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      2008年施行的新《企業(yè)所得稅法》盡管早已把資產(chǎn)車險公司公司所得稅率由原先的33%降低為25%，可是所得稅額仍然是資產(chǎn)車險公司的一筆很大的壓力。并且伴隨著資產(chǎn)車險公司總數(shù)的增加、銷售市場的混亂、市場競爭自然環(huán)境的惡變，資產(chǎn)車險公司要在白熱化的行業(yè)競爭中存活、發(fā)展趨勢、盈利，務(wù)必依據(jù)企業(yè)本身的特性采用不一樣的有效的方式。在這種辦法中，根據(jù)稅款籌劃造就成本費競爭優(yōu)勢是資產(chǎn)車險公司銷售市場取勝的關(guān)鍵神器之一。

　　資產(chǎn)車險公司同其他公司一樣，一樣能夠 選用成本費、花費的充足稅前列支開展稅款籌劃，這一稅款籌劃的關(guān)鍵一般包含三個關(guān)鍵層面：準許從總收入額中減除的新項目、可免于記入應(yīng)繳稅收入額的新項目、增值稅免稅特惠新項目。

　　一、充足稅前列支早已核準的風險準備金
　　財險領(lǐng)域是運營風險的特殊行業(yè)，為提防風險性，企業(yè)一般都獲取風險準備金。由于資產(chǎn)車險公司的成本費有一些是估計成本費，因此風險準備金一般沒法精確測算，這促使資產(chǎn)車險公司在成本費稅前列支層面有自已的特點?，F(xiàn)行標準的公司企業(yè)所得稅法根據(jù)容許資產(chǎn)車險公司獲取各種風險準備金并容許抵扣來分攤資產(chǎn)車險公司的風險性。

　　因為財險保險投保的限期一般是一年，扣除保險費用的時間段很有可能在一年中的任意一天，因此財險的測算本年度是以扣除保險費用之日具有第二年相匹配日，但依據(jù)會計和稅務(wù)要求資產(chǎn)車險公司的財務(wù)核算本年度和所得稅年度匯算清繳時間是以1月1日到12月31日，這就致使了財險本年度和財務(wù)會計、稅款計算本年度不一致的難題，因而年尾財務(wù)會計結(jié)帳時，依照企業(yè)會計準則的要求，保費收入盡管早已全都被確定了，可是事實上也有一部分保險條款并沒有期滿。針對這個問題，現(xiàn)行標準的公司企業(yè)所得稅法根據(jù)容許資產(chǎn)車險公司獲取未期滿義務(wù)風險準備金并容許抵扣來分攤資產(chǎn)車險公司的風險性。

　　現(xiàn)階段資產(chǎn)車險公司未期滿義務(wù)風險準備金獲取方式常見的關(guān)鍵有三種：二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。從所得稅籌劃的視角看來，由于未期滿風險準備金能夠 稅前全額的扣減，因此籌劃基本原理也就是只需較為一下三種方式下記提的風險準備金尺寸，哪一種方式推算出來的未期滿義務(wù)風險準備金大量，那麼就可以在公司個人所得抵扣大量，進而節(jié)省所得稅款。由于能夠 抵扣的未期滿義務(wù)風險準備金金額相當于保費收入乘于未期滿義務(wù)風險準備金的獲取占比，換句話說在資產(chǎn)車險公司保費收入同樣的情形下，未期滿義務(wù)風險準備金獲取的比率假如越大，那麼能夠 抵扣的風險準備金就越大，所得稅就越低，從稅款籌劃視角來講就越有益。

　　再如未決賠款風險準備金的獲取。未決賠款風險準備金一般包含已產(chǎn)生已報警、已出現(xiàn)未報警、索賠花費三個一部分。針對未決賠款風險準備金，一般的評價方法有二種：逐案估計方式和應(yīng)用統(tǒng)計分析方法估計。因為這2種辦法都各有一定的優(yōu)點和缺點，因此 這2種辦法在操作實務(wù)之中都是有選用，因而從稅款籌劃的視角講，資產(chǎn)車險公司能夠 挑選估計結(jié)果很大的方式 ，以最大限度地稅前列支未決賠款風險準備金花費，進而節(jié)省企業(yè)的所得稅款?？墒切枰⒁獾氖秋L險準備金的獲取也不是無節(jié)制的獲取，應(yīng)視我國的法律法規(guī)、財險企業(yè)集團的會計要求、集團公司發(fā)展戰(zhàn)略分配等要素而定。

　　二、搞好花費的區(qū)別工作中，靈活運用稅收優(yōu)惠政策
　　伴隨著領(lǐng)域的市場競爭，做為供應(yīng)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域，資產(chǎn)車險公司為了更好地更快的業(yè)務(wù)和感恩回饋顧客，對贊助支出和宣傳廣告極為重視。例如制做節(jié)日精美禮品、戶外廣告牌等花費全是做為企業(yè)的日?；ㄙM稅前列支。殊不知，2008年新稅法要求與運營相關(guān)的廣告宣傳費容許在稅前按一定占比扣減，而公司產(chǎn)生的各類與運營不相干的贊助支出則不可在抵扣。操作過程中，由于各種客觀因素，稍不留意，二者通?；ハ喔慊?。從稅款籌劃視角講，資產(chǎn)車險公司財會人員在具體財務(wù)會計實際操作中應(yīng)留意嚴苛區(qū)別業(yè)務(wù)流程書費與廣告宣傳費，干萬不可以把廣告宣傳費當做業(yè)務(wù)流程書費解決，僅有如此能夠享有廣告宣傳費抵扣的稅收優(yōu)惠政策；與此同時，資產(chǎn)車險公司在開展廣告服務(wù)宣傳策劃時，務(wù)必從有關(guān)媒體廣告獲得稅務(wù)單位肯定的宣傳費稅票，使營業(yè)性的廣告宣傳開支與非營利性的贊助支出嚴苛區(qū)別起來，以做到花費抵稅的目地，進而降低所得稅的交納。

　　除此之外，2008年新稅法對招待費的抵扣作出了新的要求：公司產(chǎn)生的與企業(yè)經(jīng)營運動相關(guān)的招待費開支，依照本年利潤的60%扣減，但最多不能高于當初市場銷售（運營）收益的5‰。但新稅法對企業(yè)的會議費開支并沒有要求扣減占比，只需是企業(yè)具體產(chǎn)生的會議費開支，包含在開會、會中合會議后所造成的會議廳房租、出席會議工作人員住宿費、大會用具、大會紀念冊設(shè)計等開支，能夠 全款在稅前扣除。該要求針對資產(chǎn)車險公司來講，具備一定的稅款籌劃室內(nèi)空間；由于針對資產(chǎn)車險公司而言，因為公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展的必須 ，大會事務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程接待較為經(jīng)常，因而規(guī)定財會人員在日常財務(wù)核算中應(yīng)精確區(qū)別會議費和招待費，切忌將會議費中的出席工作人員住宿費做為招待費解決，進而擴大了招待費的額度，造成 招待費超標準應(yīng)用，導(dǎo)致超標準一部分沒法在稅前抵稅。與此同時財務(wù)計劃工作人員在日常費用預(yù)算工作上應(yīng)提升招待費成本管理，爭得享有最大額度抵稅。而且大力開展會議費籌劃，依據(jù)業(yè)務(wù)流程特性有效支出會議費和招待費，保證會議費全額的按實稅前列支，靈活運用稅收優(yōu)惠政策。

　　比如，某財險股份公司有限責任公司漳州市核心支公司目前員工120人。2009年終表格體現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，公司當初業(yè)務(wù)宣傳費的賬目稅前列支金額為十五萬元。年尾年度匯算清繳時，經(jīng)其稅務(wù)代理商中介服務(wù)一一漳州市某稅務(wù)師公司審批，公司按主營業(yè)務(wù)收入0.5%的占比稅前列支十萬元的業(yè)務(wù)宣傳費，超額度規(guī)范的五萬元業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額。代理商工作人員向公司財稅咨詢狀況后，調(diào)研發(fā)覺該公司產(chǎn)生的一筆八萬元展覽會費可在業(yè)務(wù)流程及期間費用中稅前列支，但公司卻將其納入了“業(yè)務(wù)宣傳費”。緣故取決于。公司參與保險業(yè)業(yè)務(wù)拓展展覽會展銷會時，未按照規(guī)定獲得展會的協(xié)議書、邀請信等憑據(jù)，僅有一張稅票，引言是“展覽會費”。依照公司的賬務(wù)處理，此項花費應(yīng)當歸屬于“業(yè)務(wù)宣傳費”，歸屬于額度扣減新項目。經(jīng)該財險公司與展會組織架構(gòu)商議，特相關(guān)憑據(jù)補足后．報檢本地負責人稅務(wù)行政機關(guān)準許，依照企業(yè)所得稅法要求再次開展了調(diào)帳解決。最終企業(yè)依規(guī)獲得需要的有效、合理合法的證明文件，計入了營業(yè)費用。一筆八萬元的花費，按25%所得稅計算，則能夠 節(jié)省12五百元的稅務(wù)成本費。

　　三、推行薪酬改革創(chuàng)新規(guī)章制度，最大限度運用稅收優(yōu)惠政策
　　員工薪酬開支是資產(chǎn)車險公司的一大花費。在公司所得稅匯算中，員工薪酬開支按新稅法要求的能夠 全額的扣減，但這并沒有無償?shù)碾S便稅前列支，只是要參考同行的“有效開支”?？墒枪鈶{這類辦法或是沒法最大限度地降低所得稅的比例稅率。事實上，資產(chǎn)車險公司員工組成較為復(fù)雜，有多種多樣定編的工作人員。在企業(yè)駕駛員、保安人員和暫時性員工等工作人員的聘請上，假如能采用與人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)簽署用工協(xié)議、該一部分人員構(gòu)成所屬人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)并由該企業(yè)承擔統(tǒng)一管理方法，資產(chǎn)車險公司只需用付款用人花費、則該一部分員工薪水則不按員工薪酬測算，而按公司費用解決。并且該花費按稅收優(yōu)惠政策要求能夠 全款在抵扣。那樣，資產(chǎn)車險公司在完成用人方法變化的并且也在所得稅籌劃層面前行了一大步。

　　此外，為了更好地最大限度運用稅收優(yōu)惠政策，資產(chǎn)車險公司還需要在員工福利費、工會經(jīng)費、員工教育投入等領(lǐng)域開展稅款籌劃。2008新稅法要求：員工福利費、工會經(jīng)費、員工教育投入按工資薪金所得總金額的14%、2%、2.5%的規(guī)范扣減，未超出規(guī)范的按現(xiàn)實本年利潤扣減，超出規(guī)范的只有按規(guī)范扣減（除員工教育投入外）。在所得稅的具體籌劃中，為最大限度完成員工福利費的抵扣，財會人員解決員工福利費開展獨立設(shè)賬計算。進而嚴苛按最大規(guī)范獲取員工福利費、工會經(jīng)費、員工教育投入。盡量減少多提或是少計造成 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時的調(diào)節(jié)；此外，財務(wù)核算工作人員也需要留意在工會經(jīng)費的記提中應(yīng)當附《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》做為抵稅的根據(jù)。與此同時不必超標準派發(fā)、撥繳工會經(jīng)費和員工福利費，不然在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時超標準一部分都需要做為所得稅納稅調(diào)增新項目補交稅款。

　　四、社會捐贈中的稅款籌劃
　　2008年新稅法要求：公司根據(jù)服務(wù)性社團組織或是縣級以上市人民政府以及單位，用以公益慈善的捐贈支出，在年終資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。針對金融業(yè)、商業(yè)保險公司而言，其用以公益性和救助性的捐贈支出的減除占比為1．5%.盡管占比較小，可是假如捐助的數(shù)量夠大，這也是企業(yè)一筆很大的盈利。企業(yè)假如立即向受贈人捐助則不允許開展抵扣。如果是企業(yè)捐助非貨幣性資產(chǎn)的狀況，則應(yīng)該給予該財產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)證實，不然將沒法獲得合理合法的公益性捐贈單據(jù)。因而資產(chǎn)車險公司的財會人員務(wù)必高度重視捐贈活動稅款籌劃管理方法，從基礎(chǔ)會計工作方面保證以下幾個方面：①捐助的組織一定要挑選稅收法律認同的非盈利性社團組織或是市人民政府以及相關(guān)部門，為此來保證捐贈支出依規(guī)獲得扣減；②企業(yè)如果有非貨幣性資產(chǎn)的捐助，在投資性房地產(chǎn)層面一定要獲得相關(guān)憑證，便于能給予標明其投資性房地產(chǎn)的證實，進而獲得合理合法的捐贈票據(jù)；③留意企業(yè)的捐助扣減額度，特別是在捐贈支出額度很大的情形下，可根據(jù)分期付款分次捐助，事前制定好各年捐贈支出，進而享有稅前全額的扣減的現(xiàn)行政策。

　　比如，某資產(chǎn)車險公司2009年度完成盈利五百萬元，公司營業(yè)稅稅率為25%.企業(yè)為了更好地回饋社會及傳遞愛心，決策向四川地震受災(zāi)地區(qū)捐助三十萬元。在捐助總金額不會改變時，有以下2種捐助方法挑選：①經(jīng)營者不通過地區(qū)非盈利的社團組織、黨政機關(guān)做公益、救助性捐助或者非公益性、救助性捐助；②經(jīng)營者根據(jù)地區(qū)非盈利的社團組織、黨政機關(guān)，向文化教育、民政部門等公益慈善做公益、救助性的捐助（不屬能夠 全額的扣減的狀況）。依據(jù)稅收法律的相關(guān)要求，第①種狀況，其應(yīng)繳稅收入額不可以作一切扣減，所以應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款500×25%＝12五萬元。第②種狀況，其捐贈支出在扣減額度內(nèi)的一部分能夠 按實扣減，所以應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款為[500－500×1.5%]×25%＝123.十二萬元。避稅

　　1880零元。由此可見，公司以第②種狀況捐助，現(xiàn)錢排出至少，得到權(quán)益數(shù)最多。

　　五、靈活運用稅款條文和政策優(yōu)惠
　　《企業(yè)所得稅法》條例全文第四十六條要求了凡公司參與財險，依照要求交納的保險費用，準許扣減。因而，資產(chǎn)車險公司還可以自身購買保險，以降低本身風險性，與此同時降低公司收益，以實現(xiàn)降低所得稅的籌劃目地。

　　《企業(yè)所得稅法》第一8條要求了虧損彌補現(xiàn)行政策，這一規(guī)章適用不一樣經(jīng)濟發(fā)展成分、不一樣運營構(gòu)成方式的公司?，F(xiàn)階段因為金融危機的危害，伴隨著市場競爭自然環(huán)境的日益惡變，資產(chǎn)車險公司基本上都是虧本，此刻靈活運用這條現(xiàn)行政策，能夠為企業(yè)降低許多所得稅。比如，某資產(chǎn)車險公司開設(shè)早已2年，企業(yè)第一年虧本二十萬元，第二年虧本十五萬元，第三年預(yù)估將贏利五十萬元。企業(yè)歷經(jīng)籌劃，決策當初購買使用價值一百萬元的固資（現(xiàn)場勘查車等），預(yù)估應(yīng)用四年（不考慮到折舊）。那樣，當初折舊費額為2五萬元，可抵減公司當初盈利收益2五萬元，再加上公司前2年的3五萬元虧本，公司當初由贏利五十萬元變?yōu)樘澅臼f元。那樣，資產(chǎn)車險公司就延遞了盈利本年度，為其提供了一定的稅款益處。