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      “企業(yè)＋農(nóng)民”運營模式是融入商品經(jīng)濟發(fā)展趨勢、正確引導農(nóng)戶踏入銷售市場、推動社會和諧的一種新式經(jīng)濟體制。采用“企業(yè)＋農(nóng)民”運營模式的公司僅有遵循相應(yīng)的稅制改革，并靈活運用我國適用農(nóng)牧業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，有效開展稅款籌劃，才可以長期性身心健康發(fā)展趨勢。

　　一、農(nóng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策
　　1．所得稅
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條要求：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅?！八枚悓嵤┺k法進一步明文規(guī)定，規(guī)章所稱農(nóng)牧業(yè)，就是指農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、林果業(yè)，農(nóng)牧、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包含從業(yè)農(nóng)業(yè)的部門和本人。

　　《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <農(nóng)產(chǎn)品繳稅范疇注解> 的通告》（財稅字[1995]52號）要求：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅政策工程的第一項所指的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品”，就是指立即從業(yè)綠色植物的栽種、收種和小動物的喂養(yǎng)、打撈的部門和自己售賣的注解列出的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品；對以上企業(yè)和自己售賣的購入的農(nóng)產(chǎn)品，及其企業(yè)和本人購入農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)制造、生產(chǎn)加工后售賣的依然歸屬于注解列出的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅政策的范疇，理應(yīng)依照要求征收率征繳所得稅?！掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品干了詳盡的表述。

　　2．所得稅
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條要求：公司的以下所得的，能夠免稅、減免所得稅：（一）從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目的所得的。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條要求：公司企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項要求的公司從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目的所得的，能夠免稅，減免所得稅，就是指：（一）公司從業(yè)以下工程的所得的，免稅所得稅：l．蔬菜水果，谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、大麻類，糖料、新鮮水果、干果的栽種；2．糧食作物優(yōu)良品種的培育；3．中草藥的栽種；4．樹木的打造和栽種；5．家畜、禽畜的喂養(yǎng)；6．林副產(chǎn)品的收集；7．澆灌、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工、寵物醫(yī)生、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣營銷推廣、農(nóng)機車工作和檢修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項目；8．遠洋捕撈。（二）公司從業(yè)以下工程的所得的，遞減收取所得稅：1．盆栽花卉、茶還有其它飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。公司從業(yè)我國限定和嚴禁發(fā)展趨勢的新項目，不可享有此條要求的所得稅特惠。

　　《關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅發(fā)[2008]850號）要求：農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目中有待進一步優(yōu)化要求的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工等極少數(shù)新項目?！秶邑斦?、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布享有所得稅政策優(yōu)惠的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工范疇（實施）的通告》（稅務(wù)總局[2008]149號）則詳盡要求了享有所得稅政策優(yōu)惠的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工范疇。

　　3．公司享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策標準剖析
　　假如企業(yè)被確認為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，能夠增值稅免稅，還可以免稅、減免所得稅；

　　假如企業(yè)不可以被確認為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，但合乎農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工范疇，不可以增值稅免稅，能夠免稅、減免所得稅；

　　假如企業(yè)不可以被確認為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，也不符農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工范疇，不可以增值稅免稅，也不可以免稅、減免所得稅。

　　二、“企業(yè)＋農(nóng)民”稅款籌劃
　　1．企業(yè)做為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
　　現(xiàn)行標準稅收優(yōu)惠政策對怎樣評定自主生產(chǎn)制造并沒有確立，稅收管理中在于稽查稅務(wù)行政機關(guān)的決策，給公司經(jīng)營產(chǎn)生了非常大籌劃機遇。因此 ，在與農(nóng)民臺作時，企業(yè)應(yīng)完全地考量自身合乎農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，以享有所得稅、所得稅特惠。

　　例1：廣東省溫氏食品集團公司公司是廣東較大 的農(nóng)牧業(yè)行業(yè)龍頭，是“企業(yè)＋農(nóng)民”方式的意味著，其“企業(yè)＋農(nóng)民”合作方式的重要內(nèi)容是：由養(yǎng)戶給予場所，承擔喂養(yǎng)，溫氏公司給予豬（雞）苗、精飼料、藥品和技術(shù)性具體指導，肥豬（雞）由企業(yè)承銷，市場銷售所得的扣減企業(yè)供應(yīng)的豬（雞）苗、精飼料、藥品等成本費后多余一部分（毛利率）歸農(nóng)民全部。

　　剖析：
　　“企業(yè)＋農(nóng)民”運行能夠解釋為授權(quán)委托飼養(yǎng)，企業(yè)給予豬（雞）苗、精飼料、藥品和技術(shù)性具體指導，關(guān)鍵飼養(yǎng)成本費由企業(yè)出，對委托飼養(yǎng)農(nóng)民付款業(yè)務(wù)費，企業(yè)取回肥豬（雞）、再市場銷售，一定水平講也歸屬于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售的自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”。因此 ，企業(yè)還可以享有所得稅、所得稅特惠。

　　2．企業(yè)不當作農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
　　企業(yè)不當作農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，不可以增值稅免稅。若企業(yè)為所得稅一般納稅人，應(yīng)一切正常測算所得稅銷項稅；根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，經(jīng)營者購入貨品或是接納應(yīng)稅服務(wù)（下稱購入貨品或是應(yīng)稅服務(wù)）付款或是壓力的所得稅額，為進項稅。購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，除獲得所得稅增值稅專票或是中國海關(guān)進口增值稅專用型交款書外，依照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品回收稅票或是銷售清單上標明的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品買價和13%的扣除率測算的進項稅。進項稅計算方法：進項稅＝買價×扣除率。

　　企業(yè)不當作農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，若企業(yè)收購后立即售賣，不可以免減所得稅；但假如企業(yè)開展粗加工后市場銷售，合乎稅務(wù)總局[2008]149號《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）要求，企業(yè)才能夠享有免減所得稅工資待遇。

　　對符合要求農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工，稅款籌劃的重點在于如何把絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品簡易生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)流程移位給農(nóng)民根據(jù)其手工坊開展生產(chǎn)制造成農(nóng)牧業(yè)加工品，隨后企業(yè)再以回收的形式將農(nóng)牧業(yè)加工品回收回來，開展最少的粗加工。既完成企業(yè)享有免減所得稅現(xiàn)行政策，又完成利潤最大化抵稅所得稅進項稅的目地。

　　例2：A企業(yè)是專業(yè)生產(chǎn)制造雞腿菇的農(nóng)惠農(nóng)制造業(yè)企業(yè)，采用“企業(yè)＋農(nóng)民”的生產(chǎn)模式，A企業(yè)與農(nóng)民簽署產(chǎn)供合同書，A企業(yè)向農(nóng)民給予資產(chǎn)，菌苗等，農(nóng)民做為企業(yè)的定額比例法生產(chǎn)車間，進行雞腿菇的栽種、收集，及其篩分與浸洗、結(jié)束解決粗加工，隨后由A企業(yè)再將農(nóng)民生產(chǎn)制造的雞腿菇回收回來，進到塑料軟包裝冷水雞腿菇和馬口鐵罐頭生產(chǎn)流水線，最后商品為真空包裝袋冷水菇和馬口鐵罐頭，發(fā)售市場銷售。

　　對A企業(yè)有2種計劃方案可選擇：
　　計劃方案一：2007年A企業(yè)立即回收農(nóng)民生產(chǎn)制造的沒經(jīng)粗加工的雞腿菇付款1二十萬元，上門服務(wù)回收運送花費十萬元，篩分與浸洗、結(jié)束等不可抵稅進項稅的花費19萬余元、水電費等開支5．8八萬元可抵稅進項稅一萬元，生產(chǎn)制造冷水雞腿菇和馬口鐵罐頭等艙進項稅3．4萬元，市場銷售冷水菇和馬口鐵罐頭獲得收益200萬元。其應(yīng)繳所得稅額及稅收負擔率測算以下：
　?。?）所得稅銷項稅 　200×17%＝34（萬余元）
　?。?）容許抵減的進項稅 　120×13%＋10×7%＋1＋3．4＝20．7（萬余元）
　?。?）應(yīng)交納所得稅 　34－20．7＝13．3（萬余元）
　?。?）所得稅壓力率13．3／200＝6．65%.

　　計劃方案二：2007年A企業(yè)收購農(nóng)民生產(chǎn)制造的經(jīng)粗加工的雞腿菇付款144.8八萬元，上門服務(wù)回收運送花費十萬元，生產(chǎn)制造冷水雞腿菇和馬口鐵罐頭等艙進項稅3．4萬元，市場銷售冷水菇和馬口鐵罐頭獲得收益200萬元。
　　其應(yīng)繳所得稅額及稅收負擔率測算以下：
　?。?）所得稅銷項稅 　　200×17%＝34（萬余元）
　?。?）容許抵減的進項稅 144．88×13%＋10×7%＋3.4＝22.93（萬余元）
　?。?）應(yīng)交納所得稅 　　34－22.93＝11．07（萬余元）
　?。?）所得稅壓力率11．07／200＝5.53%。

　　以上二計劃方案，A企業(yè)收購雞腿菇后，還開展塑料軟包裝冷水雞腿菇和馬口鐵罐頭生產(chǎn)流水線等生產(chǎn)加工，再市場銷售，以完成A企業(yè)免減征繳所得稅目地。根據(jù)以上兩種方法的較為，立即回收未粗加工雞腿菇的所得稅壓力率要高，其根本原因是當工藝流程進到篩分與浸洗、結(jié)束等的生產(chǎn)工藝流程時需損耗的人工費用等沒法抵稅進項稅，所支出的花費相同，但稅賦提升1．12個點。在企業(yè)簡易生產(chǎn)成本與付款給農(nóng)民生產(chǎn)成本相同的情形下，回收成本費越低，稅賦可能越高。

　　3．自主創(chuàng)新“企業(yè)＋農(nóng)民”運營模式，降低稅票風險性
　　企業(yè)與農(nóng)戶協(xié)作，一般付款給農(nóng)戶業(yè)務(wù)費沒法獲得合理合法單據(jù)。企業(yè)在都沒有合理合法單據(jù)的情形下不能將花費記入成本費，計稅企業(yè)所得稅時不允許扣減，給企業(yè)產(chǎn)生了稅款風險性。

　　《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》（稅務(wù)總局[2008]81號）要求：一、對農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社市場銷售本社組員生產(chǎn)制造的農(nóng)產(chǎn)品，視作農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者市場銷售自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅。二、所得稅一般納稅人從農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社購入的免稅政策農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率測算抵稅所得稅進項稅。三、對農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社向本社組員市場銷售的農(nóng)用地膜、種籽、苗木、有機肥、化肥、農(nóng)機車，增值稅免稅。

　　由此可見，我國從所得稅特惠層面給農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社非常大適用，使農(nóng)民自身與企業(yè)簽合同與根據(jù)自行組合而成的農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社與企業(yè)簽合同沒有差別，為“企業(yè)＋農(nóng)民”運營模式自主創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。與此同時，農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社可給企業(yè)開票等優(yōu)點，降低稅票風險性，小編覺得“企業(yè)＋農(nóng)戶臺作機構(gòu)（由諸多農(nóng)民自行構(gòu)成）”是非?？尚械摹３酥?，“企業(yè)＋農(nóng)戶協(xié)作機構(gòu)（由諸多農(nóng)民自行構(gòu)成）”方式，使協(xié)作或博奕彼此的主導地位和軍事實力產(chǎn)生實際性轉(zhuǎn)變 ，使原先企業(yè)與農(nóng)民簽署的不穩(wěn)定的短期內(nèi)合同變化為有農(nóng)戶協(xié)作機構(gòu)進行的長久合同，有益于農(nóng)戶及意味著農(nóng)戶個人利益的協(xié)作機構(gòu)在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和社會化中行為主體位置的真真正正建立，逐步完善科學合理的收益分享和風險性平攤體制。