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許多 外貿(mào)公司遇到某種實際出入口業(yè)務流程時就有一些犯糊涂了，掌握禁止自身能否申請進出口退稅，該業(yè)務流程到底是可用所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策或是增值稅免稅現(xiàn)行政策。

昨日，有經(jīng)營者給大家留言板留言，向大家資詢所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策和增值稅免稅現(xiàn)行政策的差別。我們日夜奮戰(zhàn)，趕快為大伙兒梳理出這一份手冊，供大伙兒參照！快拿小本本記錄下來吧。

PART 1：基本上含意

在中國，外貿(mào)公司出入口貨品勞務公司關鍵適用三類現(xiàn)行政策，即所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策、增值稅免稅現(xiàn)行政策和所得稅繳稅現(xiàn)行政策。

1、所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策：推行免稅和退回所得稅的現(xiàn)行政策。

2、增值稅免稅現(xiàn)行政策：推行增值稅免稅的現(xiàn)行政策。

3、所得稅繳稅現(xiàn)行政策：依照有關要求征繳所得稅的現(xiàn)行政策。

PART 2：出入口貨品勞務公司的申請限期

1、可用所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策的業(yè)務流程：出口報關出入口之日的次月至第二年4月30日前的各所得稅納稅申報期內。

2、可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的業(yè)務流程：出口報關出入口之日的次月至第二年5月31日前的各所得稅納稅申報期內。

3、可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策的業(yè)務流程：出口報關出入口之日的次月至第二年6月30日前的各所得稅納稅申報期內。

PART 3：現(xiàn)行政策應用領域(劃重點！很重要)

(一)所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策

對以下出入口貨品勞務公司，除可用增值稅免稅現(xiàn)行政策和所得稅繳稅現(xiàn)行政策要求的外，推行所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策。

1、出口企業(yè)出入口貨品。

2、出口企業(yè)或別的企業(yè)視作出入口貨品。

3、出口企業(yè)對外開放給予生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司。

(二)增值稅免稅現(xiàn)行政策

合乎以下標準的出入口貨品勞務公司，除可用所得稅繳稅現(xiàn)行政策要求外，推行增值稅免稅現(xiàn)行政策。

1、出口企業(yè)或別的企業(yè)出入口要求的貨品，實際就是指：

(1)所得稅小規(guī)模納稅人出入口的貨品

(2)避孕措施藥物和用品，古老書籍。

(3)軟件項目。其實際范疇就是指海關稅則號前四位為“9803”的貨品。

(4)含金子、珀金成份的貨品，裸鉆以及裝飾品。

(5)計劃指標內出入口的煙草。

(6)已應用過的機器設備。其實際范疇就是指購入時未獲得所得稅增值稅專票、中國海關進口增值稅專用型交款書但別的有關報關單證齊備的已應用過的機器設備。

(7)非出口企業(yè)授權委托出入口的貨品。

(8)非字段名制造業(yè)企業(yè)出入口的非視作自產(chǎn)自銷貨品。

(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品〔農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的實際范疇依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(稅務總局〔1995〕52號)的要求實行〕。

(10)水彩畫、花生仁果干、黑大豆等國家財政部和我國稅務質監(jiān)總局要求的出入口免稅政策的貨品。

(11)外貿(mào)公司獲得專用發(fā)票、廢舊物資回收回收憑據(jù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品回收稅票、政府部門非稅收入單據(jù)的貨品。

(12)半成品加工復出口的貨品。

(13)獨特地區(qū)內的公司出入口的獨特地區(qū)內的貨品。

(14)以RMB現(xiàn)錢做為交易方式的邊界地區(qū)出口企業(yè)從所屬省(自治州)的邊境口岸出入口到交界我國的一般貿(mào)易和邊境線小額貸款貿(mào)易出入口貨品。

(15)以旅游商品交易方式出口報關出入口的貨品。

2、出口企業(yè)或別的企業(yè)視作出入口的以下貨品勞務公司：

(1)我國準許開設的免稅商店市場銷售的免稅政策貨品〔包含進口免稅政策貨品和已完成退(免)稅的貨品〕。

(2)獨特地區(qū)內的公司為海外的企業(yè)或本人給予生產(chǎn)加工維修機電維修勞務公司。

(3)同一獨特地區(qū)、不一樣獨特地區(qū)內的公司中間市場銷售獨特地區(qū)內的貨品。

3、出口企業(yè)或別的企業(yè)未按照規(guī)定申請或未補足所得稅退(免)稅憑據(jù)的出入口貨品勞務公司。

實際就是指：

(1)未在我國稅務質監(jiān)總局要求的期內申請所得稅退(免)稅的出入口貨品勞務公司。

(2)未在要求期內申請出具《代理出口貨物證明》的出入口貨品勞務公司。

(3)已申請所得稅退(免)稅，卻未在我國稅務質監(jiān)總局要求的限期內向型稅務行政機關補足所得稅退(免)稅憑據(jù)的出入口貨品勞務公司。

補充說明：

針對可用增值稅免稅現(xiàn)行政策的出入口貨品勞務公司，出口企業(yè)或別的企業(yè)能夠按照現(xiàn)行標準所得稅相關要求舍棄免稅政策，并按照所得稅繳稅現(xiàn)行政策的要求交納所得稅。(一旦舍棄免稅政策，36個月內不可變更)

關鍵提醒

有一些外貿(mào)公司的出入口業(yè)務流程本能夠申請所得稅退(免)稅，可是最后經(jīng)稅務行政機關審批，結果只有可用增值稅免稅現(xiàn)行政策，關鍵是由于發(fā)生了下列情況：

1、出口企業(yè)或別的企業(yè)未按照規(guī)定開展報關單證辦理備案(因出入口貨品的交易方式特點，公司沒有相關辦理備案報關單證的狀況以外)的出入口貨品，不可申請退(免)稅，可用稅收優(yōu)惠政策。

2、 出入口高新企業(yè)申報退(免)稅的出入口貨品，須在退(免)稅申報期截至之日內收匯(跨境貿(mào)易人民幣結算的為扣除RMB,相同)，并按照規(guī)定給予收匯材料;未能退(免)稅申報期截至之日內收匯的出入口貨品，除列出不可以收匯或不可以在出入口貨品退(免)稅申報期的截至之日內收匯的出入口貨品外，可用增值稅免稅現(xiàn)行政策。

3、出口企業(yè)或別的企業(yè)存有以下狀況之一的，其出入口可用所得稅退(免)稅現(xiàn)行政策的貨品勞務服務，一律可用增值稅免稅現(xiàn)行政策。

(一)法人代表不清楚自己是法人代表的；

(二)法人代表為無民事行為能力工作能力人或限定民事行為能力工作能力人的。