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　　現(xiàn)行政策要求

　　為進一步適用和激勵小型微利公司發(fā)展，《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（稅務總局〔2017〕43號）和《我國稅務質監(jiān)總局有關貫徹執(zhí)行擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關稅收征管難題的公示》（我國稅務質監(jiān)總局公示2017年第22號）要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利公司的年應繳稅收入額限制由三十萬元提升至五十萬元，對年應繳稅收入額小于五十萬元（含五十萬元）的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅，而且不管查賬征收方法或是查賬征收方法均可享有此項政策優(yōu)惠。

　　享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠，有哪些留意難題，有沒有什么實例，看我一一道來。

　　01  小型微利公司的分辨

　　只需是合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中小型微利規(guī)范的公司，不論是查賬征收或是查賬征收，均能夠享有個人所得減征50%記入應繳稅收入額，按20%的繳稅計算交納所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

　　小型微利公司第一個標準是公司從業(yè)的是我國非限定和嚴禁領域。因而公司在填寫2017年所得稅本年度申報單《企業(yè)基礎信息表》時要留意“105我國限定或嚴禁領域”一般狀況下應挑選“否”。假如挑選了“是”，從業(yè)我國限定和嚴禁領域的公司不可以享有小型微利所得稅特惠。

　　小型微利公司第二個標準是對公司從業(yè)人數(shù)的規(guī)定。從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣用人總數(shù)。制造業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人。別的公司從業(yè)人數(shù)不超過80人。

　　提醒：隸屬行業(yè)代碼為06XX-50XX，小型微利公司特惠分辨為制造業(yè)企業(yè)，此外的隸屬行業(yè)代碼，分辨為別的公司。公司要留意您在稅務行政機關備案的行業(yè)代碼，不然會危害您享有政策優(yōu)惠喲。

　　小型微利公司第三個標準是對公司總資產的規(guī)定。制造業(yè)企業(yè)總資產不超過三千萬元，別的公司總資產不超過1000萬元。在填好2017所得稅本年度申報單《企業(yè)基礎信息表》時要留意“103總資產（萬余元）”企業(yè)為“萬余元”，小數(shù)位后保存兩位小數(shù)，公司財會人員在填寫報表時要留意“萬余元”企業(yè)。

　　此外特別注意的是，從業(yè)人數(shù)和總資產指標值，應按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下：

　　一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

　　全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

　　本年度正中間開張或是停止生產經營的，以其具體經營期做為一個繳稅本年度明確以上有關指標值。

　　小型微利公司第四個標準是公司2017年度的應繳稅收入額不可超出五十萬。

　　小小提示：

　　①從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建勞務關系的在職員工和勞動派遣工作人員；

　?、趶臉I(yè)人數(shù)和總資產指標值，應按公司全年度的一季度均值明確。

　　③所得稅政策優(yōu)惠中的中小企業(yè)就是指月銷售總額不夠三萬元、或一季度銷售總額不夠9萬余元的小規(guī)模納稅人，并不是小型微利公司的特惠。

　　有關小型和小型微利的差別，閱讀推薦?中小企業(yè)&小型微利公司，別再傻傻的分不清楚啦！

　　02  稅收優(yōu)惠政策的享有方法

　　符合要求標準的小型微利公司自主申請享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，不需稅務行政機關審核。年度匯算清繳時，小型微利公司根據(jù)填寫所得稅本年度所得稅申報表中“總資產、從業(yè)人數(shù)、行業(yè)類別、從業(yè)我國非限定和嚴禁領域”欄次執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)，不需在網絡上辦稅大廳辦理備案。

　　小型微利所得稅政策優(yōu)惠是預繳稅款和年度匯算清繳都能夠享有的特惠。小型微利公司的分辨標準，如總資產、從業(yè)者、應繳稅收入額等是本年度指標值，必須依照公司全年度狀況開展分辨。針對公司一季度、月預繳稅款時事先享有了中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠后，年度匯算清繳時，必須依照稅收法律規(guī)范開展分辨。針對預繳稅款階段早已享有政策優(yōu)惠的公司，本年度年度匯算清繳不符小型微利公司標準的，必須補交稅金。

　　03  總成績組織的申請

　　依據(jù)我國稅務質監(jiān)總局公示2012年5花了7天時間：上本年度為小型微利公司的，其二級子公司不就地平攤交納所得稅。

　　04  小型微利所得稅的實例

　　實例1：

　　A企業(yè)歸屬于制造業(yè)企業(yè)（非限定領域），2017年度應繳稅收入額45萬元，從業(yè)人數(shù)凱爾特人，總資產2000萬元。

　　剖析：A企業(yè)合乎“制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過五十萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產不超過三千萬元”的標準，依照2017年度可用的稅務總局〔2017〕43號文件要求，A企業(yè)能夠享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

　　2017年應交納所得稅：45×50%×20%=4.5萬余元。

　　實例2：

　　B企業(yè)歸屬于別的公司(除工業(yè)生產之外的別的行業(yè))，2017年度應繳稅收入額45萬余元，從業(yè)人數(shù)76人，總資產2000萬余元。

　　剖析：仔細的你很有可能早已發(fā)覺，B企業(yè)的數(shù)據(jù)信息和上邊A企業(yè)是一樣的，差別取決于領域不一樣，B企業(yè)主營業(yè)務除工業(yè)生產之外的別的行業(yè)，那麼這個時候可用的判斷標準就應該是“別的公司，本年度應繳稅收入額不超過50萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產不超過1000萬余元”，顯而易見，B企業(yè)的總資產超出了1000萬余元的規(guī)范，因而，B企業(yè)不符小型微利公司的規(guī)定，沒法享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

　　2017年應交納所得稅：45×25%=11.25萬余元。