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　　物流行業(yè)關(guān)鍵從業(yè)服務(wù)咨詢和運送、倉儲物流等業(yè)務(wù)流程，由于與此同時涉及到交通業(yè)和服務(wù)行業(yè)，且二種領(lǐng)域的征收率又各有不同，這就為其開展繳稅籌劃給予了室內(nèi)空間。

　　一、變化運營模式巧籌劃
　　所得稅一般納稅人在售賣貨品時一般是依據(jù)進銷存價差依照13%或是17%的征收率交稅；而增值稅應(yīng)稅服務(wù)中的“服務(wù)行業(yè)—代理商”稅目地征收率僅為5%。假如物流行業(yè)可以使自已從物資供應(yīng)經(jīng)銷商的人物角色轉(zhuǎn)換為市場銷售地區(qū)代理就可以完成節(jié)省稅費的目地。

　　實例一：吉祥如意廠是一家生產(chǎn)制造混凝土的生產(chǎn)廠家，其商品的銷售市場市場價格為5二十元/噸（沒有所得稅），稱心企業(yè)為一家貨運物流公司，因為該企業(yè)一年還可以為吉祥如意廠市場銷售三十萬噸商品，因此享有五百元/噸的優(yōu)惠價。現(xiàn)在有一家廣廈房地產(chǎn)公司必須選購5 000噸吉祥如意廠的混凝土。

　　《增值稅暫行條例》要求，物流行業(yè)從上游客戶購置貨品再售賣給下面公司歸屬于轉(zhuǎn)銷，應(yīng)就轉(zhuǎn)銷中的價差征繳所得稅，征收率為17%或是13%。國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》稅務(wù)總局[1994]26號要求，銷售代理個人行為不征繳所得稅，只征繳增值稅，可是代理商個人行為須符合以下標準：（一）委托方不墊付資金；（二）購貨方將發(fā)票開具給受托人，并由委托方將此項稅票轉(zhuǎn)交到受托人；（三）委托方按銷貨方具體扣除的銷售總額和所得稅額（如系代理商進口貨品則為中國海關(guān)代征的所得稅額）與受托人清算借款，并此外扣除服務(wù)費。因而假如物流行業(yè)可以完成將出售全過程中的價差由交所得稅變成交增值稅則能夠完成很大的稅務(wù)權(quán)益。

　　計劃方案一：廣廈集團立即從銷售市場選購，則需資產(chǎn)5 000×520=260（萬余元），吉祥如意廠需繳納所得稅為260×17%=44.2（萬余元），該所得稅事實上由廣廈集團擔負，因此廣廈集團應(yīng)付款304.2萬元。

　　計劃方案二：根據(jù)稱心貨運物流公司轉(zhuǎn)購。稱心企業(yè)以五百元/噸從吉祥如意廠拿貨，以5十元/噸的價錢賣給廣廈集團。廣廈集團應(yīng)付款選購價位為510×5 000=255（萬余元），付款所得稅為255×17%=43.35（萬余元），總共298.3五萬元。稱心貨運物流公司從這當中掙取價差為10×5 000=5（萬余元），需繳納所得稅為5×17%=0.85（萬余元），稱心貨運物流的凈利潤為5－0.85=4.15（萬余元）（忽視城建稅及教育附加費）。

　　計劃方案三：稱心貨運物流開展銷售代理業(yè)務(wù)流程。廣廈集團依照5十元/噸的價錢立即到吉祥如意廠選購，稱心貨運物流扣除吉祥如意廠五萬元代辦費，則廣廈集團依然只需付款298.3五萬元，而稱心貨運物流所得的的五萬元能夠 做為代理商收益，只需依照5%交納增值稅0.2五萬元，稱心貨運物流的凈利潤為5－0.25=4.75（萬余元）（忽視城建稅及教育附加費）。

　　比照之上三種計劃方案，針對稱心貨運物流來講，第三種計劃方案的收入超過第二種計劃方案。針對廣廈集團來講，第二種計劃方案和第三種計劃方案成本費同樣，均低于第一種計劃方案。因而整體看來，第三種計劃方案針對彼此全是有益的。

　　二、變化合同形式妙避稅
　　因為周期性勞動量的差別，物流行業(yè)通常將一部分閑置不用的機械設(shè)備租賃。依照企業(yè)所得稅法要求，資產(chǎn)租用應(yīng)按“服務(wù)行業(yè)—租用”5%的征收率交納增值稅，如能依照裝卸搬運工作則只需依照“交通業(yè)”交納3%的增值稅。

　　實例二：好運氣貨運物流公司決策將兩部大中型裝卸搬運機器設(shè)備以每月十萬元的價錢租賃給顧客甲，租賃期為大半年。好運氣貨運物流理應(yīng)扣除房租：10×6=60（萬余元）。顧客甲除需付款60萬元的租費，還需分配2名操控工作人員，兩個人大半年的薪資為六萬元。

　　計劃方案一：依照租賃協(xié)議實行，則好運氣貨運物流應(yīng)交納的增值稅為60×5%=3（萬余元），應(yīng)繳大城市保護修建稅及教育附加費為3×（7% 3%）=0.3（萬余元）。累計應(yīng)繳稅為3.三萬元。該企業(yè)凈收入為60-3.3=56.7（萬余元）。

　　計劃方案二：假如好運氣貨運物流將租賃協(xié)議變成外地工作合同書，由貨運物流公司外派兩位實際操作員工并付款薪水六萬元，為顧客甲給予裝卸搬運服務(wù)項目的與此同時扣除6六萬元附加費，則好運氣貨運物流按“道路運輸—搬運裝卸”稅收分類應(yīng)交納增值稅為66×3%=1.98（萬余元），交納大城市保護修建稅及教育附加費為1.98×（7% 3%）=0.198（萬余元）。該企業(yè)的凈收入為：66－6－1.98－0.198=57.822（萬余元），與未籌劃前對比創(chuàng)收1.122（萬余元）。并且顧客甲不用分配操控工作人員，盡管付款的花費同樣，可是省掉了許多多余的不便，對協(xié)作雙方都有益。

　　三、各自計算益處多
　　實例三：順風物流企業(yè)是一個集倉儲物流、運送為一體列入示范點的大中型物流行業(yè)而且為自開稅票經(jīng)營者，2007年該企業(yè)的收入為4 000萬余元，在其中給予運送收益為1 400萬元，給予倉庫和其它項目的收益為2 六百萬元。

　　依據(jù)發(fā)改委等單位公布的改辦運作[2004]1617號《關(guān)于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見》和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]206號）的要求，對發(fā)改委和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局協(xié)同確定列入示范點名冊的物流行業(yè)及所在公司進行貨運物流業(yè)務(wù)流程應(yīng)按其收益特性各自計算。給予運送勞務(wù)公司獲得的運送收益按“交通業(yè)”稅收分類征繳增值稅并出具貨品交通運輸業(yè)稅票。未予按照規(guī)定各自計算其增值稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)行業(yè)”稅收分類征繳增值稅。因而，針對這些列入示范點的開展多元化經(jīng)營的物流行業(yè)而言，假如各自計算運送、梳理、倉儲物流、包裝等業(yè)務(wù)流程能夠 將征收率低的運送業(yè)務(wù)流程依照3%征收率繳稅；要是沒有各自計算則統(tǒng)一依照5%征收率交納增值稅。

　　假如該公司沒有分離計算各類業(yè)務(wù)流程，則應(yīng)交納的增值稅為4 000× 5%=200（萬余元），應(yīng)交納的大城市保護修建稅及教育附加費為200×（7% 3%）=20（萬余元）。假如該公司各自計算運送收益和其他收入，則應(yīng)繳增值稅為1 400×3% 2 600×5%=172（萬余元），應(yīng)交納的大城市保護修建稅及教育附加費為172×（7% 3%）=17.2（萬余元）。較為得知，分離業(yè)務(wù)流程計算能夠 節(jié)約稅金200 20－172－17.2=30.8（萬余元）。除此之外，針對代開票繳稅的物流行業(yè)而言，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貨品交通運輸業(yè)多個稅務(wù)情況的通告》（國稅發(fā)[2004]86號），代開票經(jīng)營者從業(yè)貨運業(yè)務(wù)流程，其計稅增值稅的銷售額為代開票標明的增值稅應(yīng)稅收入，不可扣減付款給別的貨運合作者的各種各樣花費，因而代開票經(jīng)營者在開展籌劃時要留意將付款給別的貨運公司的成本獨立分離，由貨運公司獨立開票，而不必合拼開票。

　　四、內(nèi)部租賃有方法
　　稅收法律對特殊運營個人行為繳稅自然人的定義，是以被告方是不是領(lǐng)到了企業(yè)營業(yè)執(zhí)照為規(guī)范，經(jīng)營者能夠運用這一分辨規(guī)范開展籌劃。

　　實例四：東方物流是一家集裝卸搬運、運送、倉儲物流、租用為一體的綜合貨運物流公司，公司在向集團公司外界給予業(yè)務(wù)的并且也向集團公司內(nèi)部供應(yīng)服務(wù)項目，2006年公司選擇將30間閑置不用工業(yè)廠房所有 升級改造為商鋪并以每個每一年2萬元的優(yōu)惠價租賃給內(nèi)部員工六年。

　　依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)出租不動產(chǎn)取得固定收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅發(fā)[2001]76號）：公司以租賃承攬方式，將財產(chǎn)給予給內(nèi)部員工或別的運營工作人員，在公司不保證商品、資產(chǎn)只給予店面、貨箱或別的財產(chǎn)并扣除固定不動的期間費用、盈利或別的名目地合同款的條件下，假如承租人或是承包戶領(lǐng)到了企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，公司歸屬于租賃房產(chǎn)或別的財產(chǎn)，公司向承包戶或是承租人扣除的全都合同款，無論其名字怎樣，均歸屬于從業(yè)租賃業(yè)務(wù)獲得的收益，應(yīng)依照“服務(wù)行業(yè)—租用”繳納增值稅，假如此項財產(chǎn)是房產(chǎn)（工業(yè)廠房、門店等），還需要以房租收益做為計稅基礎(chǔ)，繳納房地產(chǎn)稅；可是承包戶或承租人未領(lǐng)到一切企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，則公司向其給予各種各樣財產(chǎn)所繳納的各種各樣名目地合同款，均歸屬于公司的內(nèi)部分派個人行為，不征繳增值稅。因而從避稅的視角考慮到，公司對內(nèi)部員工租賃房產(chǎn)時，應(yīng)盡量規(guī)定其不必申請辦理企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。

　　計劃方案一：承租方即內(nèi)部員工領(lǐng)到企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。在這樣的情形下，東方物流應(yīng)當繳付的增值稅為20 000×30×5%=30 000（元），應(yīng)繳大城市保護修建稅及教育附加費為30 000×（7% 3%）=3 000（元），應(yīng)交納房地產(chǎn)稅為600 000×12%=72 000（元），每一年累計所承擔的稅收負擔為30 000 3 000 72 000=105 000（元）。

　　計劃方案二：租賃時規(guī)定內(nèi)部員工不申請辦理企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，并且以本部門的各義對外開放運營。則該公司不需要交納每一年105 00零元的稅款，六年就可以節(jié)約稅金105 000×6=630 000（元）。

　?。▌?chuàng)作者企業(yè)：西南財大會計學院）