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小型微利企業(yè)第4一季度預繳稅款和2015年度年度匯算清繳如何計算？（區(qū)別不一樣狀況，附7個實例）

例1：小喬咨詢管理公司2014年3月申請辦理稅務備案，當初合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年12月31日，該公司測算的全年度具體銷售毛利為30萬余元。

小喬咨詢管理公司在2015年的具體運營月為12個月，其2015年10月1日以后的運營月為3個月。

小喬咨詢管理公司預繳稅款2015年第4一季度企業(yè)所得稅時（申報期為2016年1月），可用遞減繳稅現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝30×（3÷12）＝7.5萬余元；可用降低征收率現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝30－7.5＝22.5萬余元。

小喬咨詢管理公司增值稅免稅額＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（萬余元）

例2：永順鑄造廠2015年5月10日申請辦理稅務備案，合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年12月31日，該公司測算的全年度具體銷售毛利為24萬余元。

永順鑄造廠5月10日申請辦理稅務備案，其在2015年度運營月從5月份逐漸測算，全年度運營月數(shù)總共8個月。

永順鑄造廠預繳稅款2015年第4一季度所得稅時（申報期為2016年1月），可用遞減繳稅現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝24×（3÷8）＝9萬余元；可用降低征收率現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝24－9＝15萬余元。

永順鑄造廠增值稅免稅額＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－50%）×20%］＝0.75＋1.35＝2.1（萬余元）。

例3：日盛軟件開發(fā)公司2015年8月30日申請辦理稅務備案，合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年12月31日，該公司測算的全年度具體銷售毛利為25萬余元。

日盛軟件開發(fā)公司8月30日申請辦理稅務備案，其在2015年度運營月從8月份逐漸測算，全年度運營月數(shù)總共5個月。

日盛軟件開發(fā)公司預繳稅款2015年第4一季度所得稅時（申報期為2016年1月），可用遞減繳稅現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝25×（3÷5）＝15萬余元；可用降低征收率現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝25－15＝10萬余元。

日盛軟件開發(fā)公司增值稅免稅額＝10×（25%－20%）＋15×［25%－（1－50%）×20%］＝0.5＋2.25＝2.75（萬余元）。

例4：洪濤物業(yè)管理公司2015年10月30日申請辦理稅務備案，合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年12月31日，該公司測算的全年度具體銷售毛利為23萬余元。

洪濤物業(yè)管理公司10月30日申請辦理稅務備案，其在2015年度的盈利所有合乎遞減繳稅標準，不用區(qū)劃10月1日以前和以后的盈利。

洪濤物業(yè)管理公司增值稅免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬余元）。

例5：星月菩提商貿(mào)有限公司2014年3月申請辦理稅務備案，當初合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年10月31日該公司暫停營業(yè)銷戶，該公司測算的全年度具體銷售毛利為30萬余元。

星月菩提商貿(mào)有限公司在2015年的具體運營月為10個月，其2015年10月1日以后的運營月為1個月。

星月菩提商貿(mào)有限公司預繳稅款2015年第4一季度企業(yè)所得稅時，可用遞減繳稅現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝30×（1÷10）＝3萬余元；可用降低征收率現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝30－3＝27萬余元。

星月菩提商貿(mào)有限公司增值稅免稅額＝27×（25%－20%）＋3×［25%－（1－50%）×20%］＝1.35＋0.45＝1.8（萬余元）

例6：點我達彩印廠2015年5月10日申請辦理稅務備案，合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年10月31日暫停營業(yè)銷戶，該公司測算的全年度具體銷售毛利為24萬余元。

點我達彩印廠5月10日申請辦理稅務備案，其在2015年度運營月從5月份逐漸測算，全年度運營月數(shù)總共6個月，其2015年10月1日以后的運營月為1個月。

點我達彩印廠預繳稅款2015年第4一季度所得稅時，可用遞減繳稅現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝24×（1÷6）＝4萬余元；可用降低征收率現(xiàn)行政策的具體銷售毛利＝24－6＝18萬余元。

點我達彩印廠增值稅免稅額＝18×（25%－20%）＋6×［25%－（1－50%）×20%］＝0.9＋0.9＝1.8（萬余元）。

例7：五星服務中心2015年10月30日申請辦理稅務備案，合乎小型微利企業(yè)標準，采用查賬征收方法，按一季度稅務申報。2015年11月31日暫停營業(yè)銷戶，該公司測算的全年度具體銷售毛利為23萬余元。

五星服務中心10月30日申請辦理稅務備案，其在2015年度的盈利所有合乎遞減繳稅標準，不用區(qū)劃10月1日以前和以后的盈利。

五星服務中心增值稅免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬余元）。