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有關稅務行政機關稽查不正確的實例：某總公司以商品對分公司項目投資，應視同銷售交納所得稅，卻沒有交納，稅務行政機關查驗發(fā)覺后規(guī)定總公司繳稅處以一倍的處罰。之后該稅務局又去查分公司的賬，對分公司接納項目投資的商品壓力的增值稅抵扣，規(guī)定作進項稅轉出，禁止抵稅，原因是增值稅抵扣的概念為：經(jīng)營者購入貨品或接收應稅服務所付款或壓力的所得稅額為進項稅，分公司接納項目投資的商品壓力的所得稅并不是進項稅，由于他并沒有向他人付款進行稅金，沒有為該稅金付出應有的代價。我覺得該稅務局不正確地掌握了稅收法律： 第一，分公司壓力的所得稅與生產(chǎn)成本全是總公司的投資總額，分公司要按項目投資占比向總公司分派稅前利潤，他為該項稅金投入了成本，成本是稅前利潤。 第二，國稅發(fā)[1995]192號文檔要求，商業(yè)企業(yè)接納項目投資捐助或分派的貨品，以接到所得稅專票的時長為申請抵稅進項稅的期限，申請抵稅時要給予項目投資捐助、分派貨品的合同書或證明文件。同理可證，制造業(yè)企業(yè)接納項目投資捐助或分派的貨品，應在接到所得稅增值稅專票并在貨品工程驗收進庫后申請抵稅進項稅。 4、市場銷售自已應用過的貨品性固資，與此同時合乎下列3個標準不征所得稅①歸屬于固資文件目錄列出的貨品②的確是采用過的③市場價格不超過其原值。不符之上標準的按4%的增值稅率交納所得稅，遞減征繳（測算時計算成未稅價錢）。 籌劃實例：我的一個咨詢顧問戶A公司有一個分公司乙企業(yè)必須購入一臺專業(yè)設備，正巧丙企業(yè)要售賣一臺二手設備，價錢五十萬元。價錢非常適合，價錢五十萬元。但丙企業(yè)對總公司較為了解，有信任感，對分公司不安心，不愿把機器設備售賣給分公司，明確提出標準是假如要售賣，只有售賣給總公司，向總公司扣除機器設備款，并向總公司開票?？偣镜呢攧罩鞴芸紤]到自身購買機器設備再轉賣給分公司是不是要繳稅。假如總公司購買機器設備再售賣給分公司，不但不符市場銷售自已應用過的固資增值稅免稅的3個標準，還歸屬于銷貨貨品，要按17%的征收率征繳所得稅7.三萬元（丙企業(yè)市場銷售自已應用過的固資不可以出具所得稅增值稅專票，總公司沒法作進項稅額抵扣）。我作了一個簡潔的籌劃計劃方案：總公司從丙企業(yè)購買機器設備后，做為固資入帳，應用一兩個月，并獲取折舊費，隨后再以售價或偏低的價錢售賣給分公司，那樣就可以合乎增值稅免稅的3個標準。 5、混合銷售個人行為與混合銷售個人行為： 大部分稅款籌劃教材都用大量的篇數(shù)闡述運用混合銷售與混合銷售開展籌劃避稅，但我覺得絕大多數(shù)信息全是在高空走鋼絲。 ①混合銷售個人行為：既生產(chǎn)制造或市場銷售貨品又承擔運送，扣除的運輸費用應做為價外費用，交納所得稅；以運送為主導并在運送時市場銷售小量貨品，也屬所得稅的混合銷售個人行為，交納所得稅。之上二種狀況，都應單獨申請注冊貨運公司，各自繳稅；第一種狀況還能夠授權委托別的貨運公司運送，但運輸費稅票要由貨運公司出具給購料方。這類籌劃是沒有風險的。 一般狀況下，所得稅應稅服務占年薪總金額的50%之上歸屬于所得稅混合銷售個人行為。對混合銷售的劃分并沒有簡易地以應稅服務或者非應稅服務占年薪總金額的50%之上來確定的。有的籌劃權威專家覺得：將非應稅服務總收入額的占比提升到50％之上，按增值稅的混合銷售個人行為繳稅，可減少稅賦。但別忘記，稅收法律也有一條要求：“經(jīng)營者的市場銷售個人行為是不是歸屬于混合銷售個人行為，由我國稅務質監(jiān)總局隸屬征繳行政機關明確”。假如公司按增值稅的混合銷售個人行為交納了增值稅，稅務局發(fā)覺很有可能又要按所得稅混合銷售個人行為征繳所得稅。因此 對稅收法律不可以以偏概全，更不可以管窺蠡測地開展籌劃。我覺得這類籌劃是處在生死邊緣的邊界籌劃，稍不留神，不僅不容易避稅，還會繼續(xù)導致被反復繳稅。針對質監(jiān)總局隸屬征繳行政機關，國稅地稅全是。對稅收法律沒有定義是不是混合銷售個人行為的，應盡可能分離計算，以防做國稅地稅之戰(zhàn)的笑柄。 ②混合銷售個人行為：稅收法律要求，對混合銷售非應稅服務不可以各自計算或無法精確計算的，應征繳所得稅，其混合銷售非應稅服務所購入貨品的進行稅金，準許從銷項稅中抵稅。但一般狀況下非應稅服務能夠得到的進行稅金都非常少，因此 盡可能分離并精確計算。有些人覺得，小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)混合銷售征收率為5%的增值稅應稅服務，假如有意不分離計算，交納4%的所得稅，能夠節(jié)約1.2%的稅費（精確地說應當能夠節(jié)約1.32%的主要經(jīng)營的業(yè)務應交稅費）。但卻沒有考慮到國稅地稅爭嘴的難題，財政局發(fā)覺很有可能會以為你有意避開增值稅。這類方式理論上可行，操作過程上面有風險性。

繳稅方法與稅款籌劃.doc
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