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所得稅政策法規(guī)例舉的視同銷售個(gè)人行為中，有的組成財(cái)務(wù)會計(jì)市場銷售，有的不組成財(cái)務(wù)會計(jì)市場銷售，非常容易產(chǎn)生漏計(jì)或錯(cuò)計(jì)稅款的狀況。尤其是不組成財(cái)務(wù)會計(jì)市場銷售的征稅業(yè)務(wù)流程，如：將自產(chǎn)自銷或進(jìn)料加工的貨品用以非征稅新項(xiàng)目；將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品做為項(xiàng)目投資，給予給別的公司或個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的貨品用以團(tuán)體福利或消費(fèi)；將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購的貨品免費(fèi)贈(zèng)予別人等。因?yàn)檫@種不組成財(cái)務(wù)會計(jì)市場銷售的業(yè)務(wù)流程，在財(cái)務(wù)上不需根據(jù)收益帳戶計(jì)算，只是按成本費(fèi)立即轉(zhuǎn)帳，非常容易發(fā)生漏計(jì)或錯(cuò)計(jì)稅款的難題。

 

查驗(yàn)時(shí)，可先查驗(yàn)“自做半成品加工”、“產(chǎn)成品”、“原料”等帳戶，看其借貸方記述，并抽樣檢查與之有關(guān)的會計(jì)記賬憑證，檢核帳戶對應(yīng)關(guān)系，判斷有莫不組成財(cái)務(wù)會計(jì)市場銷售的視同銷售個(gè)人行為。隨后，依據(jù)庫存商品動(dòng)向，核對有關(guān)憑據(jù)，核查其稅款測算，便可查出來有沒有難題。 普遍的不正確種類具體有三種：一是少記銷項(xiàng)稅；二是按出廠價(jià)測算，少計(jì)銷項(xiàng)稅；三是與進(jìn)項(xiàng)稅相搞混。 1．將自做貨品用以非征稅新項(xiàng)目，漏計(jì)銷項(xiàng)稅。 例:查驗(yàn)?zāi)成a(chǎn)制造企業(yè)納稅狀況時(shí)發(fā)覺：該公司10月份將一批自做貨品用以本公司在建項(xiàng)目。該批商品的計(jì)劃成本85 00零元，出廠價(jià)100 00零元，增值稅率17%。至查驗(yàn)日，在建項(xiàng)目并未竣工。
公司原會計(jì)賬務(wù)處理為：借：在建項(xiàng)目 85 000貸：產(chǎn)成品              85 000 
剖析：公司將自做貨品用以在建項(xiàng)目未作視同銷售解決，漏計(jì)所得稅銷項(xiàng)稅。 補(bǔ)計(jì)銷項(xiàng)稅=100 000×17%=17 000（元）

此外，該公司在預(yù)估所得稅時(shí)，應(yīng)作以下調(diào)節(jié)：記稅收益100 00零元，記稅成本費(fèi)85 00零元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額：100 000-85 000=15 000（元）(調(diào)里程表失調(diào)帳)

2．將自產(chǎn)自銷貨品用以團(tuán)體福利或消費(fèi)，少計(jì)銷項(xiàng)稅。 例：查驗(yàn)?zāi)成a(chǎn)制造企業(yè)納稅狀況時(shí)發(fā)覺：該公司10月份將一批自做貨品以福利方式分到本企業(yè)員工。該批商品的計(jì)劃成本18 00零元，出廠價(jià)20 00零元，增值稅率17%。公司原會計(jì)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi)                    21 060 （17% 1）18000  貸：產(chǎn)成品                         18 000 應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）3 060 剖析：公司將自做貨品用以員工本人福利，應(yīng)按類似貨品市場價(jià)或構(gòu)成購買價(jià)測算銷項(xiàng)稅，而本例公司錯(cuò)按出廠價(jià)測算，少計(jì)銷項(xiàng)稅。 補(bǔ)計(jì)銷項(xiàng)稅=20 000×17%-3 060=340（元） 借：應(yīng)付福利費(fèi)                      340  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）340 此外，該公司在預(yù)估所得稅時(shí)，應(yīng)作以下調(diào)節(jié)： 記稅收益20 00零元，記稅成本費(fèi)18 00零元。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額：20 000-18 000=2 000（元）

稅款籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控.ppt
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