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挑選運營模式享有農(nóng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策的籌劃

2021-09-07 17:42

        近日,我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第2號,下稱“2號公示”),確立“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目制造的公司,能夠依照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的相關(guān)要求,享有免減所得稅政策優(yōu)惠。

  “企業(yè)+農(nóng)民”稅款有特惠
  《企業(yè)所得稅法》第二十七條要求,從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目的所得的能夠免稅、減免所得稅?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十六條則進一步確定了免減所得稅的新項目,包含:
  1.公司從業(yè)蔬菜水果、谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、大麻類、糖料、新鮮水果、干果的栽種,糧食作物優(yōu)良品種的培育,中草藥的栽種,樹木的打造和栽種,家畜、禽畜的喂養(yǎng),林副產(chǎn)品的收集,澆灌、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工、寵物醫(yī)生、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣營銷推廣、農(nóng)機車工作和檢修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項目,遠洋捕撈新項目的所得的,免稅所得稅。

  2.公司從業(yè)盆栽花卉、茶還有其它飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)殖項目的所得的,遞減收取所得稅。

  對公司采用“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式從業(yè)家畜、禽畜的喂養(yǎng)所得稅特惠,本次質(zhì)監(jiān)總局以通告方式進行公布。對于企業(yè)與農(nóng)民簽署授權(quán)委托飼養(yǎng)合同書,向農(nóng)民給予禽畜苗、精飼料、飼料及預(yù)苗等(使用權(quán)〈產(chǎn)權(quán)年限〉仍歸屬于企業(yè)),農(nóng)民將禽畜養(yǎng)大變成制成品后交貨企業(yè)回收利用狀況,由于采用“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式的公司,雖不可以直接從業(yè)禽畜的飼養(yǎng),但系授權(quán)委托農(nóng)民喂養(yǎng),并擔負例如銷售市場、管理方法、購置、市場銷售等運營崗位職責及絕大多數(shù)運營管理風(fēng)險,企業(yè)和農(nóng)民是勞務(wù)派遣關(guān)聯(lián),公示明文規(guī)定,對該類以“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目制造的公司,能夠依照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的相關(guān)要求,享有免減所得稅政策優(yōu)惠。這從國家政策方面上解決了“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式的企業(yè)稅收難題,為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品精加工給予了一定的籌劃室內(nèi)空間。

  經(jīng)營方案較為
  “企業(yè)+農(nóng)民”是現(xiàn)階段稅款籌劃中一個較為完善的構(gòu)思,重點在于企業(yè)如何把一部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的制造或簡易生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)流程移位給農(nóng)民,根據(jù)其喂養(yǎng)、栽種或手工坊開展生產(chǎn)制造或生產(chǎn)加工制造成農(nóng)牧業(yè)加工品,再將農(nóng)牧業(yè)加工品回收回來,做到抵稅所得稅進項稅、享有所得稅免減特惠的目地。根據(jù)“企業(yè)+農(nóng)民”的方式享有稅收優(yōu)惠政策,黃菊花健康飲品的生產(chǎn)制造、生產(chǎn)加工便是一個有效的例子。

  江蘇海螺黃菊花健康飲品有限責任公司是專業(yè)生產(chǎn)制造黃菊花健康飲品的農(nóng)惠農(nóng)制造業(yè)企業(yè),所得稅層面有2種計劃方案可選擇:
  計劃方案一:2008年,海螺企業(yè)立即回收農(nóng)民生產(chǎn)制造的黃菊花,付款1二十萬元,上門服務(wù)回收付款輸送花費十萬元,煮制、結(jié)束和干做成黃菊花餅損耗人工費用等不可抵稅進項稅的花費19萬余元,水電費等開支5.8八萬元,可抵稅進項稅一萬元,生產(chǎn)制造黃菊花健康飲品損耗水電費、輔材等進項稅3.4萬元,市場銷售黃菊花健康飲品獲得收益200萬元。其應(yīng)繳所得稅額及稅收負擔率測算以下。
 ?。?)所得稅銷項稅=200×17%=34(萬余元)。
 ?。?)容許抵減的進項稅=120×13%+10×7%+1+3.4=20.7(萬余元)。
 ?。?)應(yīng)交納所得稅額=34-20.7=13.3(萬余元)。
 ?。?)所得稅壓力率=13.3÷200=6.65%。

  計劃方案二:2008年,海螺企業(yè)收購農(nóng)民生產(chǎn)制造的黃菊花餅共付款144.8八萬元,上門服務(wù)回收運送花費十萬元,生產(chǎn)制造黃菊花健康飲品損耗水電費、輔材等進項稅3.4萬元,市場銷售黃菊花健康飲品獲得收益200萬元。其應(yīng)繳所得稅額及稅收負擔率測算以下。
 ?。?)所得稅銷項稅=200×17%=34(萬余元)。
 ?。?)容許抵減的進項稅=144.88×13%+10×7%+3.4=22.93(萬余元)。
 ?。?)應(yīng)交納所得稅額=34-22.93=11.07(萬余元)。
 ?。?)所得稅壓力率=11.07÷200=5.53%。

  仍以以上實例為例子,所得稅層面也是有二種計劃方案可選擇:
  計劃方案一:假定2010年海螺企業(yè)立即向農(nóng)民回收黃菊花,隨后開展生產(chǎn)加工,2010年1月~6月獲得盈利四十萬元,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)要求,企業(yè)上半年度應(yīng)繳所得稅十萬元(40×25%)。

  計劃方案二:海螺企業(yè)采用“企業(yè)+農(nóng)民”運營模式,2010年1月~6月獲得盈利四十萬元,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》和2號公示有關(guān)要求,企業(yè)上半年度應(yīng)繳所得稅五萬元(40×25%×50%),降低稅金五萬元。

  計劃方案較為
  根據(jù)較為以上兩種計劃方案,立即回收黃菊花比回收黃菊花餅生產(chǎn)制造黃菊花健康飲品的所得稅壓力率高,緣故是當工藝流程進到煮制、結(jié)束和干做成黃菊花餅的生產(chǎn)工藝流程時,所消耗的人工費用等沒法抵稅進項稅,付款的花費相同,但稅賦提升1.12個點。在企業(yè)簡易生產(chǎn)成本與付款給農(nóng)民生產(chǎn)成本相同的情形下,回收成本費越低,稅賦可能越高。立即回收黃菊花生產(chǎn)加工比授權(quán)委托農(nóng)民生產(chǎn)制造黃菊花再回收生產(chǎn)加工的所得稅壓力要重一些。

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