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　　新《增值稅暫行條例》，已于2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。修定后的增值稅條例刪除了相關(guān)不可抵稅購(gòu)入固資的進(jìn)項(xiàng)稅的要求，容許經(jīng)營(yíng)者抵稅購(gòu)入固資的進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)小規(guī)模納稅人不會(huì)再設(shè)定工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)服務(wù)兩種增值稅率，將增值稅率統(tǒng)一降到3%，將礦產(chǎn)增值稅率修復(fù)到17%。運(yùn)用這一現(xiàn)行政策，有的企業(yè)實(shí)行了以下的籌劃計(jì)劃方案，結(jié)果籌劃不了，卻為公司產(chǎn)生了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

　　案   例：
　　A企業(yè)為白云石采掘公司，為所得稅一般納稅人；B企業(yè)為A企業(yè)新近回收并控投的白云石采掘公司，該企業(yè)于2008年11月中下旬申請(qǐng)注冊(cè)，是所得稅小規(guī)模納稅人，兩企業(yè)共行一個(gè)縣里，距離30公里。

　　將金屬礦、礦山企業(yè)有色金屬冶煉商品的增值稅率由原稅率為13%修復(fù)到17%，該現(xiàn)行政策的改變針對(duì)礦產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)而言，征收率的增強(qiáng)代表著稅賦的提升，實(shí)際操作不當(dāng)之處將立即導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的降低，因此A企業(yè)考慮到做出下列分配。

　　明確礦產(chǎn)未稅標(biāo)價(jià)。按原價(jià)稅合計(jì)做為2009年的零售價(jià)，針對(duì)A企業(yè)是不好的。所得稅做為流轉(zhuǎn)稅具備轉(zhuǎn)嫁給性，是由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)的。白云石商品一般是制造混凝土商品的原料，A企業(yè)采掘的白云石大部分市場(chǎng)銷售給混凝土制造企業(yè)，這種公司均為一般納稅人。一個(gè)一切正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的公司，必定是銷項(xiàng)稅額金超過(guò)增值稅抵扣金，會(huì)交納所得稅。

　　確保A企業(yè)的商品毛利率。自2009年起，A企業(yè)全部白云石零售價(jià)以2008年不價(jià)稅合計(jì)為基本，與用戶簽署買(mǎi)賣(mài)合同，為此將增值稅率提升的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給另一家。而A企業(yè)的另一家多支出了4%的稅金，能夠做為增值稅抵扣金開(kāi)展抵稅，不容易提升另一家的成本費(fèi)，沒(méi)有提升另一家的資產(chǎn)排出。

　　因?yàn)樾滦抻喌脑鲋刀悧l例將小規(guī)模納稅人的增值稅率統(tǒng)一減少至3%，A企業(yè)與B企業(yè)都為礦山企業(yè)白云石采掘公司，前面一種是所得稅一般納稅人，后面一種是所得稅小規(guī)模納稅人，白云石市場(chǎng)銷售另一部分銷售市場(chǎng)是道路建設(shè)部門(mén)和房地產(chǎn)業(yè)制作公司及本人，各自作為道路基本地面的鋪裝和房子房屋建筑基本的混凝土澆筑，這一類客戶許多并不是所得稅一般納稅人，不用獲得所得稅增值稅專票。因此，營(yíng)銷戰(zhàn)略能夠按下列方法開(kāi)展。

　　繳稅籌劃前：一般納稅人市場(chǎng)銷售商品給非一般納稅人，可用的增值稅率為17%。以A企業(yè)為例子，因?yàn)樵鲋刀惖挚劢饍H限火藥、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等小量物資供應(yīng)勞務(wù)公司，增值稅稅負(fù)率在9.5%上下（認(rèn)繳出資額所得稅/主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益）。

　　籌劃計(jì)劃方案：
　　針對(duì)非一般納稅人的客戶，因小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%，B企業(yè)市場(chǎng)銷售比A企業(yè)市場(chǎng)銷售有優(yōu)點(diǎn)，增值稅稅負(fù)率降低6.5%。

　　比如，2009年某交通局向A企業(yè)購(gòu)買(mǎi)白云石價(jià)稅總共五十萬(wàn)元，A企業(yè)完成的收益為50÷1.17=42.74（萬(wàn)余元），改為B企業(yè)市場(chǎng)銷售給某交通局，B企業(yè)完成的收益為50÷1.03=48.54（萬(wàn)余元）。以市場(chǎng)銷售含稅款五十萬(wàn)元測(cè)算，遷移市場(chǎng)銷售后B企業(yè)可提高效益5.八萬(wàn)元。

　　計(jì)劃方案評(píng)價(jià)：
　　該計(jì)劃方案看起來(lái)極致，但公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條第一款：“規(guī)章第十一條所稱小規(guī)模納稅人的規(guī)范為：從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或是供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，及其以從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或是供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)為主導(dǎo)，并混合銷售貨品批發(fā)或是零售的經(jīng)營(yíng)者，年入伍所得稅銷售總額（下稱應(yīng)納稅額銷售總額）在五十萬(wàn)元下列（含本數(shù)，相同）的。”和第三十四條第二款：“除本細(xì)則第二十九條要求外，經(jīng)營(yíng)者銷售總額超出小規(guī)模納稅人規(guī)范，未申辦一般納稅人評(píng)定辦理手續(xù)的?！币罁?jù)上述要求，B企業(yè)銷售總額做到五十萬(wàn)元就需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格，并且依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條：“除我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有明文規(guī)定外，經(jīng)營(yíng)者一經(jīng)評(píng)定為一般納稅人后，不可變?yōu)樾∫?guī)模納稅人?！币蟮弥私?jīng)營(yíng)者真實(shí)身份具備不可避免性。

　　假如B企業(yè)的銷售總額一旦超出五十萬(wàn)元而未申辦一般納稅人資格，不良影響是十分明顯的。B企業(yè)的市場(chǎng)銷售將按17%征繳所得稅，殊不知沒(méi)有相對(duì)的進(jìn)行能夠抵稅，增值稅稅負(fù)率率將達(dá)17%。

　　比如：某制造業(yè)企業(yè)帳本記述銷售額為五十萬(wàn)元，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)初交納稅金1.五萬(wàn)元。可是假如，歷經(jīng)監(jiān)管單位查補(bǔ)五十萬(wàn)元少測(cè)算收益，則該公司曾經(jīng)的營(yíng)業(yè)收入為一百萬(wàn)元，超出了五十萬(wàn)元的確認(rèn)規(guī)范，而該公司未申請(qǐng)辦理一般納稅人評(píng)定辦理手續(xù)。依據(jù)第三十四條第二款要求，銷售總額超出小規(guī)模納稅人規(guī)范，未申辦一般納稅人評(píng)定辦理手續(xù)的經(jīng)營(yíng)者。

　　繳稅：100×17%-1.5=15.5（萬(wàn)余元）而不是50×3%=1.5（萬(wàn)余元）。

　　因此 ，盡管小規(guī)模納稅人的增值稅率減少為3%，許多公司會(huì)出現(xiàn)變成小規(guī)模納稅人的驅(qū)動(dòng)力，但假如公司對(duì)增值稅條例掌握不太好，如將視同銷售收益等疏忽大意，導(dǎo)致收益超出五十萬(wàn)元但未申報(bào)一般納稅人，繳稅額度將十分極大。

　　繳稅籌劃計(jì)劃方案是構(gòu)建在正確認(rèn)識(shí)稅收法律的根基上的。假如經(jīng)營(yíng)者了解稅收法律不合理，非常容易導(dǎo)致繳稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。