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      安裝設(shè)備企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程有二：一是市場(chǎng)銷(xiāo)售主體結(jié)構(gòu)的配套設(shè)施機(jī)器設(shè)備或設(shè)備，該業(yè)務(wù)流程屬于所得稅的繳稅范疇，征收率為17%——但有一些安裝設(shè)備企業(yè)給顧客出具的是不可以抵稅的所得稅專(zhuān)用發(fā)票，而不是能夠抵稅進(jìn)行稅金的所得稅增值稅專(zhuān)票，（購(gòu)入固資不可以抵稅）會(huì)影響到與商事主體的買(mǎi)賣(mài)；二是從事專(zhuān)業(yè)有關(guān)工程項(xiàng)目的售后服務(wù)，該業(yè)務(wù)流程要按增值稅之“建筑行業(yè)”新項(xiàng)目繳稅，征收率是3%。而且，這二種運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程通常是混和在一起的，疏忽大意，就需要根據(jù)稅收法律依照高征收率繳稅。

　　在承包業(yè)務(wù)流程層面，安裝設(shè)備企業(yè)還有一個(gè)普遍存在，那便是在總工程承包中（有資格的總承包單位承攬），獲得一些工程分包工程項(xiàng)目。僅限于稅收法律對(duì)專(zhuān)業(yè)分包工程項(xiàng)目和分包工程項(xiàng)目的有所差異（分包業(yè)務(wù)流程不允許扣減，要反復(fù)繳稅），在承攬?jiān)擃?lèi)業(yè)務(wù)流程時(shí)若疏忽大意，也會(huì)提升由總承包單位轉(zhuǎn)嫁給的稅務(wù)成本費(fèi)，或向外“轉(zhuǎn)讓”的反復(fù)繳稅成本費(fèi)。

　　除開(kāi)所得稅和增值稅以外，安裝設(shè)備企業(yè)涉及到的首要稅收也有所得稅和個(gè)人所得稅。下邊咱們就其關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵稅收，來(lái)談一下避稅構(gòu)思和方式。
　　一、如何解決混合銷(xiāo)售難題
　　混合銷(xiāo)售是給安裝設(shè)備企業(yè)產(chǎn)生高稅賦的首要緣故，解決了混合銷(xiāo)售難題，便會(huì)在一定水平上緩解繳稅成本費(fèi)。但一切納稅問(wèn)題的處理，都需要在稅收優(yōu)惠政策這一架構(gòu)內(nèi)開(kāi)展，因此 ，要處理安裝設(shè)備企業(yè)的混合銷(xiāo)售難題，務(wù)必弄懂現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條要求：一項(xiàng)市場(chǎng)銷(xiāo)售個(gè)人行為假如既涉及到貨品又涉廈非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，為混合銷(xiāo)售個(gè)人行為。除本細(xì)則第六條的要求外，從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、批發(fā)或是零售的公司、公司性企業(yè)和個(gè)體戶(hù)的混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，視作市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，理應(yīng)交納所得稅；別的部門(mén)和本人的混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，視作市場(chǎng)銷(xiāo)售非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，不繳付所得稅。

　　非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，就是指歸屬于應(yīng)交增值稅的交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術(shù)體育文化業(yè)、服務(wù)業(yè)、服務(wù)行業(yè)稅收分類(lèi)征繳范疇的勞務(wù)公司。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條要求：經(jīng)營(yíng)者的以下混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，理應(yīng)分別計(jì)算貨品的銷(xiāo)售總額和非所得稅應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額，并依據(jù)其售賣(mài)商品的銷(xiāo)售總額測(cè)算交納所得稅，非所得稅應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額不繳付所得稅；未分別計(jì)算的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其貨品的銷(xiāo)售總額：
　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品并一起給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司的個(gè)人行為；
　?。ǘ﹪?guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它情況。

　　對(duì)比以上要求，安裝設(shè)備企業(yè)“市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品并一起給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司的個(gè)人行為”，能夠各自計(jì)算機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售總額和安裝勞務(wù)公司的銷(xiāo)售額，即各自交納所得稅和增值稅。但如果是市場(chǎng)銷(xiāo)售并安裝非自產(chǎn)自銷(xiāo)的貨品（機(jī)器設(shè)備），繳稅界線就非常朦朧了，而且現(xiàn)階段普遍存在的實(shí)際難題是：
　?。?）安裝設(shè)備企業(yè)為了更好地獲得非自產(chǎn)自銷(xiāo)機(jī)器設(shè)備的價(jià)差，通常與設(shè)備安裝工程“裝包”，即實(shí)際操作成“一攬子”工程項(xiàng)目，這就變成了混合銷(xiāo)售，根據(jù)稅收法律要按17%交納所得稅；
　?。?）選購(gòu)機(jī)器設(shè)備和售后服務(wù)的工業(yè)顧客，為了更好地獲得購(gòu)入固資的增值稅抵扣，抵稅所得稅，也常常規(guī)定安裝設(shè)備企業(yè)把機(jī)器設(shè)備買(mǎi)價(jià)和組裝花費(fèi)設(shè)在同一張?jiān)鲋蛋l(fā)票上，這也變成了混合銷(xiāo)售。

　　對(duì)于現(xiàn)有難題，大家的避稅提議有二：
　　（1）盡可能把“非自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品變?yōu)樽援a(chǎn)自銷(xiāo)貨品”。即對(duì)一些能夠更新改造的非自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品（能進(jìn)半成品加工的盡可能進(jìn)半成品加工），進(jìn)一步更新改造或生產(chǎn)加工，變成了自產(chǎn)自銷(xiāo)貨品。那樣，對(duì)政府部門(mén)、房產(chǎn)公司等這些非所得稅經(jīng)營(yíng)者而言（不規(guī)定獲得所得稅專(zhuān)票的顧客），就可以各自出具市場(chǎng)銷(xiāo)售商品的增值稅專(zhuān)票和給予維修服務(wù)的建筑業(yè)發(fā)票，進(jìn)而處理混臺(tái)銷(xiāo)售問(wèn)題。

　?。?）分拆企業(yè)，專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)歷服務(wù)項(xiàng)目。這也是對(duì)于交納所得稅必須購(gòu)入固資進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的一般納稅人的大動(dòng)作，或說(shuō)對(duì)策。即把一個(gè)安裝設(shè)備企業(yè)拆分成機(jī)器設(shè)備營(yíng)銷(xiāo)公司和建設(shè)工程企業(yè)，機(jī)器設(shè)備營(yíng)銷(xiāo)公司專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備，收付款出具所得稅增值稅專(zhuān)票；建設(shè)工程企業(yè)主要從事售后服務(wù)，收付款出具建筑業(yè)發(fā)票。相互配合一定讓價(jià)的商務(wù)交涉，讓一般納稅人顧客接納“二對(duì)一”的買(mǎi)賣(mài)方式，還可以處理安裝設(shè)備業(yè)務(wù)流程中的混合銷(xiāo)售難題。

　　二、怎樣緩解“轉(zhuǎn)讓”工程項(xiàng)目稅賦
　　因?yàn)槭芷髽I(yè)資質(zhì)和安裝工作能力等限定，安裝設(shè)備企業(yè)涉及到的“轉(zhuǎn)讓”工程項(xiàng)目關(guān)鍵分2種狀況：一是總承包單位轉(zhuǎn)入安裝設(shè)備企業(yè)；二是安裝設(shè)備企業(yè)轉(zhuǎn)入別的企業(yè)。在這個(gè)“轉(zhuǎn)讓”全過(guò)程中，假如疏忽大意，便會(huì)提升稅賦；換句話說(shuō)，享有不上稅收法律要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條要求：經(jīng)營(yíng)者的銷(xiāo)售額為經(jīng)營(yíng)者給予應(yīng)稅服務(wù)出讓無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)或是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)扣除的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用，可是，以下情況以外：經(jīng)營(yíng)者將工程建筑工程外包給別的部門(mén)的，以其獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減其付款給別的部門(mén)的工程分包款后的賬戶(hù)余額為銷(xiāo)售額。

　　稅收法律確立了“經(jīng)營(yíng)者將工程建筑工程外包給別的部門(mén)的，以其獲得的全都合同款和價(jià)外費(fèi)用扣減其付款給別的部門(mén)的工程分包款后的賬戶(hù)余額為銷(xiāo)售額”，并將扣減應(yīng)用領(lǐng)域由原要求的“專(zhuān)業(yè)分包或是分包”調(diào)節(jié)為“工程建筑專(zhuān)業(yè)分包”，對(duì)分包業(yè)務(wù)流程不會(huì)再容許扣減；與此同時(shí)依據(jù)建筑業(yè)相關(guān)“禁止本人承包工程分包工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程”等要求，對(duì)工程分包給本人的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程也不可扣減工程分包合同款。

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條要求：除本細(xì)則第七條要求外，經(jīng)營(yíng)者給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司（舍不得裝飾設(shè)計(jì)勞務(wù)公司）的，其銷(xiāo)售額應(yīng)該包含工程項(xiàng)目常用原料、機(jī)器設(shè)備以及其他物質(zhì)驅(qū)動(dòng)力合同款以?xún)?nèi)，但不包括基本建設(shè)方給予機(jī)器設(shè)備的合同款。

　　這條實(shí)施方案一是把給予裝飾設(shè)計(jì)勞務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)者“去除在外面”，二是確立除開(kāi)“基本建設(shè)方供應(yīng)的專(zhuān)用設(shè)備的合同款”外，工程項(xiàng)目常用原料、別的物資供應(yīng)驅(qū)動(dòng)力，不論是施工單位給予或是經(jīng)營(yíng)者給予，均應(yīng)劃入銷(xiāo)售額交納增值稅。

　　再對(duì)比安裝設(shè)備企業(yè)的“轉(zhuǎn)讓”狀況，大家的避稅提議有三：
　?。?）謹(jǐn)記合乎工程分包特性，且不必工程分包給本人。稅收法律只對(duì)分包工程（工程分包給本人以外）有稅收優(yōu)惠政策，此外，均全額的繳稅。因此 ，安裝設(shè)備企業(yè)在“轉(zhuǎn)讓”全過(guò)程中，一定要采用合乎稅收法律要求的工程分包方法，來(lái)緩解稅賦。

　?。?）簽署多方面合同書(shū)，提早確立監(jiān)管方的崗位職責(zé)，清除“轉(zhuǎn)讓”狀況。也就最大限度地節(jié)省了稅金。比如，安裝設(shè)備企業(yè)在承攬分包工程時(shí)，與招標(biāo)方和總承包單位簽署三方合同，承諾總承包方的承攬額和自身的承攬額，招標(biāo)方各自轉(zhuǎn)款到總承包單位和安裝設(shè)備企業(yè)的帳戶(hù)，這就清除了“轉(zhuǎn)讓”狀況，緩解總承包單位很有可能轉(zhuǎn)嫁給的稅賦。在以自身為主導(dǎo)承攬工程項(xiàng)目然后向外工程分包時(shí)，還可以簽署三方合同，清除了“轉(zhuǎn)讓”狀況，緩解稅賦。

　?。?）較為機(jī)械設(shè)備給予方法差異的權(quán)益，開(kāi)展挑選。稅收法律確立了“基本建設(shè)方給予機(jī)器設(shè)備的合同款”不記入工程項(xiàng)目總金額繳稅，那還要對(duì)“基本建設(shè)方給予機(jī)器設(shè)備降低的年利稅和承建商給予機(jī)器設(shè)備很有可能獲得的之間價(jià)差”開(kāi)展相對(duì)比較剖析，或?qū)Α俺薪ㄉ探o予機(jī)器設(shè)備提升的稅賦和正中間獲得的機(jī)器設(shè)備價(jià)差”較為剖析，看一下哪家更劃算。若機(jī)器設(shè)備正中間不掙錢(qián)，一定要讓基本建設(shè)方給予，要不然就吃大虧了。

　　三、怎樣緩解所得稅
　　所得稅是一切稅收企業(yè)務(wù)必交納的一個(gè)稅收，征收率為25%或20%。但一些青眼有加的小型微利公司，不清楚自身能夠享有20%的特惠征收率，仍按25%的征收率納稅申報(bào)，在其中不缺偷逃所得稅的個(gè)人行為。這種全是異常的。

　　充分考慮現(xiàn)階段的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)于一些安裝設(shè)備企業(yè)規(guī)模非常小的現(xiàn)況，大家的避稅提議有二：
　?。?）爭(zhēng)得享有低征收率，來(lái)緩解稅賦。
　　《企業(yè)所得稅稅法》第二十八條要求：滿(mǎn)足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。
　　《企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》第一百一十三條確立以下：稅收法律第二十八條第一款所稱(chēng)符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定領(lǐng)域并與此同時(shí)合乎下列情況的公司：
　?。ㄒ唬┘庸ぶ圃鞓I(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)余元；
　?。ǘ┓羌庸ぶ圃鞓I(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)30萬(wàn)余元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)余元。

　　針對(duì)一些超出此規(guī)范的安裝設(shè)備企業(yè)，以上分拆企業(yè)的“大動(dòng)作”就可以“化大為小”，享有20%的稅收優(yōu)惠政策。

　　為了更好地進(jìn)一步緩解小型微利公司的稅賦，2009年12月2日，國(guó)家財(cái)政部和我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局施行稅務(wù)總局[2009]133號(hào)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，要求：

　　自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)余元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

　　換句話說(shuō)，合乎稅務(wù)總局[2009]133號(hào)文檔要求的小型微利公司，在2010年能夠按10%的特惠征收率交納所得稅。

　?。?）標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支個(gè)人行為，來(lái)緩解所得稅。實(shí)際中一些安裝設(shè)備企業(yè)在付款業(yè)務(wù)費(fèi)等酬勞時(shí)，通常是弄虛作假，實(shí)際上是吃啞巴虧了還不知道。大家來(lái)算一算這一賬：
　　倘若你付款5000元業(yè)務(wù)費(fèi)，若在企業(yè)賬目靠譜開(kāi)支，要代收代繳800元個(gè)人所得稅[（5000－5000×20%）×20%個(gè)人所得稅征收率]，但這5000元能夠進(jìn)所得稅稅前，得到抵扣增值稅經(jīng)濟(jì)效益1000元（5000×20%公司所得稅率）或1250元（5000×25%公司所得稅率），這里邊就會(huì)有200元或450元的權(quán)益差別。

　　倘若你付款20000元業(yè)務(wù)費(fèi)，若在企業(yè)賬目靠譜開(kāi)支，要代收代繳3200元個(gè)人所得稅[（20000－20000×20%）×20%個(gè)人所得稅征收率]，但這20000元還可以進(jìn)所得稅稅前，得到抵扣增值稅經(jīng)濟(jì)效益4000元（20000×20%公司所得稅率）或5000元（20000×25%公司所得稅率），這里邊就會(huì)有800元或1800元的權(quán)益差別。

　　大家的理論依據(jù)是：若業(yè)務(wù)費(fèi)的個(gè)人所得稅征收率是20%（每一次派發(fā)在20000元以及下列），在企業(yè)賬目靠譜開(kāi)支，所繳納的個(gè)人所得稅都低于可抵稅的所得稅（2010年享有10%特惠征收率的小型微利公司另算）；而且，在賬目靠譜開(kāi)支合規(guī)管理、合理合法，沒(méi)有稅務(wù)總局風(fēng)險(xiǎn)性。

　　四、怎樣標(biāo)準(zhǔn)和緩解個(gè)人所得稅
　　安裝設(shè)備企業(yè)大多數(shù)有偷逃個(gè)人所得稅的難題，例如賬目存折在起征點(diǎn)下列，1000元下列業(yè)務(wù)費(fèi)不記稅，管理層工作人員不拿高薪職位卻暗地里分紅等，這也是中國(guó)中小型企業(yè)尤其是民企的常見(jiàn)問(wèn)題，也意味了那些公司在快速發(fā)展歷程中的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于這種難題，大家的避稅提議有三：

　?。?）深刻認(rèn)識(shí)偷逃個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)性。我國(guó)在迅速發(fā)展趨勢(shì)，各行各業(yè)都是在標(biāo)準(zhǔn)，稅款監(jiān)管毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)更加嚴(yán)，積習(xí)難改，只有沉積更高的風(fēng)險(xiǎn)性。一些省區(qū)的查稅颶風(fēng)把一些老總都查跑了，查變成“稅款僑民”或乞丐，便是一個(gè)數(shù)據(jù)信號(hào)。因此 ，安裝設(shè)備企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人對(duì)于此事要有充足的了解。

　　（2）科學(xué)安排薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金及其參加運(yùn)營(yíng)公司股東的分紅派發(fā)，挑選最好的派發(fā)形式和金額配搭，緩解本人所得稅稅負(fù)。即保證薪水盡可能均值派發(fā)，薪水和獎(jiǎng)勵(lì)金低稅配搭派發(fā)，參加運(yùn)營(yíng)公司股東的獎(jiǎng)勵(lì)和分紅較為、挑選派發(fā)。大家對(duì)年終獎(jiǎng)金和分紅的研究結(jié)論是：公司營(yíng)業(yè)稅稅率為25%時(shí)，獎(jiǎng)賞公司股東在480000元之內(nèi)，派發(fā)年終獎(jiǎng)金較為臺(tái)適，超出480000元的一部分以分紅方法派發(fā)較為適合；公司營(yíng)業(yè)稅稅率為20%時(shí)，獎(jiǎng)賞公司股東在240000元之內(nèi)，派發(fā)年終獎(jiǎng)金較為適合，超出240000元的部位則分紅適合。

　?。?）標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支，預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)性。此話題討論上已忘筌，但對(duì)超大金額的業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支，能夠采用跨月分散化派發(fā)的方法，把每一次派發(fā)額操縱在20000元以?xún)?nèi)，這既可得到稅收經(jīng)濟(jì)效益，又可清除稅款風(fēng)險(xiǎn)性，還可標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以說(shuō)一舉多得。