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有關(guān)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)稽查不正確的實(shí)例：某總公司以商品對分公司項(xiàng)目投資，應(yīng)視同銷售交納所得稅，卻沒有交納，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗(yàn)發(fā)覺后規(guī)定總公司繳稅處以一倍的處罰。之后該稅務(wù)局又去查分公司的賬，對分公司接納項(xiàng)目投資的商品壓力的增值稅抵扣，規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，禁止抵稅，原因是增值稅抵扣的概念為：經(jīng)營者購入貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)所付款或壓力的所得稅額為進(jìn)項(xiàng)稅，分公司接納項(xiàng)目投資的商品壓力的所得稅并不是進(jìn)項(xiàng)稅，由于他并沒有向他人付款進(jìn)行稅金，沒有為該稅金付出應(yīng)有的代價。我覺得該稅務(wù)局不正確地掌握了稅收法律： 第一，分公司壓力的所得稅與生產(chǎn)成本全是總公司的投資總額，分公司要按項(xiàng)目投資占比向總公司分派稅前利潤，他為該項(xiàng)稅金投入了成本，成本是稅前利潤。 第二，國稅發(fā)[1995]192號文檔要求，商業(yè)企業(yè)接納項(xiàng)目投資捐助或分派的貨品，以接到所得稅專票的時長為申請抵稅進(jìn)項(xiàng)稅的期限，申請抵稅時要給予項(xiàng)目投資捐助、分派貨品的合同書或證明文件。同理可證，制造業(yè)企業(yè)接納項(xiàng)目投資捐助或分派的貨品，應(yīng)在接到所得稅增值稅專票并在貨品工程驗(yàn)收進(jìn)庫后申請抵稅進(jìn)項(xiàng)稅。 4、市場銷售自已應(yīng)用過的貨品性固資，與此同時合乎下列3個標(biāo)準(zhǔn)不征所得稅①歸屬于固資文件目錄列出的貨品②的確是采用過的③市場價格不超過其原值。不符之上標(biāo)準(zhǔn)的按4%的增值稅率交納所得稅，遞減征繳（測算時計算成未稅價錢）。 籌劃實(shí)例：我的一個咨詢顧問戶A公司有一個分公司乙企業(yè)必須購入一臺專業(yè)設(shè)備，正巧丙企業(yè)要售賣一臺二手設(shè)備，價錢五十萬元。價錢非常適合，價錢五十萬元。但丙企業(yè)對總公司較為了解，有信任感，對分公司不安心，不愿把機(jī)器設(shè)備售賣給分公司，明確提出標(biāo)準(zhǔn)是假如要售賣，只有售賣給總公司，向總公司扣除機(jī)器設(shè)備款，并向總公司開票?？偣镜呢攧?wù)主管考慮到自身購買機(jī)器設(shè)備再轉(zhuǎn)賣給分公司是不是要繳稅。假如總公司購買機(jī)器設(shè)備再售賣給分公司，不但不符市場銷售自已應(yīng)用過的固資增值稅免稅的3個標(biāo)準(zhǔn)，還歸屬于銷貨貨品，要按17%的征收率征繳所得稅7.三萬元（丙企業(yè)市場銷售自已應(yīng)用過的固資不可以出具所得稅增值稅專票，總公司沒法作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。我作了一個簡潔的籌劃計劃方案：總公司從丙企業(yè)購買機(jī)器設(shè)備后，做為固資入帳，應(yīng)用一兩個月，并獲取折舊費(fèi)，隨后再以售價或偏低的價錢售賣給分公司，那樣就可以合乎增值稅免稅的3個標(biāo)準(zhǔn)。 5、混合銷售個人行為與混合銷售個人行為： 大部分稅款籌劃教材都用大量的篇數(shù)闡述運(yùn)用混合銷售與混合銷售開展籌劃避稅，但我覺得絕大多數(shù)信息全是在高空走鋼絲。 ①混合銷售個人行為：既生產(chǎn)制造或市場銷售貨品又承擔(dān)運(yùn)送，扣除的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)做為價外費(fèi)用，交納所得稅；以運(yùn)送為主導(dǎo)并在運(yùn)送時市場銷售小量貨品，也屬所得稅的混合銷售個人行為，交納所得稅。之上二種狀況，都應(yīng)單獨(dú)申請注冊貨運(yùn)公司，各自繳稅；第一種狀況還能夠授權(quán)委托別的貨運(yùn)公司運(yùn)送，但運(yùn)輸費(fèi)稅票要由貨運(yùn)公司出具給購料方。這類籌劃是沒有風(fēng)險的。 一般狀況下，所得稅應(yīng)稅服務(wù)占年薪總金額的50%之上歸屬于所得稅混合銷售個人行為。對混合銷售的劃分并沒有簡易地以應(yīng)稅服務(wù)或者非應(yīng)稅服務(wù)占年薪總金額的50%之上來確定的。有的籌劃權(quán)威專家覺得：將非應(yīng)稅服務(wù)總收入額的占比提升到50％之上，按增值稅的混合銷售個人行為繳稅，可減少稅賦。但別忘記，稅收法律也有一條要求：“經(jīng)營者的市場銷售個人行為是不是歸屬于混合銷售個人行為，由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局隸屬征繳行政機(jī)關(guān)明確”。假如公司按增值稅的混合銷售個人行為交納了增值稅，稅務(wù)局發(fā)覺很有可能又要按所得稅混合銷售個人行為征繳所得稅。因此 對稅收法律不可以以偏概全，更不可以管窺蠡測地開展籌劃。我覺得這類籌劃是處在生死邊緣的邊界籌劃，稍不留神，不僅不容易避稅，還會繼續(xù)導(dǎo)致被反復(fù)繳稅。針對質(zhì)監(jiān)總局隸屬征繳行政機(jī)關(guān)，國稅地稅全是。對稅收法律沒有定義是不是混合銷售個人行為的，應(yīng)盡可能分離計算，以防做國稅地稅之戰(zhàn)的笑柄。 ②混合銷售個人行為：稅收法律要求，對混合銷售非應(yīng)稅服務(wù)不可以各自計算或無法精確計算的，應(yīng)征繳所得稅，其混合銷售非應(yīng)稅服務(wù)所購入貨品的進(jìn)行稅金，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅中抵稅。但一般狀況下非應(yīng)稅服務(wù)能夠得到的進(jìn)行稅金都非常少，因此 盡可能分離并精確計算。有些人覺得，小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)混合銷售征收率為5%的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，假如有意不分離計算，交納4%的所得稅，能夠節(jié)約1.2%的稅費(fèi)（精確地說應(yīng)當(dāng)能夠節(jié)約1.32%的主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)）。但卻沒有考慮到國稅地稅爭嘴的難題，財政局發(fā)覺很有可能會以為你有意避開增值稅。這類方式理論上可行，操作過程上面有風(fēng)險性。

繳稅方法與稅款籌劃.doc
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