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        一、將設(shè)備機(jī)械租賃變成外地工作開展增值稅籌劃
　　物流行業(yè)具備周期性，在不景氣時(shí)，通常將一部分閑置不用的機(jī)械設(shè)備租賃，扣除租費(fèi)，依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的要求，資產(chǎn)租用應(yīng)按“服務(wù)行業(yè)——租用”稅收分類交納5%的增值稅。而如能將租用變?yōu)橥獾毓ぷ鳎锪餍袠I(yè)能夠 依照“交通業(yè)——搬運(yùn)裝卸”交納3%的增值稅。搬運(yùn)裝卸，就是指應(yīng)用裝卸搬運(yùn)工具或人力資源、畜力將物品在運(yùn)載工具中間、裝卸搬運(yùn)當(dāng)場(chǎng)之問(wèn)或運(yùn)載工具與裝卸搬運(yùn)當(dāng)場(chǎng)中間開展裝卸搬運(yùn)和裝卸的業(yè)務(wù)流程。租賃行業(yè)，就是指在承諾的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)所、房子、物件、機(jī)器設(shè)備或設(shè)備等出讓別人應(yīng)用的業(yè)務(wù)流程。因而，二者區(qū)別的規(guī)范取決于租賃行業(yè)只是租賃機(jī)械設(shè)備，而搬運(yùn)裝卸的外地工作還包含實(shí)際操作工作人員。因而，假如公司根據(jù)改動(dòng)租賃協(xié)議，將租用變成外地工作，則能夠 緩解稅收負(fù)擔(dān)。

　　例1：某貨運(yùn)物流公司決策將兩部大中型裝卸搬運(yùn)機(jī)器設(shè)備以每月十萬(wàn)元的價(jià)錢租賃給顧客甲，租賃期為大半年。顧客甲除需付款60萬(wàn)元的租費(fèi)外，還需分配2名操控工作人員，兩個(gè)人大半年的薪資為六萬(wàn)元。

　　計(jì)劃方案一：依照租賃協(xié)議實(shí)行，則貨運(yùn)物流公司應(yīng)交納增值稅＝60×5%＝3（萬(wàn)余元），應(yīng)繳大城市保護(hù)修建稅及教育附加費(fèi)＝3×（7%＋3%）＝0.3（萬(wàn)余元）。累計(jì)應(yīng)納稅所得額為3.三萬(wàn)元。該企業(yè)凈收入＝60－3.3＝56.7（萬(wàn)余元）。

　　計(jì)劃方案二：假如貨運(yùn)物流公司將租賃協(xié)議變成外地工作合同書，由貨運(yùn)物流公司外派兩位實(shí)際操作員工并付款薪水六萬(wàn)元，為顧客甲給予裝卸搬運(yùn)服務(wù)項(xiàng)目的與此同時(shí)扣除6六萬(wàn)元附加費(fèi)．則貨運(yùn)物流公司按“道路運(yùn)輸——搬運(yùn)裝卸”稅收分類應(yīng)交納的增值稅＝66×3%＝1.98（萬(wàn)余元），應(yīng)繳大城市保護(hù)修建稅及教育附加費(fèi)＝1.98×（7%＋3%）＝0.198（萬(wàn)余元）。該企業(yè)的凈收入＝66－6－1.98－0.198＝57.822（萬(wàn)余元），計(jì)劃方案二比計(jì)劃方案一創(chuàng)收1．122萬(wàn)元。并且顧客甲不用分配操控工作人員，盡管付款的花費(fèi)同樣，可是省掉了許多多余的不便，對(duì)協(xié)作雙方都有益。

　　二、內(nèi)部租賃稅務(wù)籌劃
　　稅收法律對(duì)特殊運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為繳稅自然人的定義，是以被告方是不是領(lǐng)到了企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照為規(guī)范，經(jīng)營(yíng)者能夠運(yùn)用這一分辨規(guī)范開展籌劃。依據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)取得固定收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅發(fā)[2001]76號(hào)）[全篇廢除]，公司以租賃承攬方式，將財(cái)產(chǎn)給予給內(nèi)部員工或別的運(yùn)營(yíng)工作人員，在公司不保證商品、資產(chǎn)，只給予店面、貨箱或別的財(cái)產(chǎn)并扣除固定不動(dòng)的期間費(fèi)用、盈利或別的名目地合同款的條件下，假如承租人或是承包戶領(lǐng)到了企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司歸屬于租賃房產(chǎn)或別的財(cái)產(chǎn)，公司向承包戶或是承租人扣除的全都合同款，無(wú)論其名字怎樣，均歸屬于從業(yè)租賃業(yè)務(wù)獲得的收益，應(yīng)依照“服務(wù)行業(yè)——租用”繳納增值稅，假如此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)是房產(chǎn)（工業(yè)廠房、門店等），還需要以房租收益做為計(jì)稅基礎(chǔ)，繳納房地產(chǎn)稅；可是承包戶或承租人未領(lǐng)到一切企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則公司向其給予各種各樣財(cái)產(chǎn)所繳納的各種各樣名目地合同款，均歸屬于公司的內(nèi)部分派個(gè)人行為．不征繳增值稅。因而從避稅的視角考慮到．公司對(duì)內(nèi)部員工租賃房產(chǎn)時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)定其不申請(qǐng)辦理企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　例2：一家集裝卸搬運(yùn)、運(yùn)送、倉(cāng)儲(chǔ)物流、租用為一體的綜合貨運(yùn)物流公司在向集團(tuán)公司外界給予業(yè)務(wù)的并且也向集團(tuán)公司內(nèi)部供應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目，2008年公司選擇將30間閑置不用工業(yè)廠房所有 升級(jí)改造為商鋪，并以每個(gè)每一年2萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)租賃給內(nèi)部員工六年。
　　計(jì)劃方案一：承租方即內(nèi)部員工領(lǐng)到企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。在這樣的情形下，貨運(yùn)物流公司應(yīng)交納的增值稅＝20000×30×5%＝30000（元），應(yīng)繳大城市保護(hù)修建稅及教育附加費(fèi)＝30000×（7%＋3%）＝3000（元），應(yīng)繳房地產(chǎn)稅＝600000×12%＝72000（元），累計(jì)應(yīng)納稅所得額＝30000＋3000＋72000＝105000（元）。

　　計(jì)劃方案二：租賃時(shí)規(guī)定內(nèi)部員工不申請(qǐng)辦理企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并且以本部門的各義對(duì)外開放運(yùn)營(yíng)。則該公司不需要交納每一年105000元的稅款，六年能夠 節(jié)約稅金105000×6＝630000（元）。

　　三、運(yùn)輸企業(yè)挑選計(jì)稅基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃
　　但凡將游客或貨品由地區(qū)運(yùn)載出國(guó)的，都?xì)w屬于物流行業(yè)隸屬增值稅的所管范疇；但凡將游客或貨品由海外運(yùn)載至地區(qū)的，則不屬于物流行業(yè)隸屬增值稅所管范疇。如中國(guó)某國(guó)際航空公司民航客機(jī)從英國(guó)運(yùn)載游客入關(guān)，獲得的收益不征增值稅。假如英國(guó)某國(guó)際航空公司飛機(jī)場(chǎng)從在我國(guó)地區(qū)運(yùn)載出入口貨品出國(guó)，獲得的收入理應(yīng)在中國(guó)地區(qū)繳稅，盡管該企業(yè)屬海外組織，但它歸屬于“在地區(qū)運(yùn)載貨品出國(guó)”。依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)輸企業(yè)將客貨從在我國(guó)海外運(yùn)到在我國(guó)地區(qū)，或是將客貨從海外的一個(gè)地區(qū)運(yùn)到海外的另一個(gè)地區(qū)，這二種運(yùn)送業(yè)務(wù)流程因啟運(yùn)地沒(méi)有在我國(guó)地區(qū)，因此不交納增值稅。運(yùn)輸物流公司還可以靈活運(yùn)用這一要求，進(jìn)行啟運(yùn)地在國(guó)外的業(yè)務(wù)流程，尤其是在與在我國(guó)有稅款互惠協(xié)定的國(guó)家開展貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)緩解稅收負(fù)擔(dān)的目地。運(yùn)輸物流公司將貨品或旅客運(yùn)到海外時(shí)，假如立即運(yùn)到到達(dá)站，其銷售額為收益全額的，但假如運(yùn)輸企業(yè)將貨品或旅客根據(jù)海外托運(yùn)公司再運(yùn)到到達(dá)站，這類情形下，以全過(guò)程運(yùn)輸費(fèi)減掉交給海外托運(yùn)公司運(yùn)輸費(fèi)后的賬戶余額為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　例3：某貨運(yùn)物流公司與興業(yè)銀行企業(yè)簽署物流運(yùn)輸合同書，貨運(yùn)物流公司承擔(dān)將興業(yè)銀行企業(yè)貨品運(yùn)到澳大利亞A地，總運(yùn)輸費(fèi)為12000零元RMB，若不開展籌劃，則應(yīng)繳增值稅額＝120000×3%＝3600（元）。貨運(yùn)物流公司歷經(jīng)籌劃后，先將貨品運(yùn)到澳大利亞B地，再授權(quán)委托本地一貨運(yùn)公司將貨品運(yùn)到A地，與此同時(shí)付款運(yùn)輸費(fèi)25000元。貨運(yùn)物流公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程應(yīng)繳增值稅額＝（120000－25000）×3%＝2850（元）。

　　四、運(yùn)用貨品出入的時(shí)差開展所得稅籌劃
　　依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的要求，市場(chǎng)銷售貨品或是應(yīng)稅服務(wù)的繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為：采用立即收付款形式售賣貨品，無(wú)論貨品是不是傳出，均為接到銷售總額或獲得索要銷售總額的憑據(jù)，并將提單交到買主的當(dāng)日；采用托收承付和委托收款方法售賣貨品，為傳出貨品并辦理托收辦理手續(xù)的當(dāng)日；采用應(yīng)收帳款和分期收付款形式售賣貨品，為按協(xié)議承諾的收付款日期的當(dāng)日；采用應(yīng)收借款方法售賣貨品，為貨品產(chǎn)生的當(dāng)日；授權(quán)委托別的經(jīng)營(yíng)者分銷貨品，為接到分銷企業(yè)售賣的分銷明細(xì)的當(dāng)日，市場(chǎng)銷售應(yīng)稅服務(wù)，為提供勞務(wù)與此同時(shí)收訖銷售總額或獲得索要銷售總額的憑證的當(dāng)日。

　　當(dāng)物流行業(yè)從上游客戶（購(gòu)貨方）購(gòu)置貨品，再售賣給下面公司時(shí)，能夠 靈活運(yùn)用以上要求開展稅務(wù)籌劃，即盡可能提早抵稅所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，而依據(jù)中下游公司（拿貨方）的支付狀況靈便把握供應(yīng)總數(shù)和出具銷項(xiàng)稅票金額，而不可以在拿貨方尚未付清借款的情形下一次性將貨所有 供完并全額的出具銷項(xiàng)稅票，以防提早給公司導(dǎo)致稅務(wù)壓力。

　　五、根據(jù)將附加費(fèi)劃入運(yùn)輸費(fèi)用開展所得稅籌劃
　　物流行業(yè)在物流運(yùn)輸全過(guò)程中，一般既扣除運(yùn)輸費(fèi)，也需要扣除一些運(yùn)輸費(fèi)外的別的附加費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)能夠 抵稅所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，可是附加費(fèi)不可以抵稅所得稅進(jìn)項(xiàng)稅。因而，假如可以將一部分附加費(fèi)劃入運(yùn)輸費(fèi)，則能夠提升所得稅的抵稅額?？墒?，這類形式是有一定程度的。依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貨品交通運(yùn)輸業(yè)多個(gè)稅務(wù)情況的通告》（國(guó)稅發(fā)[2004]86號(hào)）的要求，所得稅一般納稅人獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評(píng)定為開稅票經(jīng)營(yíng)者的貨運(yùn)企業(yè)和貨運(yùn)物流企業(yè)出具的貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票準(zhǔn)許測(cè)算抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)許低扣的貨品運(yùn)輸費(fèi)額度就是指自開稅票經(jīng)營(yíng)者和代開票企業(yè)為代開票經(jīng)營(yíng)者辦理的貨運(yùn)物流稅票上標(biāo)明的運(yùn)輸費(fèi)、基本建設(shè)股票基金和現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求容許抵減的別的貨運(yùn)運(yùn)輸花費(fèi)；裝卸搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用和其它附加費(fèi)不予以抵稅。貨運(yùn)物流稅票理應(yīng)各自標(biāo)明運(yùn)輸費(fèi)和附加費(fèi)，對(duì)未各自標(biāo)明，而合拼標(biāo)明為運(yùn)輸費(fèi)用的不予以抵稅。依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅運(yùn)送花費(fèi)扣除率的通告》（稅務(wù)總局[1998]114號(hào)）的要求，現(xiàn)階段運(yùn)送發(fā)票抵扣所得稅的征收率為7%。

　　六、物流行業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)特別注意的難題
　　所得稅一般納稅人獲得的貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票在開展抵稅時(shí)，通常要達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，物流行業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行這種要求，不然，就難以開展抵稅。依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]86號(hào)的要求，所得稅一般納稅人在2004年3月1日之后獲得的貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票，務(wù)必依照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的需要填好所有內(nèi)容，對(duì)填寫信息不全的不可給予抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。因而，物流行業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的標(biāo)準(zhǔn)完成填好。

　　依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅務(wù)管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理方法公示》（國(guó)稅發(fā)[2003]120號(hào)）的要求，從2003年11月1日起，給予貨運(yùn)運(yùn)輸勞務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)者務(wù)必經(jīng)負(fù)責(zé)人地區(qū)稅務(wù)局評(píng)定即可出具貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票。凡沒(méi)經(jīng)地區(qū)稅務(wù)局評(píng)定的經(jīng)營(yíng)者辦理的貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票不可做為記帳憑證和增值稅抵扣憑據(jù)。并從2003年12月1日起，我國(guó)稅務(wù)局對(duì)所得稅一般納稅人電請(qǐng)抵稅的全部運(yùn)輸發(fā)票與增值稅經(jīng)營(yíng)者辦理的貨品交通運(yùn)輸業(yè)稅票開展核對(duì)，凡核對(duì)不符合的，一律不予以抵稅。此外，抵稅運(yùn)輸發(fā)票也有時(shí)間段的限定，依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]120號(hào)文的要求，經(jīng)營(yíng)者獲得的稅票理應(yīng)自開稅票之日起90天內(nèi)向型負(fù)責(zé)人我國(guó)稅務(wù)局申請(qǐng)抵稅，超出90天的不可給予抵稅。