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外貿(mào)公司出入口貨品、勞務(wù)公司和應(yīng)納稅額個人行為所得稅免出口退稅

推行免出口退稅方法的退（免）稅計稅基礎(chǔ)為購入應(yīng)納稅額貨品、應(yīng)納稅額個人行為的所得稅增值稅專票及中國海關(guān)專用型交款憑據(jù)或解繳稅金的稅款交款憑據(jù)上標(biāo)明的額度。

推行退（免）稅方法的服務(wù)項目和無形資產(chǎn)攤銷，假如負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)評定出入口價錢較高的，有權(quán)利依照核準(zhǔn)的出入口價錢測算退（免）稅，核準(zhǔn)的出入口價錢小于外貿(mào)公司購入價錢的，小于一部分相匹配的進項稅未予出口退稅，轉(zhuǎn)到成本費。

外貿(mào)公司出入口貨品、勞務(wù)公司和應(yīng)納稅額個人行為所得稅免出口退稅

【免出口退稅現(xiàn)行政策梳理】出口免稅政策不計入銷項；進行被一分為二。

【練習(xí)題?多選】以下各類中，可用所得稅進出口退稅“免出口退稅”方法的有（ ）。

A.回收貨品出入口的外貿(mào)公司

B.委托代理商出入口貨品的外貿(mào)公司

C.選購產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目出入口的外貿(mào)公司

D.授權(quán)委托出入口自產(chǎn)自銷貨品的制造業(yè)企業(yè)

【提醒】融資租賃業(yè)務(wù)出入口貨品出口退稅的計算方式與沒有生產(chǎn)量的外貿(mào)公司出入口貨品的免出口退稅方式一致。

融資租賃業(yè)務(wù)出租人將融資租賃業(yè)務(wù)出入口貨品租用給海外承租人、將融資租賃業(yè)務(wù)海洋技術(shù)構(gòu)造物租用給水上石油化工采掘公司，向融資租賃業(yè)務(wù)出租人退回其購入租用貨品所含所得稅。其計算方法以下：

所得稅退返稅款=購入融資租賃業(yè)務(wù)貨品的所得稅增值稅專票標(biāo)明的額度或中國海關(guān)（進口增值稅）專用型交款書標(biāo)明的貨物稅×融資租賃業(yè)務(wù)貨品可用的增值稅退稅率

融資租賃業(yè)務(wù)出入口貨品可用的增值稅退稅率，依照統(tǒng)一的出入口貨品可用退稅率實行。從所得稅一般納稅人購入的按簡單方法繳稅的融資租賃業(yè)務(wù)貨品和從小規(guī)模納稅人購入的融資租賃業(yè)務(wù)貨品,其可用的增值稅退稅率,依照購入貨品可用的增值稅率和退稅率孰低的標(biāo)準(zhǔn)明確。

【練習(xí)題1?單項選擇題】某融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)依據(jù)合同條款將一機器設(shè)備以融資租賃業(yè)務(wù)方法租賃給海外甲公司應(yīng)用。融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)是以小規(guī)模納稅人購入該機器設(shè)備，所得稅增值稅專票上標(biāo)明的額度為一百萬元RMB，增值稅率為3%。假定所得稅出口退稅率為17%，該融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)退返所得稅稅款（ ）。

A.2萬元

B.三萬元

C.1三萬元

D.1七萬元

【回答】B

【分析】退返稅款=100×3%=3（萬余元）。

【練習(xí)題2?單項選擇題】某外貿(mào)企業(yè)6月份購入八音盒10000只，價格8零元/只，已獲得所得稅增值稅專票。將購入的八音盒所有出口報關(guān)出入口，離岸賬戶價格15美元/只，該筆出入口已收匯并跑業(yè)務(wù)解決。（美金與RMB比較為1：6.2，退稅率為15%）。此筆出入口業(yè)務(wù)流程退返所得稅為（ ）。

A.12000零元

B.13600零元

C.139五百元

D.14569零元

【回答】A

【分析】此筆出入口業(yè)務(wù)流程退返所得稅=10000×80×15%=120000（元）。

【所得稅進出口退稅測算的獨特提醒】

退稅率小于繳稅率的，測算出的差值一部分記入出入口貨品勞務(wù)成本。

即：假如退稅率相當(dāng)于繳稅率，出口公司可獲得所有出入口貨品的增值稅抵扣的退回。

免出口退稅測算，退稅率小于繳稅率的情況：

《》提醒：被擋住一部分為“一部分轉(zhuǎn)出”

免出口退稅測算，退稅率相當(dāng)于繳稅率的情況：

《》提醒：被擋住一部分為“退”