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編后語：又到一年歲尾時，匯總這一年里，什么稅收優(yōu)惠政策您都還沒用對，或是什么稅收優(yōu)惠政策對您有一定的啟發(fā)？版本設(shè)立《年終稅事兒》欄目，最近將相繼刊登相關(guān)2017年稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的應(yīng)用、公司年尾應(yīng)留意的稅收事宜、本年度終結(jié)務(wù)必受理的獨特事宜，及其怎樣做好年尾會計清算等層面的文章內(nèi)容。當期稿子從四個層面，整理2017年經(jīng)營者應(yīng)當用好的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。

　　用好政策扶持，調(diào)節(jié)經(jīng)營模式

　　1. 適度資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)流程。公司產(chǎn)生法律法規(guī)構(gòu)造或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重特大更改的買賣，包含法律法規(guī)方式更改、股權(quán)回購、股權(quán)收購、財產(chǎn)回收、合拼、公司分立等企業(yè)改制事宜。依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)企業(yè)改制業(yè)務(wù)流程所得稅解決多個難題的通告》（稅務(wù)總局〔2009〕59號）第三條要求，企業(yè)改制的稅務(wù)解決區(qū)別不一樣標準各自可用一般性稅務(wù)解決要求和獨特性稅務(wù)解決要求。對合乎可用的獨特性稅務(wù)解決標準的企業(yè)改制，可享有延遞繳稅工資待遇。因此，公司在資產(chǎn)重組時，應(yīng)讓稅務(wù)工作人員提早參加計劃方案的制訂，爭取用好稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策。例如，甲公司研發(fā)中心除開從業(yè)本公司產(chǎn)品研發(fā)外，還向海外公司給予專業(yè)性專業(yè)知識步驟服務(wù)外包，依據(jù)《國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國家商務(wù)部、國家科技部、我國發(fā)展改革委有關(guān)將技術(shù)性優(yōu)秀型服務(wù)項目所得稅現(xiàn)行政策營銷推廣至全國各地執(zhí)行的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕79號）要求，自2017年1月1日起，滿足條件的技術(shù)性優(yōu)秀型服務(wù)型，減征15%的征收率征繳所得稅；產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金所得總金額8%的一部分，準許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。因而，甲公司可考慮到將這一部分業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)流程從主營業(yè)務(wù)中公司分立出去，獨立開設(shè)分公司，在可用獨特性稅務(wù)解決要求的與此同時，充足享有所得稅政策優(yōu)惠。

　　2. 適度增加研發(fā)投入。不斷創(chuàng)新推動發(fā)展趨勢的第一驅(qū)動力，公司會根據(jù)研發(fā)投入來提高公司技術(shù)革新驅(qū)動力。依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國家科技部有關(guān)健全科學研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕122號）要求，滿足條件的公司可享有科學研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計優(yōu)惠政策。因此，公司應(yīng)適度增加研發(fā)投入，尤其是高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)，依據(jù)《國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國家科技部有關(guān)提升高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)科學研究開發(fā)設(shè)計花費稅前加計占比的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕34號）第一條要求，高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)進行產(chǎn)品研發(fā)主題活動中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實扣減的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤的75%在稅前加計；產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本費的175%在稅前攤銷費。如，以公司資金投入一百萬元科學研究開發(fā)設(shè)計花費測算，可抵扣17五萬元（100×175%），對純利潤的危害為56.2五萬元（100－175×25%），等同于公司僅用了56.2五萬元的凈開支，干了一百萬元的事兒。

　　3. 適當開展宣傳策劃營銷?！秶邑斦俊⒍悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支抵扣現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕42號）要求，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，化妝品加工或市場銷售、藥業(yè)生產(chǎn)制造和飲品生產(chǎn)制造（沒有酒水生產(chǎn)制造）公司產(chǎn)生的宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費開支，不超過當初市場銷售（運營）收益30%的一部分，準許扣減；超出一部分，準許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。因此，有關(guān)公司可依據(jù)銷售市場轉(zhuǎn)變 ，增加對宣傳費和業(yè)務(wù)宣傳費的資金投入幅度。

　　用好方便快捷服務(wù)項目，減少企業(yè)成本

　　伴隨著“放管服改革”改革創(chuàng)新的推動，公司應(yīng)依靠稅務(wù)行政機關(guān)深化體制改革的系列產(chǎn)品現(xiàn)行政策，整理本身業(yè)務(wù)流程，清除不升值主題活動、精減多余階段，切實控制成本。

　　1. 用好電子器件專用發(fā)票。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步搞好所得稅電子器件專用發(fā)票實行工作中的實施意見》（稅總發(fā)〔2017〕31號）要求，我國實行根據(jù)增值發(fā)票管理方法新系統(tǒng)出具的所得稅電子器件專用發(fā)票。因此，必備條件的公司，可積極主動應(yīng)用電子器件專用發(fā)票，在方便快捷稅票應(yīng)用的與此同時，切實控制成本。

　　2. 跨地區(qū)稅收事宜全國通辦。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)跨地區(qū)運營公司稅收事宜全國通辦的通告》（稅總發(fā)〔2017〕102號）要求，跨地區(qū)（自治州、市轄區(qū)、省級城市）運營公司，能夠依據(jù)伴隨必須 就近原則挑選稅務(wù)行政機關(guān)申辦外地稅收事宜。

　　3. 跨地區(qū)稅收事宜只需送檢。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)自主創(chuàng)新跨地區(qū)稅收事宜送檢管理方案的通告》（稅總發(fā)〔2017〕103號）要求，將“出門生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)管理”改名為“跨地區(qū)稅收事宜送檢管理方法”。經(jīng)營者跨地區(qū)運營前不會再出具有關(guān)證實，改成填寫《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。撤銷跨地區(qū)稅收事宜送檢管理方法的固定不動有效期限，推行跨地區(qū)稅收事宜送檢信息管理數(shù)字化。

　　用好政策優(yōu)惠，擔負企業(yè)社會責任

　　公司在依規(guī)誠實守信繳稅，造就盈利的與此同時，還需要全力支持公益慈善，擔負對員工、顧客的企業(yè)社會責任。

　　1. 適度增加捐助，適用公益慈善。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條要求，公司產(chǎn)生的公益性捐贈開支，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減；超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后3年之內(nèi)在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。因而，公司就可適當提升公益性捐贈開支，適用我國公益慈善。

　　2. 適當調(diào)節(jié)價錢，讓有利于顧客?！秶邑斦?、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并增值稅率相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕37號）要求，自2017年7月1日起，簡并增值稅率，撤銷13%的增值稅率。對處在增值稅抵扣傳動鏈條最后階段的公司，如獲增值稅率簡并改稅收益，可考慮到根據(jù)提升商品（服務(wù)項目）質(zhì)量、適度減少價錢等層面，在提升商品競爭能力的與此同時，讓有利于顧客。

　　3. 適度選購商業(yè)險，讓員工得性價比高。依據(jù)《國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)將商業(yè)服務(wù)健康險個人所得稅示范點現(xiàn)行政策營銷推廣到全國各地范疇執(zhí)行的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕39號）和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營銷推廣執(zhí)行商業(yè)服務(wù)健康險個人所得稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第17號）要求，自2017年7月1日起，在全國各地范疇內(nèi)對本人選購符合要求的商業(yè)服務(wù)身心健康保險理財產(chǎn)品的開支，容許在當初（月）測算應(yīng)繳稅收入額時給予抵扣，扣減額度為每一年2400元（每個月200元）。標準具有的公司，可根據(jù)商業(yè)服務(wù)健康險，并立即調(diào)節(jié)工資條中的個人所得稅測算規(guī)格，讓員工得性價比高。

　　用好納稅信用評定，切實風險防控

　　誠實守信、講信用，依法納稅，是公司完成從優(yōu)秀到卓越的基本與確保。公司可依靠納稅信用評定，切實稅款風險防控。

　　1. 提高納稅信用。公司納稅信用點評為A級，既是稅務(wù)行政機關(guān)對公司納稅信用的毫無疑問，也是公司對外開放展現(xiàn)品牌形象具備公信度的知名品牌。制訂獲得A級個人信用等級總體目標，公司對里可促標準，享有稅款激勵政策；對外開放可塑品牌形象，尋找好的合作者和適合的發(fā)展趨勢自然環(huán)境。積極主動運用稅務(wù)行政機關(guān)所給予納稅信用級別狀況互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)查看，開展個人評價，搜索系統(tǒng)漏洞和薄弱點，切實標準與健全，持續(xù)提升公司納稅信用。此外，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、中國商業(yè)銀行監(jiān)管聯(lián)合會有關(guān)進一步促進“銀稅互動”工作中的通告》（稅總發(fā)〔2017〕56號）要求，公司的納稅信用與股權(quán)融資個人信用緊密結(jié)合，公司還可得到 公司、金融機構(gòu)和稅務(wù)三方雙贏的便捷，

　　2. 標準發(fā)票信息。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅發(fā)票開具相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第16號）第一條要求，自2017年7月1日起，購方為公司的，索要所得稅專用發(fā)票時，應(yīng)向銷貨方給予經(jīng)營者鑒別號或統(tǒng)一社會發(fā)展信用代碼；銷貨方為其出具所得稅專用發(fā)票時，應(yīng)在“購方經(jīng)營者鑒別號”欄填好購方的經(jīng)營者鑒別號或統(tǒng)一社會發(fā)展信用代碼。不符合要求的稅票，不可做為稅款憑據(jù)。對此項要求，公司可根據(jù)下達通告，并運用互聯(lián)網(wǎng)媒體等多種多樣方法，告之全體人員員工現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變 ，避免產(chǎn)生稅票稅收風險性。