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       一、用挑選經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份開(kāi)展繳稅籌劃還是不是行得通
　　所得稅一般納稅人可分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅轉(zhuǎn)型前公司為了更好地緩解增值稅稅負(fù)率，必須整體考量多種要素，進(jìn)而決策在一般納稅人和小規(guī)模納稅人中間作出挑選。新所得稅暫行規(guī)定對(duì)小規(guī)模納稅人不會(huì)再設(shè)定工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務(wù)兩種增值稅率，將增值稅率統(tǒng)一降到3%，那麼，在這樣的情形下是不是還能夠運(yùn)用挑選經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份來(lái)開(kāi)展繳稅籌劃呢？

　　例1：盛放生產(chǎn)制造企業(yè)歸屬于制造業(yè)企業(yè)，全年度應(yīng)繳所得稅的交易額為2七十萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)制度較為完善，歸屬于一般納稅人，合適征收率為17%.可是該公司在生產(chǎn)過(guò)程中，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅非常少，僅有銷項(xiàng)稅的10%，做為一般納稅人的稅賦遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過(guò)小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)階段公司有兩個(gè)繳稅籌劃計(jì)劃方案可選擇：計(jì)劃方案一是再次以一般納稅人的地位存有；計(jì)劃方案二是將公司一分為二，以2個(gè)小規(guī)模納稅人真實(shí)身份存有。

　　在計(jì)劃方案一的情形下，公司銷項(xiàng)稅為270×17%＝45.9（萬(wàn)余元），進(jìn)項(xiàng)稅為45.9×10%＝4.59（萬(wàn)余元）。應(yīng)交納所得稅為：45.9－4.59＝41.31（萬(wàn)余元）。在計(jì)劃方案二的情形下，能夠?qū)⒃摴疽勒丈a(chǎn)制造和市場(chǎng)銷售2個(gè)階段單設(shè)為甲、乙兩個(gè)個(gè)獨(dú)立法人的公司，甲公司為制造業(yè)企業(yè)，年銷量為90萬(wàn)余元，乙公司為市場(chǎng)銷售公司，批發(fā)零售混合銷售，年銷量為180萬(wàn)元。2個(gè)公司合乎小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，能夠依照小規(guī)模納稅人的增值稅率繳稅。甲公司應(yīng)繳所得稅90×3%＝2.7（萬(wàn)余元），乙公司應(yīng)繳所得稅180×3%＝5.4（萬(wàn)余元），累計(jì)8.一萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，挑選小規(guī)模納稅人對(duì)公司較為有益，運(yùn)用挑選經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份開(kāi)展繳稅籌劃依然是有效的。

　　二、對(duì)不一樣經(jīng)銷商作出挑選，能夠減少增值稅稅負(fù)率嗎
　　所得稅一般納稅人能夠辦理所得稅增值稅專票，而小規(guī)模納稅人不可以出具所得稅增值稅專票，這不僅僅危害到公司本身的繳稅額度，與此同時(shí)對(duì)其商品的用戶也會(huì)造成稅賦的危害。從而對(duì)不一樣經(jīng)營(yíng)者資格的供應(yīng)人的挑選，也會(huì)危害增值稅稅負(fù)率。

　　例2：環(huán)宇設(shè)備制造企業(yè)歸屬于一般納稅人，應(yīng)用的原料有二種貨源供應(yīng)商：計(jì)劃方案一：從一般納稅人處拿貨，價(jià)錢為每一件1兩元，能夠辦理所得稅增值稅專票；計(jì)劃方案二：從小規(guī)模納稅人處拿貨，價(jià)錢為每一件9元，不可以出具所得稅增值稅專票。該公司2009年度一共必須此類原料十五萬(wàn)件。

　　計(jì)劃方案一：拿貨總合同款＝12×15＝180（萬(wàn)余元），進(jìn)項(xiàng)稅為180×17%＝30.6（萬(wàn)余元），拿貨費(fèi)用為180－30.6＝149.4（萬(wàn)余元）。計(jì)劃方案二：拿貨總合同款即是拿貨成本費(fèi)，即9×15＝135（萬(wàn)余元）。由此可見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)挑選小規(guī)模納稅人做為經(jīng)銷商。

　　三、增值稅轉(zhuǎn)型后，之前的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策是不是還可運(yùn)用
　　增值稅轉(zhuǎn)型自身并不會(huì)對(duì)過(guò)去的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策造成危害。可是，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)心國(guó)務(wù)院辦公廳及財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)很有可能會(huì)對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策制度開(kāi)展的調(diào)節(jié)，或是廢止有關(guān)的政策優(yōu)惠，或是再次頒布一些新的政策優(yōu)惠。這兒必須特別注意的是，假如經(jīng)營(yíng)者既從業(yè)一般應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，又混合銷售免稅政策新項(xiàng)目或是降稅新項(xiàng)目，為了更好地恰當(dāng)測(cè)算應(yīng)納稅所得額，務(wù)必各自計(jì)算，如果不各自計(jì)算，就沒(méi)法享有增值稅免稅特惠。

　　四、公司運(yùn)送花費(fèi)怎樣做好繳稅籌劃
　　在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程中，有標(biāo)準(zhǔn)的公司能夠選擇自己選購(gòu)運(yùn)輸車輛貨品，還可以挑選創(chuàng)立專業(yè)的貨運(yùn)公司來(lái)進(jìn)行運(yùn)送。增值稅轉(zhuǎn)型前，公司選購(gòu)車子歸屬于固資項(xiàng)目投資，在其中含有的所得稅不可以抵稅，因而，公司通常根據(jù)獨(dú)立創(chuàng)立運(yùn)送分公司，根據(jù)抵稅有關(guān)稅金來(lái)開(kāi)展繳稅籌劃。增值稅轉(zhuǎn)型后，一樣狀況下，公司運(yùn)送成本的繳稅籌劃是不是有一定的更改呢？

　　例3：某公司每月都是有很多的運(yùn)送每日任務(wù)，歷經(jīng)有關(guān)計(jì)算，假如企業(yè)自主選購(gòu)車子，則買車成本費(fèi)為164萬(wàn)元，所得稅進(jìn)項(xiàng)稅為27.8八萬(wàn)元，每月必須消耗的汽柴油、零配件和造成的修復(fù)花費(fèi)累計(jì)5000元，付款駕駛員薪水1800零元。剖析以下：

　　計(jì)劃方案一：不創(chuàng)立分公司，由公司自主運(yùn)送。依據(jù)目前所得稅現(xiàn)行政策，該公司選購(gòu)機(jī)器設(shè)備的164萬(wàn)元做為固資，依照四年計(jì)提折舊，假定車子凈殘值為0.企業(yè)納稅狀況以下：
　　1．車子每月折舊＝1640000÷4÷12＝34167（元）
　　2．每月能夠抵稅的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅＝278800÷4÷12＝5808（元）
　　3．總計(jì)物流成本＝34167＋5000＋18000－5808＝51359（元）

　　計(jì)劃方案二：假定創(chuàng)立專業(yè)承擔(dān)運(yùn)送的分公司，且分公司各類成本支出和上述所說(shuō)情況基本一致，公司總部向分公司每月付款75000元運(yùn)送花費(fèi)，基本上合乎銷售市場(chǎng)一切正常買賣標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)納稅狀況以下：
　　1．分公司物流成本＝34167＋5000＋18000－5808＋75000×3.3%＝53834（元）
　　2．總公司抵稅稅金＝75000×7%＝5250（元）
　　3.企業(yè)集團(tuán)付款物流成本＝53834－5250＝48584（元）

　　由以上剖析由此可見(jiàn)，計(jì)劃方案二的物流成本比計(jì)劃方案一節(jié)省了2775（51359－48584）元，這主要是分公司運(yùn)送收益所交納的增值稅和總公司運(yùn)輸費(fèi)用容許抵稅稅金中間的差值。因而，運(yùn)送成本的繳稅籌劃不容易由于推行消費(fèi)性所得稅而更改。

　　五、推行商業(yè)折扣市場(chǎng)銷售的情形下怎樣做好繳稅籌劃
　　依據(jù)在我國(guó)增值稅法要求，假如購(gòu)貨方的銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一稅票上各自標(biāo)明的，能夠依照折扣優(yōu)惠后的銷售總額征繳所得稅；假如折扣優(yōu)惠額另開(kāi)稅票，無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何處理，均不可從銷售總額中扣減。因此 ，公司只要靈活運(yùn)用出具同一稅票還可以按折扣優(yōu)惠額繳稅的現(xiàn)行政策，才可以做到節(jié)省稅金的實(shí)際效果。在這里一點(diǎn)上，消費(fèi)性所得稅和加工制造業(yè)所得稅是一致的。

　　六、推行現(xiàn)金折扣市場(chǎng)銷售的情形下怎樣做好繳稅籌劃
　　現(xiàn)金折扣是出現(xiàn)在公司市場(chǎng)銷售貨品之后，自身不屬于市場(chǎng)銷售個(gè)人行為，只是一種股權(quán)融資個(gè)人行為，因而，現(xiàn)金折扣不可從銷售總額中扣減，公司應(yīng)當(dāng)依照所有銷售總額測(cè)算和交納所得稅?？墒?，從公司稅賦視角考慮到，商業(yè)折扣方法好于現(xiàn)金折扣，假如公司應(yīng)對(duì)的是一個(gè)資產(chǎn)個(gè)人信用比較好的客戶，借款取回的掌握較為大，那麼公司還可以利用改動(dòng)合同書，將現(xiàn)金折扣改成商業(yè)折扣，并把銷售總額和折扣優(yōu)惠額各自寫在同一張稅票上，那樣，公司就可以得到和商業(yè)折扣下一樣的繳稅籌劃經(jīng)濟(jì)效益。

　　例4：某公司和一個(gè)信譽(yù)度非常好的顧客簽署了十萬(wàn)元的購(gòu)銷合同，合同條款支付限期是30天，付款方式是3／20，現(xiàn)在有2個(gè)計(jì)劃方案還可以挑選：計(jì)劃方案一，依照基本解決，在稅票上標(biāo)明付款方式；計(jì)劃方案二，公司積極放低價(jià)錢，將合同金額列入9.七萬(wàn)元，與此同時(shí)在合同書中承諾，超出20天支付另收3000元稅款滯納金。

　　在計(jì)劃方案一的情形下，公司必須依照十萬(wàn)元的銷售總額測(cè)算和交納所得稅1700零元。在計(jì)劃方案二的情形下，公司還可以將里面所提到的折扣優(yōu)惠額和銷售總額與此同時(shí)開(kāi)在一張稅票上，促使公司還可以依照折扣優(yōu)惠后的銷售總額測(cè)算銷項(xiàng)稅。即97000×17%＝16490（元）。

　　七、怎樣使用差異的促銷手段開(kāi)展繳稅籌劃
　　在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷工作上，進(jìn)行不一樣的營(yíng)銷活動(dòng)是較為常用的。做為公司的財(cái)會(huì)人員，應(yīng)當(dāng)考慮到運(yùn)用差異的促銷手段開(kāi)展繳稅籌劃。例如，在增值稅法中要求，贈(zèng)予個(gè)人行為視同銷售個(gè)人行為必須征繳所得稅，假如市場(chǎng)銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)商品的與此同時(shí)，贈(zèng)予別的商品一樣必須交納所得稅，因而能夠考慮到采用“補(bǔ)加不抬價(jià)”的促銷手段，在很少交納所得稅的情形下多市場(chǎng)銷售本公司的主要經(jīng)營(yíng)商品。公司的主要經(jīng)營(yíng)商品在名頭上沒(méi)有減價(jià)，只需開(kāi)啟銷售市場(chǎng)之后撤銷“補(bǔ)加”就可以了，不容易危害產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)，也不會(huì)造成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的異常市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

　　八、怎樣運(yùn)用購(gòu)入扣稅收法律開(kāi)展繳稅籌劃
　　依照增值稅法要求，在公司購(gòu)入貨品工程驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)之后，就可以申請(qǐng)抵稅增值稅抵扣。假如公司盡可能在今年初購(gòu)入原料，那樣就可以在最初的好多個(gè)月無(wú)需交納或是少交納所得稅，雖然大體上看，公司的稅賦不容易降低，可是能夠延期繳稅。

　　九、取回抵賬的固資怎樣做好繳稅籌劃
　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程中，常常會(huì)碰到應(yīng)收帳款沒(méi)法取回資金的狀況。這時(shí)，購(gòu)料方很有可能會(huì)選取用自身的固資來(lái)抵賬。殊不知，公司取回的固資通常沒(méi)有自已生產(chǎn)制造所須要的，還必須市場(chǎng)銷售后轉(zhuǎn)現(xiàn)。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)舊貨回收和舊機(jī)動(dòng)車輛所得稅制度的通告》，經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售舊貨回收（包含舊貨回收運(yùn)營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)銷售舊貨回收和經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售自已應(yīng)用過(guò)的固資），一律按4%的增值稅率遞減收取所得稅，不可抵稅增值稅抵扣。經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售自已應(yīng)用過(guò)的入伍所得稅的機(jī)動(dòng)車輛、摩托、游船，市場(chǎng)價(jià)高于原值的，依照4%的增值稅率遞減收取所得稅；市場(chǎng)價(jià)未超出原值的，增值稅免稅。那麼，取回抵賬的固資怎樣才可以享有增值稅免稅的福利待遇呢？

　　如某公司接到抵賬機(jī)動(dòng)車輛一批，使用價(jià)值三百萬(wàn)元。假如同時(shí)市場(chǎng)銷售依照2%交納所得稅。假如最先納入該公司固資，應(yīng)用一段時(shí)間之后再市場(chǎng)銷售，而且市場(chǎng)價(jià)格不超過(guò)原值，就可以增值稅免稅。

　　十、手機(jī)軟件公司產(chǎn)品怎樣做好繳稅籌劃
　　依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)激勵(lì)高新產(chǎn)業(yè)和集成電路芯片產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃相關(guān)稅收優(yōu)惠政策難題的通告》的要求，自2000年6月24日至2010年底之前，對(duì)所得稅一般納稅人自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的軟件項(xiàng)目按17%的法律規(guī)定征收率征繳所得稅之后，對(duì)其所得稅具體稅賦超出3%的一部分采取即征即退現(xiàn)行政策；集成電路芯片按17%的法律規(guī)定征收率征繳所得稅之后，對(duì)其所得稅具體稅賦超出6%的一部分采取即征即退的現(xiàn)行政策。

　　例5：華電軟件開(kāi)發(fā)公司歸屬于所得稅一般納稅人，2009年自主研發(fā)并市場(chǎng)銷售軟件項(xiàng)目2000萬(wàn)元，扣除給予售后服務(wù)、修理培訓(xùn)花費(fèi)三百萬(wàn)元。有兩個(gè)計(jì)劃方案還可以挑選：一是在軟件項(xiàng)目投入使用并清算之后分期付款扣除售后服務(wù)花費(fèi)。二是軟件項(xiàng)目以及售后服務(wù)花費(fèi)一起取回。策劃方案一，能夠享有出口退稅2000×17%－2000×3%＝280（萬(wàn)余元）。具體交納所得稅款2000×17%－280＝60（萬(wàn)余元）。交納增值稅以及額外為300×5.5%＝16.5（萬(wàn)余元），累計(jì)稅收負(fù)擔(dān)為76.五萬(wàn)元。策劃方案二，能夠享有出口退稅2300×17%－2300×3%＝322（萬(wàn)余元），具體交納所得稅2300×17%－322＝69（萬(wàn)余元）。因?yàn)槭酆蠓?wù)花費(fèi)和手機(jī)軟件一起測(cè)算收益，只需用測(cè)算所得稅，不用測(cè)算增值稅以及附加的費(fèi)用，將比計(jì)劃方案一緩解稅賦7．五萬(wàn)元。