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　　近些年，會員制度做為一種高級營銷方式而備受我國店家的親睞，并在百貨商城、百貨商店、倉儲店大型商場、技術(shù)專業(yè)店等零售業(yè)獲得普遍應(yīng)用。一般零售企業(yè)都創(chuàng)建消費激勵制度，刺激性vip會員不斷選購，給與vip會員一定的消費退還，提升用戶的現(xiàn)實權(quán)益。如絕大多數(shù)零售企業(yè)推行了積分兌換規(guī)章制度，用VIP卡來自動保存每一次買東西狀況并給與積分，消費者運用自身的積分能夠領(lǐng)取成資金或產(chǎn)品。

　　現(xiàn)階段大家絕大多數(shù)零售企業(yè)全是將反饋給顧客的禮物或是是現(xiàn)錢卡券（或稱提單），在財務(wù)核算計算里將其記入經(jīng)營費用中。那樣解決，不但導(dǎo)致零售企業(yè)多交納所得稅，公司每一次逢稅務(wù)監(jiān)管時，非常容易被稅務(wù)檢查員覺得因為不屬于容許從公司所得的稅前扣除的新項目，而造成 偷逃稅的評定。乃至覺得公司免費給消費者，針對消費者來講屬偶然所得，公司還承擔(dān)代收代繳個人所得稅的責(zé)任。那樣會給公司在稅收層面提供很大的風(fēng)險性。大家設(shè)置經(jīng)典案例以下：

　　1.現(xiàn)階段某公司的商城積分感恩回饋計劃方案：
　?、賤ip會員總計堆滿199分，能換使用價值二十元的免費禮品一份；
　?、趘ip會員總計堆滿299分，能換使用價值30元的免費禮品一份；
　?、踲ip會員總計堆滿399分，能換使用價值40元的免費禮品一份；
　?、躹ip會員總計堆滿499分，能換使用價值50元的免費禮品一份；
　　⑤vip會員總計堆滿599分，獎賞使用價值6零元的免費禮品一份。

　　剖析：因為該公司的積分購物返利標(biāo)準(zhǔn)中并沒有確立購物返利的類型是不是為“銷售折扣”，只是表述為“積分贈予產(chǎn)品”，因此有可能被國稅局單位表述為“免費贈予產(chǎn)品”，按所得稅條規(guī)章實施方案和企業(yè)所得稅規(guī)章實施方案的要求務(wù)必視同銷售，交納所得稅和做為公司收益交納所得稅，也即該積分折扣優(yōu)惠不可以扣除產(chǎn)品定價的所得稅銷項，多納所得稅，也無法在所得的稅前扣除，導(dǎo)致多納所得稅，乃至也有將會要交代收代繳消費者個企業(yè)所得稅；國稅局單位很有可能依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]1511號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司銷售折扣在計稅企業(yè)所得稅時如何處理難題的審批》（國稅發(fā)[1997]472號）文檔要求，“折扣優(yōu)惠和市場銷售在同一張稅票注明的，能夠 扣減”，“折扣優(yōu)惠另開稅票的，不可以扣減”，因為該企業(yè)會員指南中并沒有要求怎樣開稅票，也就難以表明“折扣優(yōu)惠和市場銷售在同一張稅票注明的”，因此在所得稅與企業(yè)所得稅層面全是難以獲得稅務(wù)檢查員的認(rèn)同；

　　2.提議的公司商城積分感恩回饋計劃方案
　　①vip會員總計堆滿199分，能換使用價值二十元的優(yōu)惠券；
　?、趘ip會員總計堆滿299分，能換使用價值30元的優(yōu)惠券；
　　③vip會員總計堆滿399分，能換使用價值40元的優(yōu)惠券；
　?、躹ip會員總計堆滿499分，能換使用價值50元的優(yōu)惠券；
　　⑤vip會員總計堆滿599分，獎賞使用價值6零元的優(yōu)惠券。

　　優(yōu)惠券時標(biāo)明：消費者應(yīng)用優(yōu)惠券買東西后，如必須開票，在稅票上支行注明“貨品售價、折扣優(yōu)惠額度和實付銀額度”。

　　依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993]1511號）的要求：“經(jīng)營者采用折扣優(yōu)惠方法售賣貨品，假如銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張稅票上各自標(biāo)明的，可按折扣優(yōu)惠后的銷售總額征繳所得稅；假如將折扣優(yōu)惠額另開稅票，無論會計上如何處理，均不可從銷售總額中扣減折扣優(yōu)惠額?！蹦軌?覺得稅務(wù)局限性定的折扣優(yōu)惠從比例稅率中扣除的前提是：銷售總額和折扣優(yōu)惠額在同一且在稅票上各自標(biāo)明。由此，提議在優(yōu)惠券的運用標(biāo)準(zhǔn)與原來提單標(biāo)準(zhǔn)一樣，但商城積分的感恩回饋購物返利特性上卻確立歸屬于“折扣優(yōu)惠市場銷售”，既合乎所得稅和企業(yè)所得稅規(guī)章，也合乎國稅總局的內(nèi)部行政規(guī)章要求，因而能夠 扣除應(yīng)納稅額銷售額以降低對應(yīng)的所得稅額和企業(yè)所得稅額。

　　以上籌劃計劃方案不但能夠運用于零售企業(yè)VIP卡積分購物返利實際操作，并且還能夠使用于零售企業(yè)“滿即送”的營銷實際操作計劃方案。如今各個公司常用的滿一百元送30元代金券、滿68元送二十元百貨商店代金券等“滿即送”的促銷活動方案，贈予出券額記入到店面營銷直接費用，或是先列來往，再從經(jīng)銷商處扣除額度（需扣減所得稅）以平賬；在會計解決上把送出去的推廣券全額的記入銷售額并交納所得稅。但事實上，零售營銷的折扣率，是在零售企業(yè)為擴張銷量而對貨品開展變向的價錢妥協(xié)。依據(jù)以上的稅務(wù)解決構(gòu)思，我們可以在“滿即送”營銷活動中，宣傳廣告送優(yōu)惠券，而不是代金券（防止稅務(wù)覺得是免費贈予），對消費者表明此憑券相當(dāng)于代金券；并告之消費者開稅票的標(biāo)準(zhǔn)，那樣在會計解決上便能夠 扣除應(yīng)納稅額銷售額和所得稅銷項。

　　創(chuàng)作者企業(yè)：vivo商業(yè)連鎖股權(quán)有限責(zé)任公司企業(yè)