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我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局最近頒布了一系列小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠，有益于進(jìn)一步適用小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)接納學(xué)生就業(yè)、推動(dòng)自主創(chuàng)業(yè)、民生改善、維護(hù)保養(yǎng)社會(huì)穩(wěn)定的充分功效。為協(xié)助眾多經(jīng)營者牢牢把握有關(guān)現(xiàn)行政策，協(xié)助中小企業(yè)進(jìn)一步享有政策利好，現(xiàn)將小型微利企業(yè)有關(guān)政策優(yōu)惠開展整理，供經(jīng)營者參照。

現(xiàn)行政策閃光點(diǎn)：
一是額度“上升”：《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)〔2014〕34號(hào)）要求，2014年1月1日-2016年12月31日，享有遞減收取所得稅政策優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范疇由年應(yīng)納稅額小于6萬余元(含)擴(kuò)張到10萬余元(含)。即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50％記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

常見問題：現(xiàn)行政策實(shí)行日期為2014年1月1日起， 2014年開展隸屬期是2013年的年度匯算清繳，仍依照年應(yīng)納稅額小于6萬余元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，享有遞減收取所得稅政策優(yōu)惠。

二是范疇“變廣”：國稅總局于4月18日公布2014年第23號(hào)公示《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》，將定額征收小型微利企業(yè)列入享有個(gè)人所得稅特惠繳稅范疇。

常見問題：針對(duì)一般納稅人的小型微利企業(yè)，現(xiàn)階段《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》還沒法填列“公司從業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“行業(yè)類別”這幾類，預(yù)估《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）》將開展修定。申報(bào)單修定后，特別注意“公司從業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“行業(yè)類別”的填寫。

三是程序流程“變簡”：2014年第23號(hào)公示《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》要求，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，可以按規(guī)定自主享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，不用稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，但在申報(bào)本年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)一起將公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備。若本年度所得稅所得稅申報(bào)表中已經(jīng)有公司從業(yè)者、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)信息，則可視作小型微利企業(yè)報(bào)備材料，公司不會(huì)再專業(yè)申報(bào)報(bào)備材料。

常見問題：
1、合乎小型微利優(yōu)惠政策的，需恰當(dāng)填寫企業(yè)所得稅年度報(bào)告附注五“公司從業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“行業(yè)類別”三項(xiàng)。如填寫0或不填報(bào)，系統(tǒng)軟件將全自動(dòng)辨別不符小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒法享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

2、定額征收公司在申報(bào)單未修改前，需按照規(guī)定申報(bào)相關(guān)資料報(bào)備，申報(bào)單修定后，如申報(bào)單中已經(jīng)有公司從業(yè)者、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)信息，可視作小型微利企業(yè)報(bào)備材料。

政策措施——財(cái)政部稅政司 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局企業(yè)所得稅司相關(guān)責(zé)任人就小型微利企業(yè)遞減收取所得稅政策優(yōu)惠記者招待會(huì)??
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決——中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 <孫宏偉> ?? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào):中小企業(yè)增值稅免稅和所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

中小企業(yè)稅收普遍常見問題

1、什么叫滿足條件的小型微利企業(yè)？
符合條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的公司：（一）企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，按公司全年度月均值明確，實(shí)際計(jì)算方法如下所示：
月均值＝(月初始值＋月底值)÷2
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12
本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上相應(yīng)指標(biāo)值。??????
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2、新辦小型微利企業(yè)能享有特惠嗎？
可以。年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，凡總計(jì)具體銷售毛利或應(yīng)納稅額不超過10萬余元的，可以享有政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，終止享有這其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

3、滿足條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳稅款時(shí)是不是可以享有特惠？
滿足條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅時(shí)就可以享有政策優(yōu)惠。本年度完畢后，再統(tǒng)一年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

針對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一繳稅本年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且本年度應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元）的，年度采用按具體銷售毛利預(yù)繳稅款所得稅款，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體銷售毛利不超過10萬余元的，可以享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，終止享有這其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策；年度采用按上本年度應(yīng)納稅額的一季度（或月）平均額預(yù)繳稅款所得稅的，可以享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠。

針對(duì)一般納稅人的小型微利企業(yè)，上一繳稅本年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且本年度應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬元）的，年度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，總計(jì)應(yīng)納稅額不超過10萬余元的，可以享有政策優(yōu)惠；超出10萬余元的，不享有這其中的遞減繳稅現(xiàn)行政策。

滿足條件的推行查賬征收的小型微利企業(yè)，按具體盈利預(yù)繳稅款的，在預(yù)繳審報(bào)所得稅時(shí)，將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“具體銷售毛利”與15%的相乘，暫填寫第12行“免減企業(yè)所得稅額”內(nèi)。與此同時(shí)填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）附表》第8行“小型微利企業(yè)免減企業(yè)所得稅額”。?

中小企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)現(xiàn)行政策——
1.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）

2.《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)問題的通告》（稅務(wù)〔2014〕34號(hào)）

3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅總發(fā)〔2014〕58號(hào)）

中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策優(yōu)惠——
《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的通告》（稅務(wù)[2013]52號(hào)）
我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第49號(hào) 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)城市房地產(chǎn)稅征繳一部分中小企業(yè)所得稅和增值稅現(xiàn)行政策相關(guān)問題的公示??

有關(guān)現(xiàn)行政策——
中小企業(yè)年度匯算清繳九項(xiàng)政策優(yōu)惠? ? 小型微利企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)問題提醒?
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國家工信部聯(lián)公司[2011]300號(hào)）
稅務(wù)[2014]34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅務(wù)申報(bào)的危害?<廈門國稅>? 中小微企業(yè)政策優(yōu)惠匯總??<江蘇地稅>

質(zhì)監(jiān)總局思想觀點(diǎn)——
中小企業(yè)稅款定義包含三個(gè)規(guī)范? ? 質(zhì)監(jiān)總局線上講解小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠