對消費性所得稅十個繳稅籌劃點的剖析
2021-09-09 18:07
一、用挑選經(jīng)營者真實身份開展繳稅籌劃還是不是行得通
所得稅一般納稅人可分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅轉(zhuǎn)型前公司為了更好地緩解增值稅稅負率,必須整體考量多種要素,進而決策在一般納稅人和小規(guī)模納稅人中間作出挑選。新所得稅暫行規(guī)定對小規(guī)模納稅人不會再設定工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務兩種增值稅率,將增值稅率統(tǒng)一降到3%,那麼,在這樣的情形下是不是還能夠運用挑選經(jīng)營者真實身份來開展繳稅籌劃呢?
例1:盛放生產(chǎn)制造企業(yè)歸屬于制造業(yè)企業(yè),全年度應繳所得稅的交易額為2七十萬元,企業(yè)會計制度較為完善,歸屬于一般納稅人,合適征收率為17%.可是該公司在生產(chǎn)過程中,準許從銷項稅中抵稅的進項稅非常少,僅有銷項稅的10%,做為一般納稅人的稅賦遠遠地超過小規(guī)模納稅人?,F(xiàn)階段公司有兩個繳稅籌劃計劃方案可選擇:計劃方案一是再次以一般納稅人的地位存有;計劃方案二是將公司一分為二,以2個小規(guī)模納稅人真實身份存有。
在計劃方案一的情形下,公司銷項稅為270×17%=45.9(萬余元),進項稅為45.9×10%=4.59(萬余元)。應交納所得稅為:45.9-4.59=41.31(萬余元)。在計劃方案二的情形下,能夠?qū)⒃摴疽勒丈a(chǎn)制造和市場銷售2個階段單設為甲、乙兩個個獨立法人的公司,甲公司為制造業(yè)企業(yè),年銷量為90萬余元,乙公司為市場銷售公司,批發(fā)零售混合銷售,年銷量為180萬元。2個公司合乎小規(guī)模納稅人的標準,能夠依照小規(guī)模納稅人的增值稅率繳稅。甲公司應繳所得稅90×3%=2.7(萬余元),乙公司應繳所得稅180×3%=5.4(萬余元),累計8.一萬元。由此可見,挑選小規(guī)模納稅人對公司較為有益,運用挑選經(jīng)營者真實身份開展繳稅籌劃依然是有效的。
二、對不一樣經(jīng)銷商作出挑選,能夠減少增值稅稅負率嗎
所得稅一般納稅人能夠 辦理所得稅增值稅專票,而小規(guī)模納稅人不可以出具所得稅增值稅專票,這不僅僅危害到公司本身的繳稅額度,與此同時對其商品的用戶也會造成稅賦的危害。從而對不一樣經(jīng)營者資格的供應人的挑選,也會危害增值稅稅負率。
例2:環(huán)宇設備制造企業(yè)歸屬于一般納稅人,應用的原料有二種貨源供應商:計劃方案一:從一般納稅人處拿貨,價錢為每一件1兩元,能夠 辦理所得稅增值稅專票;計劃方案二:從小規(guī)模納稅人處拿貨,價錢為每一件9元,不可以出具所得稅增值稅專票。該公司2009年度一共必須此類原料十五萬件。
計劃方案一:拿貨總合同款=12×15=180(萬余元),進項稅為180×17%=30.6(萬余元),拿貨費用為180-30.6=149.4(萬余元)。計劃方案二:拿貨總合同款即是拿貨成本費,即9×15=135(萬余元)。由此可見,應當挑選小規(guī)模納稅人做為經(jīng)銷商。
三、增值稅轉(zhuǎn)型后,之前的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策是不是還可運用
增值稅轉(zhuǎn)型自身并不會對過去的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策造成危害。可是,公司應當關心國務院辦公廳及財政局、稅務主管機構很有可能會對有關稅收優(yōu)惠政策制度開展的調(diào)節(jié),或是廢止有關的政策優(yōu)惠,或是再次頒布一些新的政策優(yōu)惠。這兒必須特別注意的是,假如經(jīng)營者既從業(yè)一般應納稅額新項目,又混合銷售免稅政策新項目或是降稅新項目,為了更好地恰當測算應納稅所得額,務必各自計算,如果不各自計算,就沒法享有增值稅免稅特惠。
四、公司運送花費怎樣做好繳稅籌劃
在生產(chǎn)運營全過程中,有標準的公司能夠選擇自己選購運輸車輛貨品,還可以挑選創(chuàng)立專業(yè)的貨運公司來進行運送。增值稅轉(zhuǎn)型前,公司選購車子歸屬于固資項目投資,在其中含有的所得稅不可以抵稅,因而,公司通常根據(jù)獨立創(chuàng)立運送分公司,根據(jù)抵稅有關稅金來開展繳稅籌劃。增值稅轉(zhuǎn)型后,一樣狀況下,公司運送成本的繳稅籌劃是不是有一定的更改呢?
例3:某公司每月都是有很多的運送每日任務,歷經(jīng)有關計算,假如企業(yè)自主選購車子,則買車成本費為164萬元,所得稅進項稅為27.8八萬元,每月必須消耗的汽柴油、零配件和造成的修復花費累計5000元,付款駕駛員薪水1800零元。剖析以下:
計劃方案一:不創(chuàng)立分公司,由公司自主運送。依據(jù)目前所得稅現(xiàn)行政策,該公司選購機器設備的164萬元做為固資,依照四年計提折舊,假定車子凈殘值為0.企業(yè)納稅狀況以下:
1.車子每月折舊=1640000÷4÷12=34167(元)
2.每月能夠 抵稅的所得稅進項稅=278800÷4÷12=5808(元)
3.總計物流成本=34167+5000+18000-5808=51359(元)
計劃方案二:假定創(chuàng)立專業(yè)承擔運送的分公司,且分公司各類成本支出和上述所說情況基本一致,公司總部向分公司每月付款75000元運送花費,基本上合乎銷售市場一切正常買賣標準。企業(yè)納稅狀況以下:
1.分公司物流成本=34167+5000+18000-5808+75000×3.3%=53834(元)
2.總公司抵稅稅金=75000×7%=5250(元)
3.企業(yè)集團付款物流成本=53834-5250=48584(元)
由以上剖析由此可見,計劃方案二的物流成本比計劃方案一節(jié)省了2775(51359-48584)元,這主要是分公司運送收益所交納的增值稅和總公司運輸費用容許抵稅稅金中間的差值。因而,運送成本的繳稅籌劃不容易由于推行消費性所得稅而更改。
五、推行商業(yè)折扣市場銷售的情形下怎樣做好繳稅籌劃
依據(jù)在我國增值稅法要求,假如賣貨方的銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一稅票上各自標明的,能夠依照折扣優(yōu)惠后的銷售總額征繳所得稅;假如折扣優(yōu)惠額另開稅票,無論在會計上如何處理,均不可從銷售總額中扣減。因此 ,公司只要靈活運用出具同一稅票還可以按折扣優(yōu)惠額繳稅的現(xiàn)行政策,才可以做到節(jié)省稅金的實際效果。在這里一點上,消費性所得稅和加工制造業(yè)所得稅是一致的。
六、推行現(xiàn)金折扣市場銷售的情形下怎樣做好繳稅籌劃
現(xiàn)金折扣是出現(xiàn)在公司市場銷售貨品之后,自身不屬于市場銷售個人行為,只是一種股權融資個人行為,因而,現(xiàn)金折扣不可從銷售總額中扣減,公司應當依照所有 銷售總額測算和交納所得稅。可是,從公司稅賦視角考慮到,商業(yè)折扣方法好于現(xiàn)金折扣,假如公司應對的是一個資產(chǎn)個人信用比較好的客戶,借款取回的掌握較為大,那麼公司還可以利用改動合同書,將現(xiàn)金折扣改成商業(yè)折扣,并把銷售總額和折扣優(yōu)惠額各自寫在同一張稅票上,那樣,公司就可以得到和商業(yè)折扣下一樣的繳稅籌劃經(jīng)濟效益。
例4:某公司和一個信譽度非常好的顧客簽署了十萬元的購銷合同,合同條款支付限期是30天,付款方式是3/20,現(xiàn)在有2個計劃方案還可以挑選:計劃方案一,依照基本解決,在稅票上標明付款方式;計劃方案二,公司積極放低價錢,將合同金額列入9.七萬元,與此同時在協(xié)議中承諾,超出20天支付另收3000元稅款滯納金。
在計劃方案一的情形下,公司必須依照十萬元的銷售總額測算和交納所得稅1700零元。在計劃方案二的情形下,公司還可以將里面所提到的折扣優(yōu)惠額和銷售總額與此同時開在一張稅票上,促使公司還可以依照折扣優(yōu)惠后的銷售總額測算銷項稅。即97000×17%=16490(元)。
七、怎樣使用差異的促銷手段開展繳稅籌劃
在企業(yè)網(wǎng)絡營銷工作上,進行不一樣的營銷活動是較為常用的。做為公司的財會人員,應當考慮到運用差異的促銷手段開展繳稅籌劃。例如,在增值稅法中要求,贈予個人行為視同銷售個人行為必須征繳所得稅,假如市場銷售主營業(yè)務商品的與此同時,贈予別的商品一樣必須交納所得稅,因而能夠考慮到采用“補加不抬價”的促銷手段,在很少交納所得稅的情形下多市場銷售本公司的主要經(jīng)營商品。公司的主要經(jīng)營商品在名頭上沒有減價,只需開啟銷售市場之后撤銷“補加”就可以了,不容易危害產(chǎn)品的標價,也不會造成同業(yè)競爭的異常市場競爭。
八、怎樣運用購入扣稅收法律開展繳稅籌劃
依照增值稅法要求,在公司購入貨品工程驗收進庫之后,就可以申請抵稅增值稅抵扣。假如公司盡可能在今年初購入原料,那樣就可以在最初的好多個月無需交納或是少交納所得稅,雖然大體上看,公司的稅賦不容易降低,可是能夠 延期繳稅。
九、取回抵賬的固資怎樣做好繳稅籌劃
在企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中,常常會碰到應收帳款沒法取回資金的狀況。這時,購料方很有可能會選取用自身的固資來抵賬。殊不知,公司取回的固資通常沒有自已生產(chǎn)制造所須要的,還必須市場銷售后轉(zhuǎn)現(xiàn)。依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關舊貨回收和舊機動車輛所得稅制度的通告》,經(jīng)營者市場銷售舊貨回收(包含舊貨回收運營企業(yè)市場銷售舊貨回收和經(jīng)營者市場銷售自已應用過的固資),一律按4%的增值稅率遞減收取所得稅,不可抵稅增值稅抵扣。經(jīng)營者市場銷售自已應用過的入伍所得稅的機動車輛、摩托、游船,市場價高于原值的,依照4%的增值稅率遞減收取所得稅;市場價未超出原值的,增值稅免稅。那麼,取回抵賬的固資怎樣才可以享有增值稅免稅的福利待遇呢?
如某公司接到抵賬機動車輛一批,使用價值三百萬元。假如同時市場銷售依照2%交納所得稅。假如最先納入該公司固資,應用一段時間之后再市場銷售,而且市場價格不超過原值,就可以增值稅免稅。
十、手機軟件公司產(chǎn)品怎樣做好繳稅籌劃
依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關激勵高新產(chǎn)業(yè)和集成電路芯片產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相關稅收優(yōu)惠政策難題的通告》的要求,自2000年6月24日至2010年底之前,對所得稅一般納稅人自主開發(fā)設計的軟件項目按17%的法律規(guī)定征收率征繳所得稅之后,對其所得稅具體稅賦超出3%的一部分采取即征即退現(xiàn)行政策;集成電路芯片按17%的法律規(guī)定征收率征繳所得稅之后,對其所得稅具體稅賦超出6%的一部分采取即征即退的現(xiàn)行政策。
例5:華電軟件開發(fā)公司歸屬于所得稅一般納稅人,2009年自主研發(fā)并市場銷售軟件項目2000萬元,扣除給予售后服務、修理培訓花費三百萬元。有兩個計劃方案還可以挑選:一是在軟件項目投入使用并清算之后分期付款扣除售后服務花費。二是軟件項目以及售后服務花費一起取回。策劃方案一,能夠享有出口退稅2000×17%-2000×3%=280(萬余元)。具體交納所得稅款2000×17%-280=60(萬余元)。交納增值稅以及額外為300×5.5%=16.5(萬余元),累計稅收負擔為76.5萬余元。策劃方案二,能夠享有出口退稅2300×17%-2300×3%=322(萬余元),具體交納所得稅2300×17%-322=69(萬余元)。因為售后服務花費和手機軟件一起測算收益,只需用測算所得稅,不用測算增值稅以及附加的費用,將比計劃方案一緩解稅賦7.5萬余元。
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