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　　某煤礦業(yè)原為國企，所得稅一般納稅人，年產(chǎn)量煤碳三萬噸，銷售額五百萬元上下。因煤碳生產(chǎn)制造購入的原材料僅有小量的煤巷坑木、火藥、水電費、低值易耗等能夠抵稅增值稅抵扣，增值稅稅負率大部分在11%上下，稅收負擔較重。如今公司開展改革，由本人買斷合同運營，經(jīng)營人便想起了稅款籌劃，期待根據(jù)籌劃緩解稅收負擔。

　　所得稅一般納稅人要緩解稅收負擔，關(guān)鍵是進銷項稅額的方案策劃。針對煤碳制造業(yè)企業(yè)來講，生產(chǎn)量相對性固定不動，價錢也是有銷售市場參考，瞞報銷售額又顯著違反規(guī)定，銷項稅額層面的籌劃較難。而增值稅抵扣在運營中常占的比例原本就小，籌劃空間也并不大。

　　公司財會人員考慮到，為何不在納稅人資格上做下功夫？

　　由于公司煤碳的市場銷售目標大多數(shù)是院校、醫(yī)院門診、中小型磚廠等，不用所得稅增值稅專票，即便極少數(shù)購料方必須專用型發(fā)票抵扣，也可以向稅務行政機關(guān)申請辦理代開票增值稅專票。對于購料方少抵稅的稅金，在煤碳市場價上減少一點就可處理。那樣，依照小規(guī)模納稅人納稅申報，不但稅收負擔輕了（現(xiàn)階段一般納稅人增值稅稅負率為11%，小規(guī)模納稅人增值稅率為6%），并且成本核算層面也可節(jié)約許多花費（人力資源、物力資源、資金）。

　　公司計算，假如年銷量維持在五百萬元，按一般納稅人測算，應繳所得稅=500×11%（增值稅稅負率）=55（萬余元）；按小規(guī)模納稅人測算，應繳升值稅500×6%=30（萬余元）。僅所得稅就節(jié)省2五萬元（55－30）。

　　2006年，稅務行政機關(guān)在對該公司開展繳稅查驗時，對這類作法未予認同，規(guī)定公司依照13%的征收率交稅，不可抵稅增值稅抵扣，也不可出具所得稅增值稅專票，并勒令公司期限申請辦理評定一般納稅人。

　　由于，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》要求，從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或給予應稅服務的經(jīng)營者，及其從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或給予應稅服務為主導，并混合銷售貨品批發(fā)或零售的經(jīng)營者，年征所得稅銷售總額一百萬元之上（含）；從業(yè)貨品批發(fā)或零售的經(jīng)營者，年應納稅額銷售總額在180萬元之上（含）能夠評定為所得稅一般納稅人。與此同時要求，一般納稅人有以下情況之一者，應當按銷售總額按照增值稅稅率測算應納稅所得額，不可抵稅進項稅，也不可應用所得稅增值稅專票：①財務核算不完善，或是不可以給予精確稅務材料的；②合乎一般納稅人標準，但不申辦一般納稅人評定辦理手續(xù)的。

　　應對稅務行政機關(guān)的解決，公司編造謊言：申請辦理評定所得稅一般納稅人有兩個規(guī)范，一按年應納稅額銷售總額合格；二是成本核算標準。做為一家中小型民營企業(yè)，盡管年應納稅額銷售總額合格，但會計層面沒有職業(yè)財務會計，帳本設(shè)定、財務會計解決、成本計算等也不太標準，達不上評定一般納稅人的規(guī)范，應當按小規(guī)模納稅人交稅。假如按銷售總額按照增值稅稅率測算應納稅所得額，還不可抵稅進項稅，也不可應用所得稅增值稅專票，這顯而易見不符合常情。

　　《國家稅務總局關(guān)于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]153號）確立，凡做到所得稅一般納稅人規(guī)范的煤炭行業(yè)，都理應申請辦理評定所得稅一般納稅人，并不斷完善帳本。對做到一般納稅人規(guī)范而不申辦評定辦理手續(xù)的，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條的要求，按銷售總額按照增值稅率測算應納稅所得額，不可抵稅進項稅，也不可出具增值稅專票。

　　與此同時，《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]150號）不但進一步嚴格執(zhí)行了經(jīng)營者的義務，即凡年應納稅額銷售總額超出小規(guī)模納稅人規(guī)范的，稅務行政機關(guān)理應按照規(guī)定評定其一般納稅人資格。對合乎一般納稅人標準而不申辦一般納稅人評定辦理手續(xù)的經(jīng)營者，應按銷售總額按照增值稅率測算應納稅所得額，不可抵稅進項稅，也不可應用增值稅專票。并且還確立了稅務行政機關(guān)（工作人員）的義務，即：對一般納稅人資格評定要依照現(xiàn)行標準相關(guān)要求嚴苛審批，但對做到一般納稅人評定標準的經(jīng)營者理應催促其申請辦理評定一般納稅人資格。凡經(jīng)營者向稅務行政機關(guān)明確提出一般納稅人資格評定申請辦理的，對合乎評定標準的要立即給予評定，不可以任何借口推遲，也不可無原因不予認定。違規(guī)對超出小規(guī)模納稅人規(guī)范不評定為一般納稅人的，要追責經(jīng)辦人員和審核人的義務。

　　在稅收法律眼前，公司最后迫不得已按7%（13%－6%）的差值補交了少繳的稅金。從此案可看得出，“偽籌劃”不僅沒有少繳稅金，還提升了稅收風險性。進行稅款籌劃，緩解稅收負擔，是經(jīng)營者本身有著的合法權(quán)利，但是在合乎稅收法律的前提條件下開展。小編提議公司在執(zhí)行籌劃計劃方案前，最好是征求稅務單位的允許。不然，僅憑自身主觀臆斷，或是踩著現(xiàn)行政策的邊框線向前，通常會因小失大。