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用往來(lái)賬藏匿收益并不是籌劃

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　　山東肥城市某貨運(yùn)公司坐落于肥城市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，是一家有限責(zé)任公司企業(yè)，注冊(cè)資金200萬(wàn)元，關(guān)鍵從業(yè)海運(yùn)集裝箱貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)流程等。2007年度完成主營(yíng)收益8967548.2兩元，完成資產(chǎn)總額12523一元，2007年申請(qǐng)交納地區(qū)各稅612897元。稅務(wù)檢查員在查驗(yàn)該公司往來(lái)賬業(yè)務(wù)流程時(shí)，根據(jù)查詢記帳憑證發(fā)覺一筆會(huì)計(jì)分錄以下：

　　借：運(yùn)送開支120000。

　　　　貸：其他應(yīng)收款——適應(yīng)車子花費(fèi)120000

　　稅務(wù)檢查員進(jìn)一步查詢應(yīng)附會(huì)計(jì)原始憑證發(fā)覺為企業(yè)自做“適應(yīng)運(yùn)費(fèi)計(jì)算單”票據(jù)，內(nèi)容為：適應(yīng)駕駛?cè)藛T運(yùn)送花費(fèi)12600零元，應(yīng)扣除駕駛?cè)藛T服務(wù)費(fèi)600零元。

　　根據(jù)對(duì)記帳憑證和會(huì)計(jì)原始憑證開展剖析，及其同該企業(yè)財(cái)務(wù)人員及駕駛?cè)藛T研討掌握，檢查員查明了該工作的前因后果。

　　因?yàn)榻┠赀\(yùn)營(yíng)方式產(chǎn)生變化，該貨運(yùn)公司將一部分汽車出租或承攬給駕駛?cè)藛T運(yùn)營(yíng)，方式 是貨運(yùn)公司統(tǒng)一對(duì)外開放承包運(yùn)送業(yè)務(wù)流程，并承擔(dān)同送貨方清算運(yùn)送收益，隨后依據(jù)運(yùn)送收益的一定占比向駕駛?cè)藛T付款承包費(fèi)并記入物流成本，與此同時(shí)向駕駛?cè)藛T扣除服務(wù)費(fèi)。如以上憑據(jù)，貨運(yùn)公司應(yīng)向駕駛?cè)藛T付款12600零元承包費(fèi)，所有記入物流成本；與此同時(shí)應(yīng)向駕駛?cè)藛T扣除600零元服務(wù)費(fèi)，記入公司其他收入。

　　根據(jù)上述剖析發(fā)覺，該企業(yè)將收費(fèi)的服務(wù)費(fèi)立即抵減物流成本，該業(yè)務(wù)流程解決方式 雖說(shuō)對(duì)損益表沒(méi)有危害，但繳納的服務(wù)費(fèi)未記入其他收入，漏繳了運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)。經(jīng)詳盡統(tǒng)計(jì)分析，該企業(yè)2007年扣除的服務(wù)費(fèi)立即抵減物流成本總共42000零元，應(yīng)補(bǔ)交增值稅2一千元、城建稅147零元、教育附加費(fèi)630元。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款要求，該企業(yè)藏匿服務(wù)費(fèi)收益偷逃增值稅金的個(gè)人行為應(yīng)明確為逃稅，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)其少繳的稅金及額外勒令期限補(bǔ)交進(jìn)庫(kù)，并按照規(guī)定另收稅款滯納金，與此同時(shí)還對(duì)所偷稅金懲處一倍處罰。

　　在具體工作上，有一些公司在往來(lái)賬層面常常做稅款籌劃文章內(nèi)容，但其實(shí)并不行得通。稅務(wù)工作人員在查驗(yàn)工作上，早已關(guān)鍵留意對(duì)往來(lái)賬的查驗(yàn)，尤其是擅于對(duì)不按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求做賬的帳戶、對(duì)沖交易往來(lái)賬及其長(zhǎng)期性掛賬的往來(lái)賬戶查驗(yàn)中發(fā)覺疑問(wèn)。

　　在本例中，該企業(yè)應(yīng)作收益而沒(méi)有作收益，從外表上看是收益沒(méi)有做，成本費(fèi)都沒(méi)有提升，公司損益表沒(méi)有得到其他危害，可是公司便是使用的這一借口開展了籌劃，表層上收益成本費(fèi)也不做，事實(shí)上卻降低了流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而做到少繳稅額的目地，必須 強(qiáng)調(diào)的是，這一辦法并不是籌劃，只是逃稅。

　　該企業(yè)在查補(bǔ)稅金以后的賬務(wù)處理以下：

　　1.補(bǔ)提稅金及額外

　　借：其他應(yīng)付款損益表調(diào)節(jié)23100

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅21000

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅1470

　　　　　　別的應(yīng)交款——應(yīng)交教育附加費(fèi)630

　　2.交納稅費(fèi)及處罰

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅21000

　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅1470

　　　　別的應(yīng)交款——應(yīng)交教育附加費(fèi)630

　　　　營(yíng)業(yè)外支出——處罰開支22470

　　　　貸：存款45570

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本其他應(yīng)付款損益表調(diào)節(jié)

　　借：分配利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)23100

　　　　貸：其他應(yīng)付款損益表調(diào)節(jié)23100.