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　　怎樣采取措施籌劃方式減少稅收負(fù)擔(dān)，完成利益最大化，是很多經(jīng)營者關(guān)注的難題。小編覺得，經(jīng)營者開展稅款籌劃除開要考慮到可行性分析、籌劃成本費等眾多要素外，最關(guān)鍵是要留意規(guī)避風(fēng)險，使籌劃個人行為合乎稅收法律及相關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)的規(guī)定，進而做到合理合法避稅的目地。現(xiàn)階段存有的很多籌劃方式，盡管在方式上做到了緩解稅賦的目地，但其本質(zhì)是不法的，有的單純便是逃稅，其結(jié)果必定是因小失大。

　　實例

　　A公司和乙企業(yè)全是所得稅一般納稅人，所得稅稅率為17%.A公司生產(chǎn)制造商品的關(guān)鍵原料由乙企業(yè)供貨，乙企業(yè)生產(chǎn)制造商品的關(guān)鍵原材料由A企業(yè)給予。兩企業(yè)為密切相輔相成型公司。2003年，A公司租賃乙企業(yè)一生產(chǎn)線（包含工業(yè)廠房、機器設(shè)備）生產(chǎn)制造乙企業(yè)商品，A公司每一年付款乙企業(yè)房租三百萬元，在其中工業(yè)廠房房租200萬元，設(shè)備租金一百萬元。乙企業(yè)工業(yè)廠房的房地產(chǎn)稅記稅原值為1200萬元，本地要求房地產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次扣減25%后的余值測算交納。乙企業(yè)的士間應(yīng)壓力增值稅和房地產(chǎn)稅為（不考慮到別的稅金）：增值稅：300×5%=15（萬余元）

　　增加房地產(chǎn)稅：200×12%-1200×（1-25%）×1.2%=13.2（萬余元）

　　累計增加稅賦：15 13.2=28.2（萬余元）

　　籌劃計劃方案

　　為了更好地緩解租用稅賦，乙企業(yè)與A公司商議后，選用下列“籌劃計劃方案”：乙企業(yè)不向A公司扣除租費，只是根據(jù)“價錢填補”，即乙企業(yè)將市場銷售給A公司的商品漲價200萬元（不價稅合計），用于填補租用生產(chǎn)車間的盈利，那樣租用生產(chǎn)車間的有關(guān)稅金就可以“節(jié)省”出來。乙企業(yè)盡管提升了所得稅銷項稅額34萬元（200×17%），但該所得稅是向A公司扣除的。A公司盡管多付款了所得稅34萬元，但增值稅抵扣金提升了34萬元，因而所得稅壓力整體上沒有轉(zhuǎn)變 。

　　籌劃計劃方案分析

　　從數(shù)據(jù)上看，該籌劃計劃方案做到了緩解稅賦的目地，可是小編覺得，該籌劃計劃方案是不可以創(chuàng)立的，其緣故是該計劃方案的籌劃人顯而易見沒有全方位地考慮到稅收優(yōu)惠政策。

　　依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)聯(lián)公司間業(yè)務(wù)流程來往稅務(wù)管理方法技術(shù)規(guī)范》（國稅發(fā)[2004]143號）要求，假如公司生產(chǎn)運營購入的原料、零部件等（包含價錢及買賣標(biāo)準(zhǔn)等）是由另一公司所供貨并操縱的，那麼該公司與另一公司組成關(guān)聯(lián)公司。因而，本實例中甲聯(lián)賽企業(yè)和乙企業(yè)應(yīng)評定為關(guān)聯(lián)公司，其買賣歸屬于關(guān)聯(lián)方交易?！抖愂照鞴芊ā返谌?條要求：“公司或是國外公司在我國地區(qū)開設(shè)的從業(yè)生產(chǎn)制造、運營的組織、場地與其說關(guān)聯(lián)公司中間的業(yè)務(wù)流程來往，理應(yīng)依照單獨公司中間的業(yè)務(wù)流程來往扣除或是付款合同款、花費；不依照單獨公司中間的業(yè)務(wù)流程來往扣除或是付款合同款、花費，而降低其應(yīng)繳稅的收益或是收入額的，稅務(wù)行政機關(guān)有權(quán)利開展有效調(diào)節(jié)。”本實例中，乙企業(yè)將生產(chǎn)車間租賃給A公司應(yīng)用，理應(yīng)依規(guī)調(diào)節(jié)記稅收益，并補征增值稅、房地產(chǎn)稅等有關(guān)稅金，其遷移應(yīng)繳稅收益的個人行為早已組成逃稅，還要承擔(dān)有關(guān)法律依據(jù)。

　　假如A公司與乙企業(yè)中間不會有關(guān)聯(lián)性，該籌劃計劃方案依然不可以創(chuàng)立?！抖愂照鞴芊ā返谌?條第六款要求，經(jīng)營者申請的計稅基礎(chǔ)顯著稍低，又無書面通知的，稅務(wù)行政機關(guān)有權(quán)利核準(zhǔn)其應(yīng)納稅所得額。本實例中乙聯(lián)賽企業(yè)將生產(chǎn)車間租賃給A公司扣除的合同款為零，顯而易見歸屬于“顯著稍低”。有些人覺得，根據(jù)“提升低稅賦（或零稅賦）收費標(biāo)準(zhǔn)來替代高稅賦收費標(biāo)準(zhǔn)”是公司的一切正常經(jīng)營模式，也歸屬于書面通知。小編覺得，這類說白了的原因是不可以創(chuàng)立的。假如它是“書面通知”，那麼服務(wù)業(yè)收益還可以由服務(wù)行業(yè)收益替代，所得稅應(yīng)稅收入還可以由增值稅應(yīng)稅收入替代，流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入還可以根據(jù)接受捐贈來替代，它是我國稅收法律肯定不可以準(zhǔn)予的。本實例中，乙企業(yè)的“價錢填補”顯而易見不屬于書面通知，只是理應(yīng)當(dāng)作乙企業(yè)在扣除產(chǎn)品合同款的與此同時扣除了生產(chǎn)車間租用合同款。乙企業(yè)務(wù)必依照稅務(wù)行政機關(guān)的核準(zhǔn)規(guī)范交納有關(guān)租用稅金，并擔(dān)負(fù)逃稅的義務(wù)。

　　籌劃計劃方案調(diào)節(jié)

　　從防止擔(dān)負(fù)租用稅金的視角，A公司和乙企業(yè)可挑選下列二種計劃方案：計劃方案一：合伙。本實例中，A公司與乙企業(yè)可采用“一同操縱運營”（不設(shè)立公司或公司）的方法開展合伙，即由A公司給予資產(chǎn)，乙企業(yè)給予倉庫廠房，并分別對自身的財產(chǎn)有著使用權(quán)，A公司和乙企業(yè)依據(jù)合伙協(xié)議書對一同商品的銷售額和一同成本開展分派，并完成分別的盈利。假如A公司與乙企業(yè)存有長期性合作關(guān)系，也可采用“一同操縱實體線”（涉及到成立公司或公司）的方法合伙，但設(shè)立公司或公司必須一定的成本費。假如A公司與乙企業(yè)開展合伙，那麼就不會有租用關(guān)聯(lián)，不用壓力與租用有關(guān)的稅金。

　　執(zhí)行合伙計劃方案的缺陷是合伙彼此務(wù)必一同運營、共擔(dān)合伙風(fēng)險性，小編覺得，A公司與乙企業(yè)原本就存有各個方面的合作關(guān)系和關(guān)聯(lián)性，共承擔(dān)風(fēng)險應(yīng)當(dāng)可以被彼此所接納。除此之外，合伙協(xié)議書可要求合伙商品的市場銷售主題活動所有由A公司承擔(dān)，這般可在一定水平上確保乙企業(yè)的勞動所得權(quán)益。

　　計劃方案二：承攬。國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第2條第六款要求，發(fā)包方扣除的承包費凡與此同時合乎下列三個標(biāo)準(zhǔn)的，歸屬于企業(yè)內(nèi)部分派個人行為不征繳增值稅：①承包單位以發(fā)包方為名對外開放運營，由發(fā)包方擔(dān)負(fù)有關(guān)的法律依據(jù)；②承包單位的運營收入支出所有列入發(fā)包方的會計財務(wù)核算；③發(fā)包方與承包單位的權(quán)益分派是以發(fā)包方的盈利為基本。A公司可將租用乙企業(yè)生產(chǎn)車間改成承攬生產(chǎn)車間，以乙企業(yè)的為名生產(chǎn)制造商品，以承攬生產(chǎn)車間的盈利為基本上交乙企業(yè)承包費，這般乙企業(yè)就不用交納租用稅金。必須留意的是，乙企業(yè)務(wù)必獨立核算該生產(chǎn)車間贏虧。

　　該計劃方案的缺陷是承攬生產(chǎn)車間務(wù)必以乙企業(yè)的為名對外開放運營，并由乙企業(yè)擔(dān)負(fù)有關(guān)義務(wù)。小編覺得，承攬生產(chǎn)車間生產(chǎn)制造的商品可所有先以有效的價錢市場銷售給A公司，隨后再由A公司對外開放市場銷售，這般可防止乙企業(yè)負(fù)責(zé)任，與此同時也有益于彼此完成盈利。

　　稅款籌劃是一項稅收優(yōu)惠政策很強的工程項目，而不是簡易的猜數(shù)字游戲。公司在開展稅款籌劃時，理應(yīng)需注意下列二點：一是要重視提升籌劃工作人員的業(yè)務(wù)能力。依規(guī)籌劃是稅款籌劃工作中的基本。稅款籌劃工作人員理應(yīng)努力學(xué)習(xí)并把握有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，進而盡量防止因現(xiàn)行政策實行不正確產(chǎn)生的風(fēng)險性；二是要建立溝通交流意識。籌劃個人行為所要做到的立即目地是避稅，籌劃計劃方案僅有獲得了稅務(wù)行政機關(guān)的認(rèn)可才可以真真正正做到緩解稅賦的目地。稅務(wù)工作人員通常更了解稅收優(yōu)惠政策的含義，公司的稅款籌劃個人行為理應(yīng)爭得稅務(wù)行政機關(guān)的具體指導(dǎo)和認(rèn)可，防止籌劃科技成果轉(zhuǎn)化的風(fēng)險性。