銷售總額而設(shè)計(jì)方案，對(duì)店家而言擁有 至關(guān)重要的功效?，F(xiàn)階段，大型商場(chǎng)時(shí)興的營(yíng)銷活動(dòng)方法具體有折扣、立減、滿贈(zèng)、購滿贈(zèng)、返卷、抽獎(jiǎng)活動(dòng)這些，不一樣促銷手段所適合的稅收優(yōu)惠政策不盡相同，因此在方案策劃營(yíng)銷活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將稅款要素考量以內(nèi)，以推廣優(yōu)化計(jì)劃方案。

　　一、“折扣”與“立減”營(yíng)銷的稅務(wù)解決
　 “折扣”即用售價(jià)乘于折扣怎么算得到具體交易價(jià)錢的促銷手段。而“立減”則就是指當(dāng)消費(fèi)做到一定數(shù)額時(shí)，對(duì)售價(jià)再免減一部分合同款的促銷手段，這實(shí)際上是變向的“折扣”方法，差別僅僅折后價(jià)錢的計(jì)算方式不同樣。

　　依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]875號(hào)文檔要求：公司為推動(dòng)產(chǎn)品銷售而在產(chǎn)品價(jià)格上提供的價(jià)錢扣減歸屬于商業(yè)折扣，產(chǎn)品銷售涉及到商業(yè)折扣的，理應(yīng)依照扣減商業(yè)折扣后的額度明確銷售產(chǎn)品收益額度。在“折扣”與“立減”促銷手段下，均可依照扣減商業(yè)折扣后的數(shù)額來確定銷售額，銷售清單能夠立即出具折后額度，還可以在稅票上各自列出來售價(jià)和折扣優(yōu)惠額度。

　　二、“滿贈(zèng)”與“購滿贈(zèng)”營(yíng)銷的稅務(wù)解決
　 “滿贈(zèng)”就是指消費(fèi)者選購特定產(chǎn)品可獲取相對(duì)應(yīng)贈(zèng)送品的促銷手段。對(duì)禮品的稅務(wù)解決一般 應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條之要求：企業(yè)或個(gè)體工商戶“將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品免費(fèi)贈(zèng)予別人”視同銷售貨品。其購買價(jià)應(yīng)依據(jù)實(shí)施辦法第十六條要求：“經(jīng)營(yíng)者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨品個(gè)人行為而無銷售總額者，按以下次序明確銷售總額：
     （一）按經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月類似貨品的均值市場(chǎng)價(jià)格明確；
     （二）按經(jīng)營(yíng)者近期階段類似貨品的均值市場(chǎng)價(jià)格明確；
     （三）按構(gòu)成購買價(jià)明確。產(chǎn)品不涉及到所得稅時(shí)，構(gòu)成購買價(jià)＝成本費(fèi)×（1＋成本費(fèi)用率），成本費(fèi)用率一般為10%”。

　　[例1]ABC牛乳企業(yè)在乙商場(chǎng)舉辦新產(chǎn)品營(yíng)銷推廣營(yíng)銷活動(dòng)，每件新產(chǎn)品牛乳綁贈(zèng)純奶10包，若與此同時(shí)選購3箱之上，則商場(chǎng)再行加贈(zèng)密封罐一個(gè)。商場(chǎng)自身不市場(chǎng)銷售此類密封罐，故從別的小規(guī)模納稅人處購置，采購價(jià)格為3元／個(gè)（出具專用發(fā)票）。新產(chǎn)品牛乳零售價(jià)46.8元／箱，超市采購價(jià)30元／箱（未稅），綁贈(zèng)的純奶為ABC牛乳企業(yè)免費(fèi)給予。主題活動(dòng)期內(nèi)商場(chǎng)共賣出新產(chǎn)品牛乳300箱，綁贈(zèng)純奶3000包，送出密封罐一百個(gè)。

　　[剖析]依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]875號(hào)文檔中要求：公司以買一贈(zèng)一等方法組成市場(chǎng)銷售本公司產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場(chǎng)銷售額度按各類產(chǎn)品的投資性房地產(chǎn)的比率來平攤確定各類的銷售額。本例中每件新產(chǎn)品牛乳綁贈(zèng)的純奶為ABC牛乳企業(yè)組成市場(chǎng)銷售本公司產(chǎn)品，其本質(zhì)是減價(jià)營(yíng)銷個(gè)人行為，故ABC企業(yè)可將總的市場(chǎng)銷售額度按各類產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)的比率來平攤確定銷售額，應(yīng)對(duì)于乙商場(chǎng)來講，新產(chǎn)品牛乳和綁贈(zèng)的純奶可視作同一個(gè)產(chǎn)品管理，綁贈(zèng)的純奶不用獨(dú)立計(jì)算，對(duì)加贈(zèng)的密封罐則應(yīng)視同銷售，按其購買價(jià)測(cè)算交納所得稅。密封罐購買價(jià)＝3×（1＋10%）＝3.3元，乙商場(chǎng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決以下：
　　1.確定產(chǎn)品銷售收益：貨幣資金＝12000＋2040＝－14040；主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益＝（300×46．8）÷（1＋17%）＝12000元；應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）＝12000×17%＝2040元。
　　2.結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售產(chǎn)品成本費(fèi)：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi)＝300×30＝900零元；與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)成品900零元。除此之外，進(jìn)項(xiàng)稅＝9000×17%＝1530元；具體銷項(xiàng)稅＝2040－1530＝5十元。
　　3.贈(zèng)送品的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：贈(zèng)品采購成本費(fèi)（產(chǎn)成品）＝100×3＝300元；贈(zèng)送品視同銷售銷項(xiàng)稅為應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）＝（100×3.3）÷（1＋17%）×17%＝47.95元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝300.00＋47.95＝347.95元。

　　這里贈(zèng)送品視同銷售收益330元雖無需在賬目立即體現(xiàn)，但在申請(qǐng)所得稅時(shí)要列入“銷售額”項(xiàng)，測(cè)算交納所得稅。

　 “購滿贈(zèng)”與“滿贈(zèng)”類似，但后面一種一般 是對(duì)特定產(chǎn)品的營(yíng)銷，而前面則是在消費(fèi)者消費(fèi)做到一定數(shù)額時(shí)即贈(zèng)送相對(duì)應(yīng)贈(zèng)送品的營(yíng)銷方式，贈(zèng)送品由大型商場(chǎng)給予，一般是消費(fèi)者持買東西稅票到特定位置領(lǐng)到?！百彎M贈(zèng)”在提升客單量層面有較顯著的實(shí)際效果。在稅務(wù)解決上，一般作法與例1中商場(chǎng)贈(zèng)予密封罐類似。但充分考慮百貨商店贈(zèng)品促銷主題活動(dòng)經(jīng)常，且贈(zèng)送品派發(fā)總數(shù)大、類目多，為合理操縱贈(zèng)送品的稅賦，簡(jiǎn)單化稅款申請(qǐng)工作中，提議百貨商店將贈(zèng)送品對(duì)比直營(yíng)產(chǎn)品來管理方法。贈(zèng)品采購時(shí)，盡可能挑選有一般納稅人資格的經(jīng)銷商，規(guī)定出具所得稅專用型發(fā)票，用以抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。在界定贈(zèng)送品市場(chǎng)銷售材料時(shí)，自主設(shè)置有效的零售價(jià)格。贈(zèng)送品派發(fā)時(shí)，按制定的零售價(jià)格作“一切正常市場(chǎng)銷售”解決，根據(jù)POS系統(tǒng)清算，收付款方法挑選“應(yīng)收帳款”，在抽獎(jiǎng)活動(dòng)后結(jié)轉(zhuǎn)成本“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“應(yīng)收帳款”。

　　[例2 ]丙大型商場(chǎng)在周年慶典期內(nèi)發(fā)布“購滿贈(zèng)”營(yíng)銷，每筆消費(fèi)達(dá)5000元即送全自動(dòng)咖啡機(jī)1臺(tái)，總限定10000臺(tái)。大型商場(chǎng)從X商貿(mào)有限公司（一般納稅人，出具所得稅增值稅專票）購置此贈(zèng)送品，未稅采購價(jià)格為200元／臺(tái)，大型商場(chǎng)對(duì)于此事批贈(zèng)送品對(duì)比直營(yíng)產(chǎn)品管理，并在銷售管理系統(tǒng)中創(chuàng)建新產(chǎn)品，設(shè)置零售價(jià)格為245.7元。主題活動(dòng)期內(nèi)贈(zèng)送品所有送完。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決以下：
　　1.贈(zèng)品采購：產(chǎn)品成本（產(chǎn)成品）＝200×10000＝200萬元；進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）＝2000000×17%＝34萬元。與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)付款——X商貿(mào)有限公司＝200＋34＝234萬元
　　2.確定銷售額：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益＝245.7×10000÷（1＋17%）＝2十萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）＝2100000×17%＝35.七萬元；應(yīng)收帳款＝210＋35.7＝245.七萬元。
　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售費(fèi)用：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi)＝200萬元；產(chǎn)成品＝200萬元。
　　4．結(jié)轉(zhuǎn)成本贈(zèng)送品花費(fèi)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝245.七萬元；應(yīng)收帳款＝245.七萬元。

　　本例確定銷售額2十萬元，銷項(xiàng)稅1.七萬元。若按視同銷售解決，則計(jì)入視同銷售收益2二十萬元（核準(zhǔn)成本費(fèi)用率為10%），銷項(xiàng)稅3.4萬元。不難看出，將贈(zèng)送品派發(fā)對(duì)比直營(yíng)產(chǎn)品銷售解決，不但降低了稅務(wù)申報(bào)時(shí)測(cè)算視同銷售收益的階段，還可根據(jù)獨(dú)立設(shè)置零售價(jià)格，將銷項(xiàng)稅操縱在有效水準(zhǔn)。

　　三、“返卷”促鋪的稅務(wù)解決
　 “返卷”就是指消費(fèi)者消費(fèi)達(dá)一定門坎后贈(zèng)送相對(duì)應(yīng)金額優(yōu)惠券的促銷手段。對(duì)消費(fèi)者而言，贈(zèng)券在商城內(nèi)能夠取代現(xiàn)錢應(yīng)用，比贈(zèng)送品更性價(jià)比高，而對(duì)商戶而言，贈(zèng)券能將消費(fèi)者留到店汽車內(nèi)循環(huán)消費(fèi)，可明顯提升銷售總額。因此在關(guān)鍵節(jié)日期內(nèi)，各大商場(chǎng)常常會(huì)發(fā)布贈(zèng)予優(yōu)惠券的主題活動(dòng)。

　　有的人覺得送出去的優(yōu)惠券應(yīng)做為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”解決，公司將發(fā)放的優(yōu)惠券借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，與此同時(shí)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；當(dāng)消費(fèi)者應(yīng)用優(yōu)惠券時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益”等學(xué)科，與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售費(fèi)用，貸款逾期未回收的優(yōu)惠券抵減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。這類處理方法存有很大的缺點(diǎn)，當(dāng)大型商場(chǎng)用“返卷”主題活動(dòng)取代平時(shí)的產(chǎn)品折扣優(yōu)惠，返卷比例很高的情形下，這類作法等同于虛報(bào)了銷售額，使公司擔(dān)負(fù)了過高的稅賦。更有效的作法應(yīng)該是在傳出優(yōu)惠券時(shí)只備案，不做賬務(wù)處理，消費(fèi)者持優(yōu)惠券再度消費(fèi)時(shí)，對(duì)優(yōu)惠券收付款的一部分立即以“折扣優(yōu)惠”入POS系統(tǒng)，即消費(fèi)者在持券消費(fèi)時(shí)，具體市場(chǎng)銷售額度僅為優(yōu)惠券之外的一部分。

　　[例3]丁大型商場(chǎng)90%的專賣店均簽署聯(lián)營(yíng)合同，提成率是20%（打折商品以外），在圣誕節(jié)期內(nèi)，丁大型商場(chǎng)舉辦合作經(jīng)營(yíng)專賣店整場(chǎng)“滿200送200”的返卷營(yíng)銷，優(yōu)惠券由大型商場(chǎng)統(tǒng)一贈(zèng)予，對(duì)合作經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)商按含券銷售總額結(jié)算，提成率提升至45%。大型商場(chǎng)在主題活動(dòng)期內(nèi)含券銷售總額達(dá)58五十萬元，在其中：現(xiàn)錢收付款35十萬元，傳出優(yōu)惠券三千萬元，回收利用優(yōu)惠券23四十萬元。

　　[剖析]丁大型商場(chǎng)滿足生產(chǎn)商借款總共：5850×（1－45%）＝3217.五萬元，銷售費(fèi)用＝3217.5÷（1＋17%）＝27五十萬元，所得稅進(jìn)項(xiàng)稅＝2750×17%＝467.五萬元。各自按二種計(jì)劃方案確定營(yíng)業(yè)收入的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：
　　計(jì)劃方案一：派發(fā)的優(yōu)惠券作“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”
　　1．派發(fā)優(yōu)惠券：營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝三千萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債＝三千萬元。
　　2．確定銷售額。貨幣資金＝35十萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債＝23四十萬元；主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益＝5850÷（1＋17%）＝五千萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）＝5000×17%＝8五十萬元。
　　3．沖回未回收利用之優(yōu)惠券：預(yù)計(jì)負(fù)債＝3000－2340＝660萬元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝660萬元。

　　此計(jì)劃方案造成銷項(xiàng)稅382.五萬元（850－467.5），毛利率22五十萬元（5000-2750），為名利潤(rùn)率為45%，但去除返卷造成的23四十萬元營(yíng)業(yè)費(fèi)用后，具體盈利為－90萬余元。

　　計(jì)劃方案二：傳出優(yōu)惠券時(shí)不做賬務(wù)處理，回收利用優(yōu)惠券時(shí)可以直接在銷售清單上列出來“折扣優(yōu)惠”，僅對(duì)現(xiàn)錢市場(chǎng)銷售一部分確定銷售額。貨幣資金＝3000＋510＝－35十萬元；主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益＝3510÷（1＋17%）＝三千萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）=3000×17%=5十萬元

　　此計(jì)劃方案造成銷項(xiàng)稅42.五萬元（510－467.5），完成毛利率2五十萬元（3000－2750），利潤(rùn)率為8.33%，無別的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。與計(jì)劃方案一對(duì)比，僅所得稅一項(xiàng)就可以為企業(yè)節(jié)約3四十萬元。

　　四、“抽獎(jiǎng)活動(dòng)”營(yíng)銷的稅務(wù)解決
　 “抽獎(jiǎng)活動(dòng)”營(yíng)銷一般 是消費(fèi)者消費(fèi)做到主題活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)即憑購物小票參與抽獎(jiǎng)活動(dòng)，禮品多見實(shí)體。針對(duì)百貨商店而言，送出禮品與派發(fā)贈(zèng)送品在財(cái)務(wù)和稅務(wù)解決上并無差。但得獎(jiǎng)消費(fèi)者應(yīng)依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得稅多個(gè)現(xiàn)行政策情況的審批》（國(guó)稅發(fā)[2002]629號(hào)）第二條的要求：本人因參與公司的有獎(jiǎng)促銷主題活動(dòng)而得到的贈(zèng)送品所得的，應(yīng)按“偶然所得”新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)人所得稅。贈(zèng)送品所得的為實(shí)體的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條要求的辦法明確應(yīng)繳稅收入額，測(cè)算交納個(gè)人所得稅。稅金由舉行有獎(jiǎng)促銷主題活動(dòng)的公司（企業(yè)）承擔(dān)代收代繳。在實(shí)際實(shí)際操作中，一部分消費(fèi)者不了解代收代繳個(gè)人所得稅的政策法規(guī)，進(jìn)而對(duì)運(yùn)動(dòng)的真實(shí)有效性造成提出質(zhì)疑，為防止相對(duì)應(yīng)的糾紛案件。大型商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)在活動(dòng)流程的表明上做確立的提示。

　　營(yíng)銷活動(dòng)的舉行必須每個(gè)部門全力以赴相互配合，促銷手段要持續(xù)破舊立新，吸引住消費(fèi)者參加在其中，方可使主題活動(dòng)做到預(yù)期的實(shí)際效果。對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)的稅款籌劃，亦應(yīng)依據(jù)主題活動(dòng)形式的變動(dòng)而與時(shí)俱進(jìn)，明確提出合理的提議，在沒有違背我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的條件下，盡可能緩解公司稅賦。