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　安裝設(shè)備企業(yè)的具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程有二：一是市場銷售主體結(jié)構(gòu)的配套設(shè)施機器設(shè)備或設(shè)備，該業(yè)務(wù)流程屬于所得稅的繳稅范疇，征收率為17%——但有一些安裝設(shè)備企業(yè)給顧客出具的是不可以抵稅的所得稅專用發(fā)票，而不是能夠抵稅進行稅金的所得稅增值稅專票，（購入固資不可以抵稅）會影響到與商事主體的買賣；二是從事專業(yè)有關(guān)工程項目的售后服務(wù)，該業(yè)務(wù)流程要按增值稅之“建筑行業(yè)”新項目繳稅，征收率是3%。而且，這二種運營業(yè)務(wù)流程通常是混和在一起的，疏忽大意，就需要根據(jù)稅收法律依照高征收率繳稅。

　　在承包業(yè)務(wù)流程層面，安裝設(shè)備企業(yè)還有一個普遍存在，那便是在總工程承包中（有資格的總承包單位承攬），獲得一些工程分包工程項目。僅限于稅收法律對專業(yè)分包工程項目和分包工程項目的有所差異（分包業(yè)務(wù)流程不允許扣減，要反復(fù)繳稅），在承攬該類業(yè)務(wù)流程時若疏忽大意，也會提升由總承包單位轉(zhuǎn)嫁給的稅務(wù)成本費，或向外“轉(zhuǎn)讓”的反復(fù)繳稅成本費。

　　除開所得稅和增值稅以外，安裝設(shè)備企業(yè)涉及到的首要稅收也有所得稅和個人所得稅。下邊咱們就其關(guān)鍵經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵稅收，來談一下避稅構(gòu)思和方式。

　　一、如何解決混合銷售難題
　　混合銷售是給安裝設(shè)備企業(yè)產(chǎn)生高稅賦的首要緣故，解決了混合銷售難題，便會在一定水平上緩解繳稅成本費。但一切納稅問題的處理，都需要在稅收優(yōu)惠政策這一架構(gòu)內(nèi)開展，因此 ，要處理安裝設(shè)備企業(yè)的混合銷售難題，務(wù)必弄懂現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第五條要求：一項市場銷售個人行為假如既涉及到貨品又涉廈非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，為混合銷售個人行為。除本細則第六條的要求外，從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、批發(fā)或是零售的公司、公司性企業(yè)和個體戶的混合銷售個人行為，視作市場銷售貨品，理應(yīng)交納所得稅；別的部門和本人的混合銷售個人行為，視作市場銷售非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，不繳付所得稅。

　　非所得稅應(yīng)稅服務(wù)，就是指歸屬于應(yīng)交增值稅的交通業(yè)、建筑行業(yè)、金融業(yè)保險行業(yè)、郵電通信業(yè)、文化藝術(shù)體育文化業(yè)、服務(wù)業(yè)、服務(wù)行業(yè)稅收分類征繳范疇的勞務(wù)公司。

　　《增值稅暫行條例實施細則》第六條要求：經(jīng)營者的以下混合銷售個人行為，理應(yīng)分別計算貨品的銷售總額和非所得稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，并依據(jù)其售賣商品的銷售總額測算交納所得稅，非所得稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額不繳付所得稅；未分別計算的，由負責人稅務(wù)行政機關(guān)核準其貨品的銷售總額：
　　（一）市場銷售自產(chǎn)自銷貨品并一起給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司的個人行為；
　?。ǘ﹪邑斦?、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的其它情況。

　　對比以上要求，安裝設(shè)備企業(yè)“市場銷售自產(chǎn)自銷貨品并一起給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司的個人行為”，能夠各自計算機器設(shè)備的銷售總額和安裝勞務(wù)公司的銷售額，即各自交納所得稅和增值稅。但如果是市場銷售并安裝非自產(chǎn)自銷的貨品（機器設(shè)備），繳稅界線就非常朦朧了，而且現(xiàn)階段普遍存在的實際難題是：
　?。?）安裝設(shè)備企業(yè)為了更好地獲得非自產(chǎn)自銷機器設(shè)備的價差，通常與設(shè)備安裝工程“裝包”，即實際操作成“一攬子”工程項目，這就變成了混合銷售，根據(jù)稅收法律要按17%交納所得稅；
　?。?）選購機器設(shè)備和售后服務(wù)的工業(yè)顧客，為了更好地獲得購入固資的增值稅抵扣，抵稅所得稅，也常常規(guī)定安裝設(shè)備企業(yè)把機器設(shè)備買價和組裝花費設(shè)在同一張增值發(fā)票上，這也變成了混合銷售。

　　對于現(xiàn)有難題，大家的避稅提議有二：
　　（1）盡可能把“非自產(chǎn)自銷貨品變?yōu)樽援a(chǎn)自銷貨品”。即對一些能夠更新改造的非自產(chǎn)自銷貨品（能進半成品加工的盡可能進半成品加工），進一步更新改造或生產(chǎn)加工，變成了自產(chǎn)自銷貨品。那樣，對政府部門、房產(chǎn)公司等這些非所得稅經(jīng)營者而言（不規(guī)定獲得所得稅專票的顧客），就可以各自出具市場銷售商品的增值稅專票和給予維修服務(wù)的建筑業(yè)發(fā)票，進而處理混臺銷售問題。
　?。?）分拆企業(yè)，專業(yè)工作經(jīng)歷服務(wù)項目。這也是對于交納所得稅必須購入固資進項稅額抵扣的一般納稅人的大動作，或說對策。即把一個安裝設(shè)備企業(yè)拆分成機器設(shè)備營銷公司和建設(shè)工程企業(yè)，機器設(shè)備營銷公司專業(yè)市場銷售機器設(shè)備，收付款出具所得稅增值稅專票；建設(shè)工程企業(yè)主要從事售后服務(wù)，收付款出具建筑業(yè)發(fā)票。相互配合一定讓價的商務(wù)交涉，讓一般納稅人顧客接納“二對一”的買賣方式，還可以處理安裝設(shè)備業(yè)務(wù)流程中的混合銷售難題。

　　二、怎樣緩解“轉(zhuǎn)讓”工程項目稅賦
　　因為受企業(yè)資質(zhì)和安裝工作能力等限定，安裝設(shè)備企業(yè)涉及到的“轉(zhuǎn)讓”工程項目關(guān)鍵分2種狀況：一是總承包單位轉(zhuǎn)入安裝設(shè)備企業(yè)；二是安裝設(shè)備企業(yè)轉(zhuǎn)入別的企業(yè)。在這個“轉(zhuǎn)讓”全過程中，假如疏忽大意，便會提升稅賦；換句話說，享有不上稅收法律要求的稅收優(yōu)惠政策。

　　《營業(yè)稅暫行條例》第五條要求：經(jīng)營者的銷售額為經(jīng)營者給予應(yīng)稅服務(wù)出讓無形資產(chǎn)攤銷或是銷售不動產(chǎn)扣除的全都合同款和價外費用，可是，以下情況以外：經(jīng)營者將工程建筑工程外包給別的部門的，以其獲得的全都合同款和價外費用扣減其付款給別的部門的工程分包款后的賬戶余額為銷售額。

　　稅收法律確立了“經(jīng)營者將工程建筑工程外包給別的部門的，以其獲得的全都合同款和價外費用扣減其付款給別的部門的工程分包款后的賬戶余額為銷售額”，并將扣減應(yīng)用領(lǐng)域由原要求的“專業(yè)分包或是分包”調(diào)節(jié)為“工程建筑專業(yè)分包”，對分包業(yè)務(wù)流程不會再容許扣減；與此同時依據(jù)建筑業(yè)相關(guān)“禁止本人承包工程分包工程項目業(yè)務(wù)流程”等要求，對工程分包給本人的工程項目業(yè)務(wù)流程也不可扣減工程分包合同款。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條要求：除本細則第七條要求外，經(jīng)營者給予建筑行業(yè)勞務(wù)公司（舍不得裝飾設(shè)計勞務(wù)公司）的，其銷售額應(yīng)該包含工程項目常用原料、機器設(shè)備以及其他物質(zhì)驅(qū)動力合同款以內(nèi)，但不包括基本建設(shè)方給予機器設(shè)備的合同款。

　　這條實施方案一是把給予裝飾設(shè)計勞務(wù)公司的經(jīng)營者“去除在外面”，二是確立除開“基本建設(shè)方供應(yīng)的專用設(shè)備的合同款”外，工程項目常用原料、別的物資供應(yīng)驅(qū)動力，不論是施工單位給予或是經(jīng)營者給予，均應(yīng)劃入銷售額交納增值稅。

　　再對比安裝設(shè)備企業(yè)的“轉(zhuǎn)讓”狀況，大家的避稅提議有三：
　?。?）謹記合乎工程分包特性，且不必工程分包給本人。稅收法律只對分包工程（工程分包給本人以外）有稅收優(yōu)惠政策，此外，均全額的繳稅。因此 ，安裝設(shè)備企業(yè)在“轉(zhuǎn)讓”全過程中，一定要采用合乎稅收法律要求的工程分包方法，來緩解稅賦。
　　（2）簽署多方面合同書，提早確立監(jiān)管方的崗位職責，清除“轉(zhuǎn)讓”狀況。也就最大限度地節(jié)省了稅金。比如，安裝設(shè)備企業(yè)在承攬分包工程時，與招標方和總承包單位簽署三方合同，承諾總承包方的承攬額和自身的承攬額，招標方各自轉(zhuǎn)款到總承包單位和安裝設(shè)備企業(yè)的帳戶，這就清除了“轉(zhuǎn)讓”狀況，緩解總承包單位很有可能轉(zhuǎn)嫁給的稅賦。在以自身為主導(dǎo)承攬工程項目然后向外工程分包時，還可以簽署三方合同，清除了“轉(zhuǎn)讓”狀況，緩解稅賦。
　?。?）較為機械設(shè)備給予方法差異的權(quán)益，開展挑選。稅收法律確立了“基本建設(shè)方給予機器設(shè)備的合同款”不記入工程項目總金額繳稅，那還要對“基本建設(shè)方給予機器設(shè)備降低的年利稅和承建商給予機器設(shè)備很有可能獲得的之間價差”開展相對比較剖析，或?qū)Α俺薪ㄉ探o予機器設(shè)備提升的稅賦和正中間獲得的機器設(shè)備價差”較為剖析，看一下哪家更劃算。若機器設(shè)備正中間不掙錢，一定要讓基本建設(shè)方給予，要不然就吃大虧了。

　　三、怎樣緩解所得稅
　　所得稅是一切稅收企業(yè)務(wù)必交納的一個稅收，征收率為25%或20%。但一些青眼有加的小型微利公司，不清楚自身能夠享有20%的特惠征收率，仍按25%的征收率納稅申報，在其中不缺偷逃所得稅的個人行為。這種全是異常的。

　　充分考慮現(xiàn)階段的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并對于一些安裝設(shè)備企業(yè)規(guī)模非常小的現(xiàn)況，大家的避稅提議有二：
　?。?）爭得享有低征收率，來緩解稅賦。
　　《企業(yè)所得稅稅法》第二十八條要求：滿足條件的小型微利公司，減征20%的征收率征繳所得稅。

　　《企業(yè)所得稅實施細則》第一百一十三條確立以下：稅收法律第二十八條第一款所稱符合要求標準的小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定領(lǐng)域并與此同時合乎下列情況的公司：
　　（一）加工制造業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；
　?。ǘ┓羌庸ぶ圃鞓I(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

　　針對一些超出此規(guī)范的安裝設(shè)備企業(yè)，以上分拆企業(yè)的“大動作”就可以“化大為小”，享有20%的稅收優(yōu)惠政策。

　　為了更好地進一步緩解小型微利公司的稅賦，2009年12月2日，國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局施行稅務(wù)總局[2009]133號《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，要求：

　　自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于3萬余元（含3萬余元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

　　換句話說，合乎稅務(wù)總局[2009]133號文檔要求的小型微利公司，在2010年能夠按10%的特惠征收率交納所得稅。

　?。?）標準開支個人行為，來緩解所得稅。實際中一些安裝設(shè)備企業(yè)在付款業(yè)務(wù)費等酬勞時，通常是弄虛作假，實際上是吃啞巴虧了還不知道。大家來算一算這一賬：
　　倘若你付款5000元業(yè)務(wù)費，若在企業(yè)賬目靠譜開支，要代收代繳800元個人所得稅[（5000－5000×20%）×20%個人所得稅征收率]，但這5000元能夠進所得稅稅前，得到抵扣增值稅經(jīng)濟效益1000元（5000×20%公司所得稅率）或1250元（5000×25%公司所得稅率），這里邊就會有200元或450元的權(quán)益差別。

　　倘若你付款20000元業(yè)務(wù)費，若在企業(yè)賬目靠譜開支，要代收代繳3200元個人所得稅[（20000－20000×20%）×20%個人所得稅征收率]，但這20000元還可以進所得稅稅前，得到抵扣增值稅經(jīng)濟效益4000元（20000×20%公司所得稅率）或5000元（20000×25%公司所得稅率），這里邊就會有800元或1800元的權(quán)益差別。

　　大家的理論依據(jù)是：若業(yè)務(wù)費的個人所得稅征收率是20%（每一次派發(fā)在20000元以及下列），在企業(yè)賬目靠譜開支，所繳納的個人所得稅都低于可抵稅的所得稅（2010年享有10%特惠征收率的小型微利公司另算）；而且，在賬目靠譜開支合規(guī)管理、合理合法，沒有稅務(wù)總局風險性。

　　四、怎樣標準和緩解個人所得稅
　　安裝設(shè)備企業(yè)大多數(shù)有偷逃個人所得稅的難題，例如賬目存折在起征點下列，1000元下列業(yè)務(wù)費不記稅，管理層工作人員不拿高薪職位卻暗地里分紅等，這也是中國中小型企業(yè)尤其是民企的常見問題，也意味了那些公司在快速發(fā)展歷程中的風險性。對于這種難題，大家的避稅提議有三：
　?。?）深刻認識偷逃個人所得稅的風險性。我國在迅速發(fā)展趨勢，各行各業(yè)都是在標準，稅款監(jiān)管毫無疑問會更加嚴，積習難改，只有沉積更高的風險性。一些省區(qū)的查稅颶風把一些老總都查跑了，查變成“稅款僑民”或乞丐，便是一個數(shù)據(jù)信號。因此 ，安裝設(shè)備企業(yè)的經(jīng)營人對于此事要有充足的了解。

　　（2）科學安排薪水、獎勵金及其參加運營公司股東的分紅派發(fā)，挑選最好的派發(fā)形式和金額配搭，緩解本人所得稅稅負。即保證薪水盡可能均值派發(fā)，薪水和獎勵金低稅配搭派發(fā)，參加運營公司股東的獎勵和分紅較為、挑選派發(fā)。大家對年終獎金和分紅的研究結(jié)論是：公司營業(yè)稅稅率為25%時，獎賞公司股東在480000元之內(nèi)，派發(fā)年終獎金較為臺適，超出480000元的一部分以分紅方法派發(fā)較為適合；公司營業(yè)稅稅率為20%時，獎賞公司股東在240000元之內(nèi)，派發(fā)年終獎金較為適合，超出240000元的部位則分紅適合。

　?。?）標準業(yè)務(wù)費開支，預(yù)防稅收風險性。此話題討論上已忘筌，但對超大金額的業(yè)務(wù)費開支，能夠采用跨月分散化派發(fā)的方法，把每一次派發(fā)額操縱在20000元以內(nèi)，這既可得到稅收經(jīng)濟效益，又可清除稅款風險性，還可標準企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以說一舉多得。