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      2008年施行的新《企業(yè)所得稅法》盡管早已把資產(chǎn)車險(xiǎn)公司公司所得稅率由原先的33%降低為25%，可是所得稅額仍然是資產(chǎn)車險(xiǎn)公司的一筆很大的壓力。并且伴隨著資產(chǎn)車險(xiǎn)公司總數(shù)的增加、銷售市場(chǎng)的混亂、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)自然環(huán)境的惡變，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司要在白熱化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中存活、發(fā)展趨勢(shì)、盈利，務(wù)必依據(jù)企業(yè)本身的特性采用不一樣的有效的方式。在這種辦法中，根據(jù)稅款籌劃造就成本費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是資產(chǎn)車險(xiǎn)公司銷售市場(chǎng)取勝的關(guān)鍵神器之一。

　　資產(chǎn)車險(xiǎn)公司同其他公司一樣，一樣能夠 選用成本費(fèi)、花費(fèi)的充足稅前列支開(kāi)展稅款籌劃，這一稅款籌劃的關(guān)鍵一般包含三個(gè)關(guān)鍵層面：準(zhǔn)許從總收入額中減除的新項(xiàng)目、可免于記入應(yīng)繳稅收入額的新項(xiàng)目、增值稅免稅特惠新項(xiàng)目。

　　一、充足稅前列支早已核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
　　財(cái)險(xiǎn)領(lǐng)域是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，為提防風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)一般都獲取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。由于資產(chǎn)車險(xiǎn)公司的成本費(fèi)有一些是估計(jì)成本費(fèi)，因此風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般沒(méi)法精確測(cè)算，這促使資產(chǎn)車險(xiǎn)公司在成本費(fèi)稅前列支層面有自已的特點(diǎn)?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的公司企業(yè)所得稅法根據(jù)容許資產(chǎn)車險(xiǎn)公司獲取各種風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金并容許抵扣來(lái)分?jǐn)傎Y產(chǎn)車險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　因?yàn)樨?cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)投保的限期一般是一年，扣除保險(xiǎn)費(fèi)用的時(shí)間段很有可能在一年中的任意一天，因此財(cái)險(xiǎn)的測(cè)算本年度是以扣除保險(xiǎn)費(fèi)用之日具有第二年相匹配日，但依據(jù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)要求資產(chǎn)車險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)核算本年度和所得稅年度匯算清繳時(shí)間是以1月1日到12月31日，這就致使了財(cái)險(xiǎn)本年度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅款計(jì)算本年度不一致的難題，因而年尾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)帳時(shí)，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，保費(fèi)收入盡管早已全都被確定了，可是事實(shí)上也有一部分保險(xiǎn)條款并沒(méi)有期滿。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的公司企業(yè)所得稅法根據(jù)容許資產(chǎn)車險(xiǎn)公司獲取未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金并容許抵扣來(lái)分?jǐn)傎Y產(chǎn)車險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　現(xiàn)階段資產(chǎn)車險(xiǎn)公司未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金獲取方式常見(jiàn)的關(guān)鍵有三種：二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。從所得稅籌劃的視角看來(lái)，由于未期滿風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金能夠 稅前全額的扣減，因此籌劃基本原理也就是只需較為一下三種方式下記提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金尺寸，哪一種方式推算出來(lái)的未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金大量，那麼就可以在公司個(gè)人所得抵扣大量，進(jìn)而節(jié)省所得稅款。由于能夠 抵扣的未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金金額相當(dāng)于保費(fèi)收入乘于未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的獲取占比，換句話說(shuō)在資產(chǎn)車險(xiǎn)公司保費(fèi)收入同樣的情形下，未期滿義務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金獲取的比率假如越大，那麼能夠 抵扣的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金就越大，所得稅就越低，從稅款籌劃視角來(lái)講就越有益。

　　再如未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的獲取。未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一般包含已產(chǎn)生已報(bào)警、已出現(xiàn)未報(bào)警、索賠花費(fèi)三個(gè)一部分。針對(duì)未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一般的評(píng)價(jià)方法有二種：逐案估計(jì)方式和應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分析方法估計(jì)。因?yàn)檫@2種辦法都各有一定的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，因此 這2種辦法在操作實(shí)務(wù)之中都是有選用，因而從稅款籌劃的視角講，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司能夠 挑選估計(jì)結(jié)果很大的方式 ，以最大限度地稅前列支未決賠款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金花費(fèi)，進(jìn)而節(jié)省企業(yè)的所得稅款?？墒切枰⒁獾氖秋L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的獲取也不是無(wú)節(jié)制的獲取，應(yīng)視我國(guó)的法律法規(guī)、財(cái)險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)要求、集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略分配等要素而定。

　　二、搞好花費(fèi)的區(qū)別工作中，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策
　　伴隨著領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，做為供應(yīng)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司為了更好地更快的業(yè)務(wù)和感恩回饋顧客，對(duì)贊助支出和宣傳廣告極為重視。例如制做節(jié)日精美禮品、戶外廣告牌等花費(fèi)全是做為企業(yè)的日常花費(fèi)稅前列支。殊不知，2008年新稅法要求與運(yùn)營(yíng)相關(guān)的廣告宣傳費(fèi)容許在稅前按一定占比扣減，而公司產(chǎn)生的各類與運(yùn)營(yíng)不相干的贊助支出則不可在抵扣。操作過(guò)程中，由于各種客觀因素，稍不留意，二者通?；ハ喔慊?。從稅款籌劃視角講，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員在具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際操作中應(yīng)留意嚴(yán)苛區(qū)別業(yè)務(wù)流程書(shū)費(fèi)與廣告宣傳費(fèi)，干萬(wàn)不可以把廣告宣傳費(fèi)當(dāng)做業(yè)務(wù)流程書(shū)費(fèi)解決，僅有如此能夠享有廣告宣傳費(fèi)抵扣的稅收優(yōu)惠政策；與此同時(shí)，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司在開(kāi)展廣告服務(wù)宣傳策劃時(shí)，務(wù)必從有關(guān)媒體廣告獲得稅務(wù)單位肯定的宣傳費(fèi)稅票，使?fàn)I業(yè)性的廣告宣傳開(kāi)支與非營(yíng)利性的贊助支出嚴(yán)苛區(qū)別起來(lái)，以做到花費(fèi)抵稅的目地，進(jìn)而降低所得稅的交納。

　　除此之外，2008年新稅法對(duì)招待費(fèi)的抵扣作出了新的要求：公司產(chǎn)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最多不能高于當(dāng)初市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益的5‰。但新稅法對(duì)企業(yè)的會(huì)議費(fèi)開(kāi)支并沒(méi)有要求扣減占比，只需是企業(yè)具體產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi)開(kāi)支，包含在開(kāi)會(huì)、會(huì)中合會(huì)議后所造成的會(huì)議廳房租、出席會(huì)議工作人員住宿費(fèi)、大會(huì)用具、大會(huì)紀(jì)念冊(cè)設(shè)計(jì)等開(kāi)支，能夠 全款在稅前扣除。該要求針對(duì)資產(chǎn)車險(xiǎn)公司來(lái)講，具備一定的稅款籌劃室內(nèi)空間；由于針對(duì)資產(chǎn)車險(xiǎn)公司而言，因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)快速發(fā)展的必須 ，大會(huì)事務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程接待較為經(jīng)常，因而規(guī)定財(cái)會(huì)人員在日常財(cái)務(wù)核算中應(yīng)精確區(qū)別會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)，切忌將會(huì)議費(fèi)中的出席工作人員住宿費(fèi)做為招待費(fèi)解決，進(jìn)而擴(kuò)大了招待費(fèi)的額度，造成 招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)一部分沒(méi)法在稅前抵稅。與此同時(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃工作人員在日常費(fèi)用預(yù)算工作上應(yīng)提升招待費(fèi)成本管理，爭(zhēng)得享有最大額度抵稅。而且大力開(kāi)展會(huì)議費(fèi)籌劃，依據(jù)業(yè)務(wù)流程特性有效支出會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)，保證會(huì)議費(fèi)全額的按實(shí)稅前列支，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

　　比如，某財(cái)險(xiǎn)股份公司有限責(zé)任公司漳州市核心支公司目前員工120人。2009年終表格體現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，公司當(dāng)初業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬目稅前列支金額為十五萬(wàn)元。年尾年度匯算清繳時(shí)，經(jīng)其稅務(wù)代理商中介服務(wù)一一漳州市某稅務(wù)師公司審批，公司按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.5%的占比稅前列支十萬(wàn)元的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超額度規(guī)范的五萬(wàn)元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額。代理商工作人員向公司財(cái)稅咨詢狀況后，調(diào)研發(fā)覺(jué)該公司產(chǎn)生的一筆八萬(wàn)元展覽會(huì)費(fèi)可在業(yè)務(wù)流程及期間費(fèi)用中稅前列支，但公司卻將其納入了“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。緣故取決于。公司參與保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)拓展展覽會(huì)展銷會(huì)時(shí)，未按照規(guī)定獲得展會(huì)的協(xié)議書(shū)、邀請(qǐng)信等憑據(jù)，僅有一張稅票，引言是“展覽會(huì)費(fèi)”。依照公司的賬務(wù)處理，此項(xiàng)花費(fèi)應(yīng)當(dāng)歸屬于“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，歸屬于額度扣減新項(xiàng)目。經(jīng)該財(cái)險(xiǎn)公司與展會(huì)組織架構(gòu)商議，特相關(guān)憑據(jù)補(bǔ)足后．報(bào)檢本地負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，依照企業(yè)所得稅法要求再次開(kāi)展了調(diào)帳解決。最終企業(yè)依規(guī)獲得需要的有效、合理合法的證明文件，計(jì)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用。一筆八萬(wàn)元的花費(fèi)，按25%所得稅計(jì)算，則能夠 節(jié)省12五百元的稅務(wù)成本費(fèi)。

　　三、推行薪酬改革創(chuàng)新規(guī)章制度，最大限度運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策
　　員工薪酬開(kāi)支是資產(chǎn)車險(xiǎn)公司的一大花費(fèi)。在公司所得稅匯算中，員工薪酬開(kāi)支按新稅法要求的能夠 全額的扣減，但這并沒(méi)有無(wú)償?shù)碾S便稅前列支，只是要參考同行的“有效開(kāi)支”。可是光憑這類辦法或是沒(méi)法最大限度地降低所得稅的比例稅率。事實(shí)上，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司員工組成較為復(fù)雜，有多種多樣定編的工作人員。在企業(yè)駕駛員、保安人員和暫時(shí)性員工等工作人員的聘請(qǐng)上，假如能采用與人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)簽署用工協(xié)議、該一部分人員構(gòu)成所屬人力資源資源優(yōu)化配置企業(yè)并由該企業(yè)承擔(dān)統(tǒng)一管理方法，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司只需用付款用人花費(fèi)、則該一部分員工薪水則不按員工薪酬測(cè)算，而按公司費(fèi)用解決。并且該花費(fèi)按稅收優(yōu)惠政策要求能夠 全款在抵扣。那樣，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司在完成用人方法變化的并且也在所得稅籌劃層面前行了一大步。

　　此外，為了更好地最大限度運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司還需要在員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工教育投入等領(lǐng)域開(kāi)展稅款籌劃。2008新稅法要求：?jiǎn)T工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工教育投入按工資薪金所得總金額的14%、2%、2.5%的規(guī)范扣減，未超出規(guī)范的按現(xiàn)實(shí)本年利潤(rùn)扣減，超出規(guī)范的只有按規(guī)范扣減（除員工教育投入外）。在所得稅的具體籌劃中，為最大限度完成員工福利費(fèi)的抵扣，財(cái)會(huì)人員解決員工福利費(fèi)開(kāi)展獨(dú)立設(shè)賬計(jì)算。進(jìn)而嚴(yán)苛按最大規(guī)范獲取員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工教育投入。盡量減少多提或是少計(jì)造成 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)的調(diào)節(jié)；此外，財(cái)務(wù)核算工作人員也需要留意在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的記提中應(yīng)當(dāng)附《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》做為抵稅的根據(jù)。與此同時(shí)不必超標(biāo)準(zhǔn)派發(fā)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和員工福利費(fèi)，不然在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)超標(biāo)準(zhǔn)一部分都需要做為所得稅納稅調(diào)增新項(xiàng)目補(bǔ)交稅款。

　　四、社會(huì)捐贈(zèng)中的稅款籌劃
　　2008年新稅法要求：公司根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上市人民政府以及單位，用以公益慈善的捐贈(zèng)支出，在年終資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。針對(duì)金融業(yè)、商業(yè)保險(xiǎn)公司而言，其用以公益性和救助性的捐贈(zèng)支出的減除占比為1．5%.盡管占比較小，可是假如捐助的數(shù)量夠大，這也是企業(yè)一筆很大的盈利。企業(yè)假如立即向受贈(zèng)人捐助則不允許開(kāi)展抵扣。如果是企業(yè)捐助非貨幣性資產(chǎn)的狀況，則應(yīng)該給予該財(cái)產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)證實(shí)，不然將沒(méi)法獲得合理合法的公益性捐贈(zèng)單據(jù)。因而資產(chǎn)車險(xiǎn)公司的財(cái)會(huì)人員務(wù)必高度重視捐贈(zèng)活動(dòng)稅款籌劃管理方法，從基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作方面保證以下幾個(gè)方面：①捐助的組織一定要挑選稅收法律認(rèn)同的非盈利性社團(tuán)組織或是市人民政府以及相關(guān)部門(mén)，為此來(lái)保證捐贈(zèng)支出依規(guī)獲得扣減；②企業(yè)如果有非貨幣性資產(chǎn)的捐助，在投資性房地產(chǎn)層面一定要獲得相關(guān)憑證，便于能給予標(biāo)明其投資性房地產(chǎn)的證實(shí)，進(jìn)而獲得合理合法的捐贈(zèng)票據(jù)；③留意企業(yè)的捐助扣減額度，特別是在捐贈(zèng)支出額度很大的情形下，可根據(jù)分期付款分次捐助，事前制定好各年捐贈(zèng)支出，進(jìn)而享有稅前全額的扣減的現(xiàn)行政策。

　　比如，某資產(chǎn)車險(xiǎn)公司2009年度完成盈利五百萬(wàn)元，公司營(yíng)業(yè)稅稅率為25%.企業(yè)為了更好地回饋社會(huì)及傳遞愛(ài)心，決策向四川地震受災(zāi)地區(qū)捐助三十萬(wàn)元。在捐助總金額不會(huì)改變時(shí)，有以下2種捐助方法挑選：①經(jīng)營(yíng)者不通過(guò)地區(qū)非盈利的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)做公益、救助性捐助或者非公益性、救助性捐助；②經(jīng)營(yíng)者根據(jù)地區(qū)非盈利的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)，向文化教育、民政部門(mén)等公益慈善做公益、救助性的捐助（不屬能夠 全額的扣減的狀況）。依據(jù)稅收法律的相關(guān)要求，第①種狀況，其應(yīng)繳稅收入額不可以作一切扣減，所以應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款500×25%＝12五萬(wàn)元。第②種狀況，其捐贈(zèng)支出在扣減額度內(nèi)的一部分能夠 按實(shí)扣減，所以應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款為[500－500×1.5%]×25%＝123.十二萬(wàn)元。避稅

　　1880零元。由此可見(jiàn)，公司以第②種狀況捐助，現(xiàn)錢(qián)排出至少，得到權(quán)益數(shù)最多。

　　五、靈活運(yùn)用稅款條文和政策優(yōu)惠
　　《企業(yè)所得稅法》條例全文第四十六條要求了凡公司參與財(cái)險(xiǎn)，依照要求交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。因而，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司還可以自身購(gòu)買保險(xiǎn)，以降低本身風(fēng)險(xiǎn)性，與此同時(shí)降低公司收益，以實(shí)現(xiàn)降低所得稅的籌劃目地。

　　《企業(yè)所得稅法》第一8條要求了虧損彌補(bǔ)現(xiàn)行政策，這一規(guī)章適用不一樣經(jīng)濟(jì)發(fā)展成分、不一樣運(yùn)營(yíng)構(gòu)成方式的公司?，F(xiàn)階段因?yàn)榻鹑谖C(jī)的危害，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)自然環(huán)境的日益惡變，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司基本上都是虧本，此刻靈活運(yùn)用這條現(xiàn)行政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)降低許多所得稅。比如，某資產(chǎn)車險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)早已2年，企業(yè)第一年虧本二十萬(wàn)元，第二年虧本十五萬(wàn)元，第三年預(yù)估將贏利五十萬(wàn)元。企業(yè)歷經(jīng)籌劃，決策當(dāng)初購(gòu)買使用價(jià)值一百萬(wàn)元的固資（現(xiàn)場(chǎng)勘查車等），預(yù)估應(yīng)用四年（不考慮到折舊）。那樣，當(dāng)初折舊費(fèi)額為2五萬(wàn)元，可抵減公司當(dāng)初盈利收益2五萬(wàn)元，再加上公司前2年的3五萬(wàn)元虧本，公司當(dāng)初由贏利五十萬(wàn)元變?yōu)樘澅臼f(wàn)元。那樣，資產(chǎn)車險(xiǎn)公司就延遞了盈利本年度，為其提供了一定的稅款益處。