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昆明地區(qū)各地區(qū)的研發(fā)支出加計的產(chǎn)品研發(fā)項目備案工作中陸續(xù)逐漸，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)最大能夠抵稅達到175%的重大利好再度變成中小微企業(yè)關(guān)心的熱點話題。我國剛發(fā)布了高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的評定系統(tǒng)軟件，公司也相繼開始了自身的試點工作，那麼高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)評定方法、高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)評定系統(tǒng)軟件、高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等到底是怎么來一文看懂呢？

高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)研發(fā)支出稅前加計的12個網(wǎng)絡(luò)熱點常見問題（含2017年版所得稅本年度申報單填寫CASE）

2018-01-19 臺州市我國稅務(wù)局

　　編后語：為進一步促進全民創(chuàng)業(yè)大眾創(chuàng)業(yè)，加快科研成果產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增加對高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的精確適用幅度，國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局和國家科技部制訂下達了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（稅務(wù)總局〔2017〕34號）、《關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），確立了提升高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計占比的現(xiàn)行政策及高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的標準和管理條例。我區(qū)將根據(jù)幾集?？瑢τ诟咝录夹g(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的研發(fā)支出加計最新政策開展分析,供大伙兒參照。

　　1、問：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的研發(fā)支出最新政策怎樣加計？

　　答：依據(jù)稅務(wù)總局〔2017〕34號要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)主題活動中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤的75%在本年度年度匯算清繳時稅前加計；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本費的175%在本年度年度匯算清繳時稅前攤銷費。

　　2、問：是不是僅有在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷才能夠享有提升加計特惠？

　　答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)主題活動具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，在2019年12月31日之前產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)產(chǎn)生的攤銷費用，可可用《通知》要求的政策優(yōu)惠。

　　3、問：哪些公司能夠享有提升研發(fā)支出加計？

　　答：依照稅務(wù)總局〔2015〕122號文檔的要求，適用財務(wù)核算完善、推行查賬征收并可以精確核算研發(fā)支出的居民企業(yè)。換句話說，企業(yè)會計制度不完善、征繳方法為查賬征收或是非居民企業(yè)并不適合本現(xiàn)行政策。除此之外，香煙加工制造業(yè)、酒店住宿和飲食業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、租用和商業(yè)服務(wù)服務(wù)行業(yè)、服務(wù)業(yè)及其國家財政部和我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的別的行業(yè)不適合研發(fā)支出加計現(xiàn)行政策，因而以上領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)也不可享有提升研發(fā)支出加計占比特惠。

　　4、問：假如公司當初滿足條件的研發(fā)支出沒有享有加計的稅收優(yōu)惠政策，是不是等同于公司自主舍棄？

　　答：依據(jù)稅務(wù)總局〔2015〕122號第五條第4款要求，公司合乎本通告要求的研發(fā)支出加計標準而在2016年1月1日之后未立即享有此項稅收優(yōu)惠政策的，能夠追朔享有并執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)，追朔限期最多為三年。

　　5、問：研發(fā)支出加計的國稅發(fā)〔2008〕116號文件廢止后，享有該項特惠的研發(fā)支出是不是還必須獨立計算、設(shè)專賬管理方法？

　　答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第9花了7天時間要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)應(yīng)依照我國會計規(guī)章制度規(guī)定，對研發(fā)費用開展財務(wù)會計解決。產(chǎn)品研發(fā)項目立項時要設(shè)定研發(fā)費用輔助賬，由公司存留備查簿；年底歸納剖析填寫研發(fā)費用輔助賬明細表，并在申報《年度財務(wù)會計報告》的與此同時隨附表一并申報負責人稅務(wù)行政機關(guān)。研發(fā)費用輔助賬、研發(fā)費用輔助賬明細表的款式與別的公司一致。

　　6、問：在2017年以前在及2019年之后本年度產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷該怎樣開展攤銷費？

　　答：依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第18號要求，公司2019年12月31日之前根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)攤銷，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)攤銷費占比為175%；在2017年之前及2019年之后攤銷費占比為150%。

　　[經(jīng)典案例]

　　實例一：某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2016年1月根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷，計稅依據(jù)為一百萬元，攤銷費期限為十年。假定其計稅依據(jù)所核算的研發(fā)支出均歸屬于容許加計的范疇，則其怎樣攤銷費？

　　剖析：在2016年度依照現(xiàn)行標準要求可稅前攤銷費15（10×150%）萬余元，2017、2018、2019年度每一年可稅前攤銷費17.5（10×175%）萬余元。

　　實例二：某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2018年1月根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷，計稅依據(jù)為一百萬元，攤銷費期限為十年。假定其計稅依據(jù)所核算的研發(fā)支出均歸屬于容許加計的范疇，則其從2018年逐漸怎樣攤銷費？

　　剖析：在2018、2019年度依照現(xiàn)行標準要求可稅前攤銷費17.5（10×175%）萬余元，2020—2028年度每一年可稅前攤銷費15（10×150%）萬余元。

　　7、問：高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)是不是必須開展審核？

　　答：不用。依據(jù)國科發(fā)政[2017]115號第十條、十一條的要求，公司可對比本方法獨立點評是不是合乎高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)標準，覺得滿足條件的，可自行在綜合服務(wù)平臺上申請注冊備案公司基本資料，線上填寫《科技型中小企業(yè)信息表》。各省部級科技管理單位機構(gòu)相關(guān)企業(yè)對公司填寫的內(nèi)容是不是詳細開展確定。信息內(nèi)容詳細且滿足條件的，由省部級科技管理單位在綜合服務(wù)平臺公示公告10個工作日內(nèi)。省部級科技管理單位為進庫公司授予高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進庫備案序號。高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)是不是滿足條件，關(guān)鍵根據(jù)其上一本年度數(shù)據(jù)信息開展分辨，因而，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)經(jīng)公示公告并獲得進庫備案序號表明其上一本年度合乎高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)的標準；序號跨年度無效。高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)必須每一年3月底前在綜合服務(wù)平臺中自主升級公司信息，并再次依照獨立點評、高新科技單位審批、公示公告、派發(fā)新的本年度序號的程序流程申請辦理。

　　8、問：公司上一本年度沒有獲得進庫備案序號，本年度新獲得進庫備案序號的可享有加計嗎？

　　答：18號公示確立，公司在年度匯算清繳期限內(nèi)（5月31日前）依照《科技型中小企業(yè)評價辦法》第十條、十一條、十二條要求獲得高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進庫備案序號的，其年度匯算清繳本年度可享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。例如，某高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)在2018年5月獲得進庫備案序號，2018年5月恰逢2017年度年度匯算清繳期內(nèi)，因而，該公司能夠在2017年度享有稅務(wù)總局34號文要求的政策優(yōu)惠。

　　9、問：公司上一本年度已獲得進庫備案序號，本年升級信息內(nèi)容后仍滿足條件進而獲得進庫備案序號的可享有加計嗎？

　　答：18號公示確立，如公司2019年3月底前升級信息內(nèi)容后仍滿足條件，能夠在2018年度享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。

　　10、問：18號公示確立，公司按《評價辦法》第十二條要求升級信息內(nèi)容后不會再滿足條件的，進而沒有再次獲得進庫備案序號的可享有加計嗎？

　　答:18號公示確立，公司2019年3月底前升級信息內(nèi)容后不滿足條件，則該公司在2018年度不可享有《通知》要求的政策優(yōu)惠。

　　11、問：如公司因不符高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)標準而被高新科技單位撤消備案序號的，相對應(yīng)本年度能不能享有加計現(xiàn)行政策？

　　答：18號公示確立，相對應(yīng)本年度不可享有稅務(wù)總局34號文要求的政策優(yōu)惠，已享有的應(yīng)補交相對應(yīng)本年度的稅金。