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　　一、問：怎樣的公司是所得稅政策優(yōu)惠所指的小型微利企業(yè)？
　　答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條明文規(guī)定，滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域｛可參照國(guó)家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011）》（我國(guó)發(fā)展改革委2013年第21命令）｝，并與此同時(shí)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：

新項(xiàng)目 企業(yè)

本年度應(yīng)納稅額不超過（萬(wàn)余元）

從業(yè)人數(shù)不超過（人）

總資產(chǎn)不超過（萬(wàn)余元）

企業(yè)

30

100

3000

別的公司

30

80

1000

　　二、問：對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠中所涉及到的總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)該如何確定？
　　答：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)施所得稅稅收優(yōu)惠政策多個(gè)問題的通告》（稅務(wù)〔2009〕69號(hào)）第七條的要求，小型微利企業(yè)的總資產(chǎn)按公司全年度月均值明確；小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，就是指與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣公司用人總數(shù)之和，按公司全年度月均值明確。二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法是一樣的：月均值=（月初始值 月末值）/2，全年度月均值=全年度各月均值之和/12.本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司，以其具體經(jīng)營(yíng)期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上相應(yīng)指標(biāo)值。

　　三、問：小型微利企業(yè)享有政策優(yōu)惠必須申請(qǐng)辦理審核辦理手續(xù)嗎？
　　答：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）第二條要求：滿足條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，可以按規(guī)定自主享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠，不用稅務(wù)機(jī)關(guān)單位審批準(zhǔn)許，但在申報(bào)本年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)一起將公司從業(yè)者、總資產(chǎn)狀況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位報(bào)備。

　　四、問：自2008年至今，小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是怎樣要求的？
　　答：依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及條例全文的要求，自2008年1月1日起，滿足條件的小型微利企業(yè)，由法律規(guī)定25%減少為20%的征收率征繳所得稅。從2010年逐漸，依據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳決策，對(duì)年應(yīng)納稅額小于以下情形的小型微利企業(yè)，其所得的均減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅，即公司最后的具體壓力率僅等同于應(yīng)納稅額的10%。

年 度 項(xiàng) 目

2010年至2011年

2012年至2013年

2014年至2016年

年應(yīng)納稅額小于（含）

3萬(wàn)余元

6萬(wàn)元

10萬(wàn)余元

　　五、問：核準(zhǔn)繳稅的小型微利企業(yè)是不是可以享有政策優(yōu)惠？
　　答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)遞減收取所得稅范疇相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號(hào)）的要求，自2014年1月1日起，小型微利企業(yè)，無(wú)論采用查賬征收或是定額征收所得稅方法，凡合乎小型微利企業(yè)要求情況的，均可按照規(guī)定享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠。包含所得稅減按20%征繳，及其自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅額小于10萬(wàn)余元（含10萬(wàn)元）的，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，并按20%征收率交納所得稅。

　　六、問：預(yù)繳稅款時(shí)按小型微利企業(yè)，但全年度超出要求額度，年度匯算清繳階段是不是可享有政策優(yōu)惠？
　　答：針對(duì)預(yù)繳稅款時(shí)享有了小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠，但本年度終結(jié)后超出要求額度的，不符小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)再享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一測(cè)算，并按照規(guī)定補(bǔ)交稅金。

　　七、問：一些小型微利企業(yè)，因?yàn)閷?duì)現(xiàn)行政策了解不及時(shí)等緣故沒有及早地體驗(yàn)到這種政策優(yōu)惠，本年度又結(jié)束，有機(jī)會(huì)體驗(yàn)到這類政策優(yōu)惠嗎？
　　答：小型微利企業(yè)因?yàn)槎喾N緣故未享有政策優(yōu)惠，并不代表著他們享有稅收優(yōu)惠政策的行為主體支配權(quán)消退。滿足條件的小型微利企業(yè)，在本年度正中間預(yù)繳稅款時(shí)沒有享有特惠的，在本年度終結(jié)年度匯算清繳時(shí)，還能夠依照現(xiàn)行政策規(guī)定享有特惠。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位也將依據(jù)高新企業(yè)申報(bào)狀況，以適度的方法提示公司享有小型微利企業(yè)政策優(yōu)惠。公司按現(xiàn)行政策要求規(guī)定，填補(bǔ)申報(bào)材料后，就可以享有了。

　　八、問：2014年一季度小型微利企業(yè)未享受遞減征繳現(xiàn)行政策，可以申請(qǐng)辦理出口退稅嗎？
　　答：《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)施所得稅稅收優(yōu)惠政策多個(gè)問題的通告》（稅務(wù)〔2009〕69號(hào)）適用2014年及之后本年度審報(bào)交納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。因?yàn)槌鑫臅r(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)單位改動(dòng)稅務(wù)申報(bào)手機(jī)軟件等問題的緣故，許多小型微利企業(yè)在文檔公布以前預(yù)繳稅款2014年企業(yè)所得稅時(shí)，趕不及享有遞減繳稅制度的，可以在之后應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中抵扣增值稅。

　　九、問：新辦公司預(yù)繳稅款時(shí)當(dāng)初可以享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎？
　　答：年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，假如總計(jì)具體銷售毛利或應(yīng)納稅額不超過10萬(wàn)余元的，可以享有遞減征繳的政策優(yōu)惠；超出10萬(wàn)余元的，可以享有20%的低征收率政策優(yōu)惠；超出30萬(wàn)的，則不可享有政策優(yōu)惠。

　　十、問：小型微利企業(yè)填好《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第七行“免減企業(yè)所得稅額”的填寫規(guī)格是啥？
　　答：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款問題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕251號(hào)）要求，“公司按當(dāng)初具體盈利預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅的，如合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在填好《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類） 》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕44號(hào)文檔配件1[早已廢除]）時(shí)，第4行‘資產(chǎn)總額’與5%或15%的相乘，暫填寫第7行‘免減企業(yè)所得稅額’內(nèi)?！?br /> ??? 【備注名稱——2014版月（季）申報(bào)單在線下載 rar 文檔】