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　   一、實例：某商場的積分購物返利稅款籌劃計劃方案
　　稅務(wù)師審查發(fā)覺某商場《會員積分卡章程》相關(guān)購物返利標(biāo)準(zhǔn)以下：
　?。?）積分滿2000分， 退還使用價值一百元的贈送品；

　?。?）積分滿4000分， 退還使用價值200元的贈送品；

　　以此類推，每滿2000分就可以購物返利一次

　　購物返利操作流程：
　?。?）消費(fèi)者可憑會員卡及辦卡人身份證原件、影印件挑選一切連鎖店、在上班時間領(lǐng)到購物返利，在購物返利前要先確定積分已做到購物返利規(guī)范。

　?。?）商場在上班時間內(nèi)可隨時隨地為消費(fèi)者申請辦理購物返利實際操作，商場實際操作員工需要先核查購物返利消費(fèi)者的會員卡號、辦卡人名字、身份證號碼與電腦上材料相符合后，填好《顧客領(lǐng)取返利登記表》簽字領(lǐng)到，及時扣減對應(yīng)積分?jǐn)?shù)并打印會員卡購物返利憑據(jù)（一式二聯(lián)），經(jīng)商場值班管理者及消費(fèi)者雙簽后將購物返利憑據(jù)發(fā)送給消費(fèi)者，并告之消費(fèi)者可于門店內(nèi)隨便選擇所需產(chǎn)品，購物返利憑據(jù)一聯(lián)按代幣券入機(jī)，第二聯(lián)商場自主存留。

　　經(jīng)掌握，該商場年主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)收益約十億元，每一年消費(fèi)者積分購物返利折扣優(yōu)惠約200萬元。因以往負(fù)責(zé)人稅務(wù)局不同意積分購物返利折扣優(yōu)惠扣除所得稅銷項，該企業(yè)十幾年來一直沒有扣除銷項，只是按過POS機(jī)的主營業(yè)務(wù)收益累計數(shù)提稅。

　　二、稅務(wù)師剖析
　　最先，因為該企業(yè)積分購物返利標(biāo)準(zhǔn)中并沒有確立購物返利的類型是不是為“銷售折扣”，只是表述為“積分贈予產(chǎn)品”，因此被稅務(wù)局表述為“免費(fèi)贈予產(chǎn)品”，按增值稅條例實施方案和企業(yè)所得稅規(guī)章實施方案的要求視同銷售，繳納所得稅和做為收益繳納所得稅，也即該積分折扣優(yōu)惠不可以扣除產(chǎn)品定價的所得稅銷項，多納所得稅（每一年約三十萬元）；也無法在所得的稅前扣除，多納企業(yè)所得稅。次之，原積分購物返利標(biāo)準(zhǔn)沒有確立消費(fèi)者積分兌換產(chǎn)品時的發(fā)票開具方式。稅務(wù)高官又依據(jù)國稅發(fā)[1993]年1511號和國稅發(fā)[1997]472號文檔的要求，“折扣優(yōu)惠與市場銷售在同一張稅票上注明的，能夠 扣減”“折扣優(yōu)惠另開稅票的，不可以扣減”。該企業(yè)沒有要求怎樣開稅票，也就難以表明“折扣優(yōu)惠與市場銷售在同一張稅票上標(biāo)明”，因此在所得稅與企業(yè)所得稅層面都難以獲得稅務(wù)檢查員的認(rèn)同。該企業(yè)不但每一年多納所得稅三十萬元，還需要在申請所得稅時納稅調(diào)增收入額200萬元。

　　三、籌劃計劃方案
　　1、變更標(biāo)準(zhǔn)，明文規(guī)定“買東西積分做到2000分的，給與一百元的購料折扣優(yōu)惠”字眼。

　　2、提升開稅票標(biāo)準(zhǔn)：消費(fèi)者采用積分折扣優(yōu)惠憑據(jù)買東西后，如索取稅票，工作員開稅票時要在稅票上支行注明“貨品、折扣優(yōu)惠和實付銀”三個額度。應(yīng)用積分折扣優(yōu)惠憑據(jù)所買貨品如出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，能夠 退換；如規(guī)定退換貨，則只退回實付銀額度，折扣優(yōu)惠額不予以退回現(xiàn)錢。

　　修定后的會員卡規(guī)章以下：
　　（1）積分滿2000分， 給與使用價值一百元的優(yōu)惠券；

　?。?）積分滿4000分， 給與使用價值200元的優(yōu)惠券；

　　以此類推，每滿2000分就可以購物返利一次

　　購物返利操作流程：
　?。?）商場在上班時間內(nèi)可隨時隨地為消費(fèi)者申請辦理購物返利實際操作，商場實際操作員工需要先核查購物返利消費(fèi)者的會員卡號、辦卡人名字、身份證號碼與電腦上材料相符合后，填好《顧客領(lǐng)取返利登記表》簽字領(lǐng)到，及時扣減對應(yīng)積分?jǐn)?shù)并打印會員卡折扣優(yōu)惠憑據(jù)（一式二聯(lián)），經(jīng)商場值班管理者及消費(fèi)者雙簽后將折扣優(yōu)惠憑據(jù)發(fā)送給消費(fèi)者，并告之消費(fèi)者可于門店內(nèi)隨便選擇所需產(chǎn)品，折扣優(yōu)惠憑據(jù)一聯(lián)按代幣券入機(jī)，第二聯(lián)商場自主存留。

　?。?）消費(fèi)者采用積分折扣優(yōu)惠憑據(jù)買東西后，如索取稅票，工作員開稅票時要在稅票上支行注明“貨品定價、折扣優(yōu)惠額度和實付銀額度”。應(yīng)用積分折扣優(yōu)惠憑據(jù)所買貨品如出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，能夠 退換；如規(guī)定退換貨，則只退回實付銀額度，折扣優(yōu)惠額不予以退回現(xiàn)錢。

　　四、籌劃實際效果
　　依據(jù)修改后的標(biāo)準(zhǔn)，該商場積分購物返利特性上確立歸屬于“銷售折扣”，且在稅票上各自標(biāo)明，既合乎所得稅和企業(yè)所得稅規(guī)章，也合乎質(zhì)監(jiān)總局的行政規(guī)章要求，因而能夠 扣除所得稅銷項，每一年可節(jié)約所得稅開支約三十萬元。與此同時折扣優(yōu)惠在所得的稅前扣除徹底合理合法，不需納稅調(diào)增。