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　　近些年，會(huì)員制度做為一種高級(jí)營(yíng)銷方式而備受我國(guó)店家的親睞，并在百貨商城、百貨商店、倉(cāng)儲(chǔ)店大型商場(chǎng)、技術(shù)專業(yè)店等零售業(yè)獲得普遍應(yīng)用。一般零售企業(yè)都創(chuàng)建消費(fèi)激勵(lì)制度，刺激性vip會(huì)員不斷選購(gòu)，給與vip會(huì)員一定的消費(fèi)退還，提升用戶的現(xiàn)實(shí)權(quán)益。如絕大多數(shù)零售企業(yè)推行了積分兌換規(guī)章制度，用VIP卡來(lái)自動(dòng)保存每一次買東西狀況并給與積分，消費(fèi)者運(yùn)用自身的積分能夠領(lǐng)取成資金或產(chǎn)品。

　　現(xiàn)階段大家絕大多數(shù)零售企業(yè)全是將反饋給顧客的禮物或是是現(xiàn)錢卡券（或稱提單），在財(cái)務(wù)核算計(jì)算里將其記入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中。那樣解決，不但導(dǎo)致零售企業(yè)多交納所得稅，公司每一次逢稅務(wù)監(jiān)管時(shí)，非常容易被稅務(wù)檢查員覺(jué)得因?yàn)椴粚儆谌菰S從公司所得的稅前扣除的新項(xiàng)目，而造成 偷逃稅的評(píng)定。乃至覺(jué)得公司免費(fèi)給消費(fèi)者，針對(duì)消費(fèi)者來(lái)講屬偶然所得，公司還承擔(dān)代收代繳個(gè)人所得稅的責(zé)任。那樣會(huì)給公司在稅收層面提供很大的風(fēng)險(xiǎn)性。大家設(shè)置經(jīng)典案例以下：

　　1.現(xiàn)階段某公司的商城積分感恩回饋計(jì)劃方案：
　?、賤ip會(huì)員總計(jì)堆滿199分，能換使用價(jià)值二十元的免費(fèi)禮品一份；
　?、趘ip會(huì)員總計(jì)堆滿299分，能換使用價(jià)值30元的免費(fèi)禮品一份；
　?、踲ip會(huì)員總計(jì)堆滿399分，能換使用價(jià)值40元的免費(fèi)禮品一份；
　?、躹ip會(huì)員總計(jì)堆滿499分，能換使用價(jià)值50元的免費(fèi)禮品一份；
　?、輛ip會(huì)員總計(jì)堆滿599分，獎(jiǎng)賞使用價(jià)值6零元的免費(fèi)禮品一份。

　　剖析：因?yàn)樵摴镜姆e分購(gòu)物返利標(biāo)準(zhǔn)中并沒(méi)有確立購(gòu)物返利的類型是不是為“銷售折扣”，只是表述為“積分贈(zèng)予產(chǎn)品”，因此有可能被國(guó)稅局單位表述為“免費(fèi)贈(zèng)予產(chǎn)品”，按所得稅條規(guī)章實(shí)施方案和企業(yè)所得稅規(guī)章實(shí)施方案的要求務(wù)必視同銷售，交納所得稅和做為公司收益交納所得稅，也即該積分折扣優(yōu)惠不可以扣除產(chǎn)品定價(jià)的所得稅銷項(xiàng)，多納所得稅，也無(wú)法在所得的稅前扣除，導(dǎo)致多納所得稅，乃至也有將會(huì)要交代收代繳消費(fèi)者個(gè)企業(yè)所得稅；國(guó)稅局單位很有可能依據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]1511號(hào)）和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司銷售折扣在計(jì)稅企業(yè)所得稅時(shí)如何處理難題的審批》（國(guó)稅發(fā)[1997]472號(hào)）文檔要求，“折扣優(yōu)惠和市場(chǎng)銷售在同一張稅票注明的，能夠 扣減”，“折扣優(yōu)惠另開稅票的，不可以扣減”，因?yàn)樵撈髽I(yè)會(huì)員指南中并沒(méi)有要求怎樣開稅票，也就難以表明“折扣優(yōu)惠和市場(chǎng)銷售在同一張稅票注明的”，因此在所得稅與企業(yè)所得稅層面全是難以獲得稅務(wù)檢查員的認(rèn)同；

　　2.提議的公司商城積分感恩回饋計(jì)劃方案
　　①vip會(huì)員總計(jì)堆滿199分，能換使用價(jià)值二十元的優(yōu)惠券；
　?、趘ip會(huì)員總計(jì)堆滿299分，能換使用價(jià)值30元的優(yōu)惠券；
　　③vip會(huì)員總計(jì)堆滿399分，能換使用價(jià)值40元的優(yōu)惠券；
　?、躹ip會(huì)員總計(jì)堆滿499分，能換使用價(jià)值50元的優(yōu)惠券；
　?、輛ip會(huì)員總計(jì)堆滿599分，獎(jiǎng)賞使用價(jià)值6零元的優(yōu)惠券。

　　優(yōu)惠券時(shí)標(biāo)明：消費(fèi)者應(yīng)用優(yōu)惠券買東西后，如必須開票，在稅票上支行注明“貨品售價(jià)、折扣優(yōu)惠額度和實(shí)付銀額度”。

　　依據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]1511號(hào)）的要求：“經(jīng)營(yíng)者采用折扣優(yōu)惠方法售賣貨品，假如銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張稅票上各自標(biāo)明的，可按折扣優(yōu)惠后的銷售總額征繳所得稅；假如將折扣優(yōu)惠額另開稅票，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，均不可從銷售總額中扣減折扣優(yōu)惠額。”能夠 覺(jué)得稅務(wù)局限性定的折扣優(yōu)惠從比例稅率中扣除的前提是：銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一且在稅票上各自標(biāo)明。由此，提議在優(yōu)惠券的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)與原來(lái)提單標(biāo)準(zhǔn)一樣，但商城積分的感恩回饋購(gòu)物返利特性上卻確立歸屬于“折扣優(yōu)惠市場(chǎng)銷售”，既合乎所得稅和企業(yè)所得稅規(guī)章，也合乎國(guó)稅總局的內(nèi)部行政規(guī)章要求，因而能夠 扣除應(yīng)納稅額銷售額以降低對(duì)應(yīng)的所得稅額和企業(yè)所得稅額。

　　以上籌劃計(jì)劃方案不但能夠運(yùn)用于零售企業(yè)VIP卡積分購(gòu)物返利實(shí)際操作，并且還能夠使用于零售企業(yè)“滿即送”的營(yíng)銷實(shí)際操作計(jì)劃方案。如今各個(gè)公司常用的滿一百元送30元代金券、滿68元送二十元百貨商店代金券等“滿即送”的促銷活動(dòng)方案，贈(zèng)予出券額記入到店面營(yíng)銷直接費(fèi)用，或是先列來(lái)往，再?gòu)慕?jīng)銷商處扣除額度（需扣減所得稅）以平賬；在會(huì)計(jì)解決上把送出去的推廣券全額的記入銷售額并交納所得稅。但事實(shí)上，零售營(yíng)銷的折扣率，是在零售企業(yè)為擴(kuò)張銷量而對(duì)貨品開展變向的價(jià)錢妥協(xié)。依據(jù)以上的稅務(wù)解決構(gòu)思，我們可以在“滿即送”營(yíng)銷活動(dòng)中，宣傳廣告送優(yōu)惠券，而不是代金券（防止稅務(wù)覺(jué)得是免費(fèi)贈(zèng)予），對(duì)消費(fèi)者表明此憑券相當(dāng)于代金券；并告之消費(fèi)者開稅票的標(biāo)準(zhǔn)，那樣在會(huì)計(jì)解決上便能夠 扣除應(yīng)納稅額銷售額和所得稅銷項(xiàng)。

　　創(chuàng)作者企業(yè)：vivo商業(yè)連鎖股權(quán)有限責(zé)任公司企業(yè)